В предыдущем блоге Жизненный цикл налоговой декларации, мы описываем начальные этапы пути возврата после его подачи, включая определенные обходные пути, которые может пройти возврат по мере прохождения проверок перед публикацией в системах IRS. Одним из таких обходных путей является проверка Системой разрешения ошибок IRS (ERS), при которой декларация проверяется на предмет возможных ошибок или упущений. В этом сезоне подачи заявок в ERS возникла значительная задержка, что привело к задержкам в возмещении средств. Чтобы проверить точность кредита на скидку на восстановление (RRC), налогового кредита на заработанный доход (EITC), налогового кредита на ребенка (CTC) или дополнительного налогового кредита на ребенка (ACTC), подразделение ERS вручную проверяет все декларации, в которых налогоплательщик заявил RRC или использовали свои доходы за 2019 год для расчета EITC, CTC и ACTC. Более подробную информацию о задержке в обработке деклараций см. в отчете Конгрессу о целях Национального защитника налогоплательщиков на 2022 год. Обзор сезона подачи заявок 2021 года.

Чтобы исправить математические и технические ошибки, возникающие в налоговой декларации, IRS может в упрощенном порядке оценить дополнительный налог, используя авторитет математических ошибок как предусмотрено § 6213 Налогового кодекса (IRC). В настоящее время IRS исправляет больше ошибок в декларациях и выдает больше уведомлений о математических ошибках, чем в предыдущие годы. В частности, в 2020 календарном году (CY) по 15 июля 2020 года в декларациях, поданных налогоплательщиками, было внесено 628,997 2021 исправлений математических ошибок. За тот же период в 9 году IRS внесла около 7.4 миллионов исправлений математических ошибок в декларации, поданные налогоплательщиками, около XNUMX миллиона из которых были связаны с RRC.

Итак, что налогоплательщикам следует учитывать при получении корректировки своей налоговой декларации посредством уведомления о математической ошибке, и как можно улучшить эти процессы?

Что такое орган по математическим ошибкам?

Конгресс предоставил IRS полномочия обходить обычные процедуры аудита и выявления недостатков в пользу сокращенного процесса, известного как полномочия по математическим ошибкам. Первоначально эти полномочия были созданы для того, чтобы позволить Налоговому управлению США оценить налоговые обязательства путем быстрого устранения простых математических или технических ошибок в декларации, указанной в IRC § 6213 (b) и (g) и оценку скорректированного налога. Первоначально Конгресс зарезервировал это право для простейших математических ошибок, таких как 1 + 1 = 3. Позже он расширил это право, включив в него ситуации, когда налогоплательщик допустил техническую ошибку (или(несогласованные записи на лицевой стороне декларации), и эти полномочия были еще раз расширены, чтобы включить пропуск определенной информации, такой как требуемые идентификационные номера налогоплательщика (TIN) или номера социального страхования (SSN), которые не совпадают с теми, которые указаны в налоговой декларации. База данных Администрации безопасности. Если налогоплательщики не согласны с корректировкой математической ошибки, у них есть 60 дней с момента отправки IRS уведомления о математической ошибке, чтобы потребовать устранения математической ошибки. Если налогоплательщик требует снижения налогов, IRS должна выполнить требования и уменьшить сумму налога. После того, как снижение сделано, IRS должно следовать процедурам дефицита для переоценки налога. IRS не может получить начисленную сумму в течение 60-дневного периода, в течение которого налогоплательщик должен запросить снижение налогов.

Хотя эти полномочия могут быть полезным инструментом для IRS при правильном использовании, они сопряжены с рисками для налогоплательщиков, а именно, с потерей возможности оспорить оценку в Налоговом суде США, если налогоплательщики своевременно не возражают против оценки. Вот почему ясность уведомления, объясняющая как налоговый вопрос, так и право налогоплательщика требовать снижения налога, так важна.

Выдача уведомления об математической ошибке

Когда IRS выполняет корректировку математической ошибки, она отправляет налогоплательщику уведомление (чаще всего компьютерный параграф (CP) 11 или CP12), информирующее налогоплательщика о корректировке, исправлении и сумме причитающегося или исправленного возмещения, которое также должно включить формулировку, информирующую налогоплательщика о праве потребовать снижения налогов в течение 60 дней с момента отправки уведомления.

После получения уведомления налогоплательщики могут либо принять изменения, внесенные IRS, и выплатить причитающуюся сумму, либо согласиться на сокращение кредита, либо запросить уменьшение суммы в течение 60 дней с момента отправки уведомления.

Если налогоплательщик принимает корректировку, но не может выплатить всю причитающуюся сумму, он может обратиться в Налоговое управление США и запросить корректировку. рассрочка, компромиссное предложениеили попросите, чтобы вас поместили в на данный момент не коллекционный статус. Если налогоплательщик запрашивает снижение в течение 60-дневного периода, он может представить документацию, подтверждающую, почему рассматриваемая корректировка на самом деле неверна, или налогоплательщик может запросить снижение без предоставления подтверждающей документации; в любом случае оценка математических ошибок должна быть уменьшена. Если налогоплательщик предоставит подтверждающую документацию и IRS согласится, скидка будет введена и будет отправлено уведомление (скорее всего, CP21), информирующее налогоплательщика, что вопрос закрыт. Однако, если IRS не согласна с тем, что предоставленная документация подтверждает требование налогоплательщика, или если налогоплательщик не предоставил подтверждающую документацию при запросе о снижении налогов, IRS после рассмотрения может переоценить налог, выполнив процедуры выявления недостатков (т.е., отправив налогоплательщику установленное законом уведомление о недостаче).

Если налогоплательщик не запросит снижение налогов в течение 60-дневного периода, оценка математической ошибки не будет уменьшена, оценка будет окончательной, и IRS может перейти к сбору налогов. Налогоплательщики должны понимать, что без своевременного запроса на снижение налогов они теряют возможность получить установленное законом уведомление о недостаче.

По истечении 60-дневного периода времени и налогоплательщик не потребовал снижения налогов, оценка математической ошибки является окончательной и не может быть рассмотрена в Налоговом суде США. Это важно, поскольку Налоговый суд является единственным судебным органом, в котором налогоплательщику не нужно платить налоговое обязательство до обращения в суд. Однако одним из вариантов для этих налогоплательщиков может быть уплата налога и подача иска о возмещении налога в Окружной суд США или Федеральный претензионный суд. Но это означает, что налогоплательщикам необходимо будет иметь средства для погашения обязательства, а затем оспорить оценку. Это может оказаться сложной задачей для многих налогоплательщиков, в том числе налогоплательщиков с низкими доходами, особенно с учетом экономических последствий пандемии COVID-19.

Уведомления об математических ошибках не всегда ясны, и налогоплательщики не всегда понимают свои варианты

Ответ в течение 60-дневного периода имеет решающее значение для налогоплательщиков, чтобы оспорить оценку математической ошибки. Это означает, что налогоплательщики должны точно понимать, какие изменения внесла IRS, что им нужно делать, если они не согласны, и что произойдет, если они ничего не предпримут. К сожалению, поскольку в уведомлениях о математических ошибках четко не указано, что было скорректировано и почему, налогоплательщики часто не понимают, какие изменения были внесены в их декларацию, что затрудняет налогоплательщикам определение того, согласны они или не согласны с изменениями. Многие уведомления об математических ошибках неясны и не объясняют адекватной срочности, которую требует ситуация. Фактически, в некоторых случаях уведомления о математических ошибках даже не указывают точную ошибку, которая была исправлена, а скорее предоставляют ряд возможных ошибок, которые могли быть устранены IRS через свой орган по математическим ошибкам. Кроме того, налогоплательщики не узнают, какие шаги им следует предпринять, если они не согласны с оценкой математической ошибки, включая 60-дневный период времени, до середины страницы 2 уведомления, где им предписывается позвонить в IRS. если у них есть вопросы по поводу регулировки. Требование о 60-дневном сроке не бросается в глаза, недостаточно очевидно и не включает точную дату, к которой налогоплательщик должен дать ответ.

Корректировка математических ошибок для кредита на скидку на восстановление

В этом сезоне подачи заявок было ошибочно выдано более 5 миллионов уведомлений о математических ошибках, в которых полностью пропущена формулировка о 60-дневном периоде, и единственной корректировкой был RRC. Налогоплательщики не были проинформированы об их правах и возможности требовать снижения налогов. В следующем блоге мы углубимся в этот вопрос, обсудим проблемы, которые он создает для налогоплательщиков, и предложим рекомендации и потенциальные решения. Проблемы, связанные с этими уведомлениями, умаляют интересы налогоплательщика. право быть информированным.

Налогоплательщики, которые получают эти запутанные уведомления о математических ошибках, скорее всего, достанут свои телефоны, чтобы позвонить в IRS и попросить четкого объяснения того, что означает это уведомление. К сожалению, им могут быть трудно связаться с IRS из-за плохого уровня обслуживания. С 1 января по 30 июня 2021 года уровень обслуживания (LOS) телефонных линий управления учетными записями (AM) составлял всего 16 процентов. Хотя понятно, что LOS в это беспрецедентное время будет ниже, чем в прошлые годы, даже LOS в «обычные» времена оставлял без ответа сотни тысяч звонков. В частности, за тот же период прошлого года LOS AM составил почти 56 процентов, а это означает, что более 40 процентов всех звонков на эту линию помощи остались без ответа.

Что можно сделать, чтобы сделать процесс обработки математических ошибок более прозрачным?

Авторитет по математическим ошибкам может быть полезным инструментом, с помощью которого IRS может быстро исправить простые математические и технические ошибки. Однако с годами эти полномочия были расширены и теперь охватывают более сложные ситуации, что в некоторых случаях затрудняет понимание уведомлений о математических ошибках для налогоплательщиков. Эти уведомления могут оставить налогоплательщиков в замешательстве относительно того, что было исправлено в налоговой декларации и что им нужно сделать, чтобы оспорить ее, что может привести к тому, что они упустят возможность оспорить оценку в Налоговом суде США. Таким образом, желание быстро оценить налог путем исправления, казалось бы, простых ошибок должно быть сбалансировано с риском ограничения права налогоплательщика оспорить такую ​​оценку. Эти риски усиливаются, когда причина оценки и то, что необходимо сделать, чтобы ее оспорить, не сообщаются четко. Крайне важно, чтобы уведомления IRS о математических ошибках содержали четкие объяснения того, что корректируется, и инструкции для налогоплательщиков о том, как оспорить оценку математических ошибок.

Чтобы обеспечить полное понимание этого процесса налогоплательщиками, мы продолжим поощрять IRS признавать право быть информированным путем пересмотра языка уведомлений о математических ошибках и выявления возможностей, в которых уведомления следует уточнить.