апреля 2022

Миллионы налогоплательщиков получили уведомления об математических ошибках, корректирующие их налоговые декларации, включая сумму скидки на возмещение (RRC), налоговую льготу на детей или другие статьи, заявленные в их налоговых декларациях. По состоянию на 7 апреля 2022 года IRS выдало 9.4 миллиона уведомлений об математических ошибках, из которых 8.3 миллиона связаны с RRC и налоговым кредитом на детей. Корректировка математических ошибок, приводящая ли к недоплате или уменьшению заявленных кредитов, влечет за собой ряд существенных последствий, если налогоплательщики не будут действовать быстро. В этом блоге будет объяснена разница между тем, когда IRS вносит корректировки, используя полномочия по математическим ошибкам, и процедурами выявления недостатков, что должны делать налогоплательщики, когда они получают уведомление о математических ошибках, и как IRS может улучшить уведомления о математических ошибках, чтобы лучше защитить права налогоплательщиков – в первую очередь , право быть информированным.

Процедуры устранения недостатков и орган по математическим ошибкам

При типичном выявлении недостатков, если IRS подвергает сомнению какой-либо пункт в декларации налогоплательщика, оно проведет проверку и попросит налогоплательщика предоставить объяснение с документацией для обоснования рассматриваемого пункта(ов) в его декларации. После предоставления этой возможности и рассмотрения документации IRS отправит так называемое «30-дневное письмо», в котором не будет предложено никаких изменений, если IRS в конечном итоге найдет объяснение или подтверждающую документацию, предоставленную налогоплательщиком, достаточной для обоснования товары при возврате. Однако, если налогоплательщик не отвечает или если IRS считает, что предоставленная документация не может подтвердить этот пункт, в 30-дневном письме будет предложена корректировка, с которой налогоплательщик может согласиться, опротестовать и попросить подать апелляцию или ничего не делать в В этом случае налогоплательщик получит установленное законом уведомление о недостаче, предоставляющее налогоплательщику 90 дней для подачи петиции в Налоговый суд США. Этот процесс называется «процедурами устранения недостатков».

Напротив, процедуры математических ошибок дают IRS право обходить обычные процедуры определения дефицита при определенных обстоятельствах, позволяя IRS быстро вносить корректировки и предлагая налогоплательщикам меньше возможностей оспорить корректировки. Конкретно, IRC § 6213 (b) и (g) определить точные обстоятельства, при которых IRS может произвести оценку на основе математической ошибки, направить налогоплательщику уведомление, информирующее его об этой корректировке, а затем предоставить налогоплательщику 60 дней, чтобы запросить уменьшение оценки или отмена кредитной корректировки без необходимость предоставить обоснование. Если налогоплательщики запрашивают снижение или отмену налога в течение 60-дневного периода, IRS должна произвести снижение или отмену налога, и, если налогоплательщик и IRS не достигают соглашения, IRS должна следовать процедурам дефицита для оценки увеличения налога (т.е. дело может быть передано на экзамен, налогоплательщику будет предоставлено право на апелляцию, а IRS может выдать установленное законом уведомление о недостатке.)

Если налогоплательщик не оспорит уведомление в течение 60-дневного периода, IRS может немедленно оценить ответственность и перейти к обычным процедурам взыскания, если оценка не будет выплачена, или удержать возмещение, не выплаченное из-за корректировки математической ошибки. . По истечении 60-дневного периода налогоплательщик больше не может оспорить корректировку в Налоговом суде США; вместо этого налогоплательщик должен оспорить корректировку в Окружном суде США или Суде федеральных претензий США. Если у налогоплательщика есть причитающаяся задолженность, налогоплательщик должен сначала уплатить налог и подать иск о возмещении, чтобы оспорить корректировку в одном из этих судов.

Процедуры математических ошибок ограничивают возможности налогоплательщиков оспаривать корректировки IRS по сравнению с процедурами выявления недостатков. Крайне важно, чтобы налогоплательщики оспорили корректировку в течение 60-дневного периода, поскольку это позволит им оспорить корректировку на математическую ошибку, не уплачивая налог и не теряя права быть заслушанным в Налоговом суде США.

Что следует делать налогоплательщикам при получении уведомления о математической ошибке

Налоговое управление США выдает несколько вариантов уведомлений об математических ошибках, наиболее распространенными из которых являются:

Независимо от того, какое уведомление о математической ошибке может получить налогоплательщик, вот советы, как действовать:

1. Если налогоплательщики не согласны с уведомлением, им следует обратиться в IRS до даты, указанной в уведомлении, которое находится в правом верхнем углу первой страницы. Если налогоплательщики оспорят корректировку в течение 60-дневного периода, корректировка будет отменена. Затем дело может быть отправлено на экзамен, где налогоплательщик сможет поддержать оспариваемый пункт(ы).
2. Налогоплательщики могут позвонить в IRS и потребовать отмены корректировки, но, как мы все знаем, связаться с IRS по телефону не составляет труда (для сезона подачи деклараций 2022 г. по состоянию на неделю, заканчивающуюся 9 апреля 2022 г., уровень обслуживания телефонных линий, обслуживать получателей уведомлений о математических ошибках составляет чуть менее десяти процентов). В свете такого низкого уровня обслуживания по телефону я рекомендую налогоплательщикам отправить письмо в IRS заказным письмом с просьбой отменить корректировку. Отправка запроса заказным письмом гарантирует, что налогоплательщики смогут доказать, что запрос был сделан в течение 60-дневного периода. Это особенно важно, учитывая текущие трудности IRS с открытием и обработкой корреспонденции. (Увидеть мой блог с описанием накопившейся задолженности IRS и решений по устранению проблемы.)
3. Как упоминалось выше, если налогоплательщики не согласны с уведомлением, но 60-дневный период для подачи запроса на отмену прошел, налогоплательщики все равно могут оспорить корректировку в административном порядке. Однако налогоплательщикам необходимо будет предоставить документацию, подтверждающую, что они действительно отразили информацию правильно и никакой ошибки не было допущено. Увидеть IRM 21.5.4.5.3, обработка ответов на уведомления о математических ошибках. Если IRS обнаружит, что документации недостаточно, IRS не отменит корректировку. Если корректировка приводит к уменьшению возмещения или отсутствию причитающегося налога, налогоплательщик может оспорить корректировку, подав иск в Окружной суд США или Федеральный претензионный суд США. Если корректировка приводит к возникновению ответственности, налогоплательщик должен оплатить обязательство до подачи иска в один из этих судов.
4. В ограниченных ситуациях налогоплательщики могут оспорить корректировку математической ошибки в Налоговом суде США, даже если они не потребовали снижения налога в течение 60-дневного периода. Например: Если IRS принимает меры по взысканию налога против налогоплательщика и отправляет письмо 11, Уведомление о намерении взыскать налог и Уведомление о вашем праве на слушание по надлежащей правовой процедуре взыскания, налогоплательщик может запросить слушание по надлежащей правовой процедуре взыскания (CDP) и подать петицию в налоговый орган. Налоговый суд США для рассмотрения решения по апелляции CDP. Налогоплательщик может оспорить корректировку на слушании CDP, поскольку получение уведомления о математической ошибке не является предварительной возможностью согласно IRC § 6330(c)(2)(B) в противном случае это помешало бы налогоплательщику оспорить обязательство. Для более подробного обсуждения коллекций, посмотреть Блог NTA: Перегруженная налоговая служба останавливает некоторые автоматические уведомления.

IRS недавно внесла положительные изменения в уведомления о математических ошибках, но другие улучшения все еще необходимы

Как видите, использование полномочий по математическим ошибкам влечет за собой серьезные последствия для налогоплательщиков. Вот почему так важно, чтобы уведомления о математических ошибках были ясными и краткими. Недавно IRS улучшило уведомления о математических ошибках, включив дату, до которой налогоплательщики должны запросить снижение налогов – как в верхней части уведомления, так и в первом абзаце. (TAS рекомендовало это ранее в Годовой отчет Конгрессу за 2018 г. и еще один Блог математических ошибок 2021 года.) Это гарантирует, что налогоплательщики точно знают, когда им следует обратиться в IRS с просьбой о снижении налогов, по сути, выбирая процедуры устранения дефицита.

Несмотря на эти улучшения, уведомления о математических ошибках остаются расплывчатыми и запутанными. Например, налогоплательщикам, которые получают уведомление о математической ошибке, корректирующей RRC, заявленный в их декларации, могут быть указаны все следующие возможные причины корректировки:

«Мы изменили кредит на скидку на восстановление:

• Первичный или вторичный SSN отсутствует или недействителен,
• Иждивенец превышает возрастной предел,
• AGI превышает лимит, или
• Сумма была рассчитана неверно».

Налогоплательщикам остается просмотреть свои налоговые декларации, чтобы определить точную причину, по которой RRC был скорректирован.

Рекомендация

Я повторяю рекомендацию TAS о том, чтобы IRS пересмотрел свои уведомления об ошибках в математике, чтобы предоставить налогоплательщикам точные причины корректировки, а не перечислять многочисленные возможности. Увидеть Фиолетовая книга Национального защитника налогоплательщиков 2021 г., И мое Блог математических ошибок за август 2021 г..

Заключение

Налогоплательщиков часто сбивают с толку уведомления IRS, и уведомления о математических ошибках не являются исключением. Мы приветствуем IRS за обновление своих уведомлений об математических ошибках, включив в них 60-дневный срок действия, до которого налогоплательщики должны оспорить корректировку и отменить ее, вместо того, чтобы возлагать на налогоплательщика бремя расчета даты. Налогоплательщикам важно понимать, что по истечении 60-дневного периода времени и налогоплательщик не запросил отмену, они теряют возможность добиться рассмотрения дела в Налоговом суде США. Это важно, поскольку Налоговый суд является единственным судебным органом, в котором налогоплательщику не нужно платить налоговое обязательство до обращения в суд. Налогоплательщики, однако, по-прежнему будут иметь возможность уплатить налог и подать иск о возмещении в Окружной суд США или Федеральный претензионный суд США. К сожалению, это означает, что налогоплательщикам необходимо будет иметь средства для погашения обязательства, а затем оспорить корректировку. Это может оказаться сложной задачей для многих налогоплательщиков, в том числе налогоплательщиков с низкими доходами, особенно если принять во внимание экономические последствия пандемии COVID-19 за последние два года.

Имеющие право налогоплательщики могут обратиться в Клинику налогоплательщиков с низкими доходами (LITC) за помощью по этому вопросу. LITC – это независимые от IRS и TAS; они представляют физических лиц, чей доход ниже определенного уровня и которым необходимо решать налоговые проблемы с IRS, включая корректировку математических ошибок. LITC также могут представлять налогоплательщиков в ходе проверок, апелляций, споров о взыскании налогов в IRS и в суде. Кроме того, LITC могут предоставлять информацию о правах и обязанностях налогоплательщиков на разных языках лицам, для которых английский является вторым языком. Услуги предоставляются бесплатно или за небольшую плату. Если налогоплательщик получает корректировку по математической ошибке, ему следует как можно скорее связаться с IRS, LITC или другим налоговым специалистом, чтобы защитить свои права. Для получения дополнительной информации или поиска ближайшего к вам центра LITC посетите Клиники для налогоплательщиков с низкими доходами (LITC) – Служба адвокатов налогоплательщиков Или посмотреть Публикация IRS 4134, Список клиник для налогоплательщиков с низкими доходами. Эта публикация также доступна в Интернете по адресу www.irs.gov/forms-pubs или позвонив в IRS по бесплатному номеру 800-TAX-FORM (800-829-3676).