Когда IRS использует свои полномочия по устранению математических ошибок для исправления ошибки в декларации налогоплательщика, у налогоплательщика, в соответствии с § 6213(b)(2)(A) IRC, есть 60 дней с момента отправки уведомления, чтобы оспорить исправление и запросить его. автоматическое снижение. После того, как снижение было произведено, IRS должно следовать процедурам определения недостачи для переоценки налога, и оно не может получить начисленную сумму в течение 60-дневного периода, в течение которого налогоплательщик должен запросить снижение налога.

Как упоминалось в Блог математических ошибок: Часть I, Налоговое управление США пропустило формулировку о 60-дневном периоде времени для запроса о снижении налогов из более чем пяти миллионов уведомлений о математических ошибках, где единственная корректировка касалась Возвратный кредит на восстановление (РРК). По иронии судьбы, ни уведомления CP 11, ни CP 12 не содержат термина «математическая ошибка» или полномочий, предусмотренных Кодексом. Так откуда же налогоплательщикам вообще знать, на что они смотрят?

Хорошие новости: IRS поступает правильно и выпустит дополнительное уведомление, предоставляющее налогоплательщикам дополнительное время (60 дней с момента выпуска нового уведомления) для запроса о снижении налогов, что включает предоставление налогоплательщикам возможности предоставить информацию или документацию в поддержку РРК. Если вы получили ранее уведомление о математической ошибке RRC, в котором не указан 60-дневный срок, следите за своим почтовым ящиком в поисках дополнительного письма и рассмотрите варианты, перечисленные ниже.

Обнаружение отсутствия формулировки о 60-дневной скидке вызвало много вопросов, но ясно одно: это упущение имело бы серьезные последствия для налогоплательщиков и было бы существенным компромиссом их права, в частности право на информацию, право на честную и справедливую налоговую систему, право оспорить позицию IRS и быть услышанным, и право платить не более правильной суммы налога. В частности, это упущение грозило налогоплательщикам потерей права требовать снижения налогов, получать установленное законом уведомление о недостаче и добиваться судебного пересмотра в Налоговом суде США, единственном судебном суде по предоплате.

Как работает служба по математическим ошибкам в процессе сверки платежей за экономические последствия/RRC?

Мы хотели предоставить некоторую информацию, которая поможет вам понять проблему и ее сложности. Конгресс принял §§ 6428 и 6428A IRC, которые предусматривали выплаты за экономический эффект (EIP) 1 и EIP 2. Эти выплаты представляли собой авансовые платежи RRC, которые могут быть заявлены в индивидуальной федеральной налоговой декларации налогоплательщика за 2020 год. Если физическое лицо получило правильную сумму EIP 1 и 2, у него не было необходимости заявлять RRC в своей налоговой декларации за 2020 год. Кстати, IRC § 6428B предоставляет RRC для той же цели сверки для EIP 3 в предстоящей налоговой декларации правомочного налогоплательщика за 2021 год. Нашей целью будет сотрудничество с IRS, чтобы избежать повторения этой проблемы в 2022 году.

В §§ 6428(e)(1) и 6428A(e)(1) IRC Конгресс предоставил IRS полномочия на математическую ошибку для исправления налоговых деклараций, если RRC был заявлен неправильно. Это аналогично полномочиям, предоставленным Конгрессом IRS для использования полномочий на математические ошибки для исправления других возмещаемых зачетов в соответствии с § 6213(g)(2) IRC, например, налогового кредита на детей (CTC) или налогового кредита на заработанный доход (EITC). . Поскольку полномочия на математические ошибки обычно используются для исправления вычислительной ошибки, которая приведет к корректировке налога, вызывающей дефицит, Конгресс также внес поправки в IRC § 6211(b)(4), включив RRC в определение дефицита. В результате налогоплательщики, которые получают уведомление о математической ошибке при корректировке RRC и просят о снижении, скорее всего, получат установленное законом уведомление о недостатке, предоставляющее возможность обратиться в Налоговый суд для окончательного решения, если IRS не сочтет документацию налогоплательщика достаточной для обоснования его или ее иск RRC. Кроме того, в ситуациях, когда RRC корректируется как один из вопросов экзамена, он может быть включен в установленное законом уведомление о недостатке вместе с другими вопросами.

Так что же это значит и как это влияет на RRC?

Давайте рассмотрим примеры, чтобы увидеть, как эти законодательные изменения влияют на процесс выверки RRC.

Пример 1: Налогоплательщик, чей статус подачи был «единым», правильно получил 1,200 долларов США за EIP 1 и 600 долларов США за EIP 2.

Налоговый режим: Поскольку суммы EIP были правильными, налогоплательщику не нужно было указывать RRC в своей индивидуальной налоговой декларации за 2020 год.

Пример 2: Налогоплательщик не получила EIP для одного из своих детей, отвечающих критериям, поэтому она заявила RRC для этого ребенка, отвечающего критериям, в своей налоговой декларации за 2020 год.

Налоговый режим: Налогоплательщики, которые не получили ни одного из EIP или считают, что они не получили всю сумму, на которую они имели право, будут требовать RRC в своей декларации за 2020 год. IRS сравнит претензию со своими записями и, если они совпадают, оплатит претензию.

Теперь давайте посмотрим, что произойдет, если налогоплательщик допустит ошибку при заявлении RRC в своей налоговой декларации за 2020 год или его или ее записи не согласуются с записями IRS.

Пример 3: Тот же сценарий, что и в примере 2, но здесь налогоплательщик случайно поменял местами две цифры в номере социального страхования (SSN) ребенка. IRS отклонило RRC для этого ребенка, поскольку SSN не соответствовал ее записям, и отправило налогоплательщику уведомление о математической ошибке, сообщающее ей, что «Информация была изменена по следующим причинам:

• • Мы изменили сумму, заявленную в качестве скидки на восстановление в вашей налоговой декларации. Ошибка заключалась в одном или нескольких из следующих пунктов:
    • Номер социального страхования одного или нескольких лиц, заявленных в качестве соответствующих иждивенцев, отсутствовал или был неполным.
    • Фамилия одного или нескольких лиц, заявленных в качестве соответствующих иждивенцев, не соответствует нашим данным.
    • Одно или несколько лиц, заявленных как соответствующие иждивенцы, превышают возрастной предел.
    • Ваш скорректированный валовой доход превышает 75,000 150,000 долларов США (112,500 XNUMX долларов США, если вы состоите в браке и подаете совместную декларацию, XNUMX XNUMX долларов США, если вы являетесь главой семьи).
    • Сумма была рассчитана неверно».

Налоговый режим: IRS лишает ребенка права на получение RRC и выдает уведомление CP 11 или CP 12, исключающее или уменьшающее сумму зачета, используя свое право на математическую ошибку.

Помимо отсутствия конкретики или ясности относительно того, что именно было изменено в декларации и почему, уведомление также не информирует налогоплательщика о том, что она должна обратиться в IRS в течение 60 дней с момента отправки уведомления с просьбой о проведении оценки. утих. 60-дневный период является ключом к уведомлению о математической ошибке и ее устранению.

Делает ли пропуск 60-дневного периода времени для запроса об устранении ошибок уведомления о математических ошибках недействительными?

В этом сезоне подачи заявок было выдано более пяти миллионов уведомлений о математических ошибках, в которых по ошибке полностью пропущена формулировка о 60-дневном периоде, а единственным измененным или отклоненным элементом был RRC. Налогоплательщики не были проинформированы об их правах и возможности требовать снижения налогов. IRC § 6213(b)(2)(A) предусматривает: «Несмотря на раздел 6404(b), налогоплательщик может подать Секретарю в течение 60 дней после отправки уведомления в соответствии с пунктом (1) запрос на снижение любой указанной суммы налога. в таком уведомлении и по получении такого запроса Секретарь должен уменьшить размер начисления». Хотя закон требует, чтобы налогоплательщик запросил снижение налогов в течение 60 дней с даты отправки уведомления, похоже, он не требует, чтобы само уведомление включало формулировку 60-дневного периода времени. Таким образом, исходя из формулировки закона, отсутствие в уведомлениях 60-дневного периода снижения налогов не делает уведомление недействительным или оценку математической ошибки.

Однако упущение этой важной информации было не просто плохим обслуживанием клиентов; это было явным нарушением права налогоплательщика на получение информации и права на честную и справедливую налоговую систему. Хорошей новостью является то, что IRS в дальнейшем исправляет уведомления и выпускает дополнительные уведомления для защиты прав налогоплательщиков. Проблема в том, что этот процесс может занять некоторое время, но отправка дополнительных писем защищает права налогоплательщиков, предоставляя им дополнительное время для запроса о снижении налогов и возможность оспорить предлагаемую корректировку, как это предусмотрено Налоговым кодексом. Однако налогоплательщикам не нужно ждать получения дополнительного уведомления, если у них есть обоснование иска.

У налогоплательщиков есть варианты действий, если они получают уведомление о «математической ошибке», в котором не указан 60-дневный период

Налогоплательщики, получившие уведомление, в котором пропущена формулировка о 60-дневном снижении налогов, но не согласны с корректировкой RRC, имеют следующие варианты:

1. Свяжитесь с IRS по телефону 800-829-0922 и попросите смягчить начисление.

1. 1. Если запрос сделан в течение 60 дней с момента отправки первого уведомления, начисление должно быть уменьшено. даже если налогоплательщик не предоставит подтверждающую документацию.
   2. Если запрос подан по истечении 60 дней с момента отправки первого уведомления и налогоплательщик не предоставляет подтверждающую документацию, в снижении налогов может быть отказано. Если запрос на снижение налогов отклоняется, налогоплательщик должен объяснить, что формулировка о 60-дневном периоде снижения налогов была ошибочно исключена из полученного им уведомления, и попросить пересмотреть корректировку. Налоговое управление США не обязано пересматривать запрос на смягчение поправки, но оно должно это сделать и должно предоставить своим сотрудникам рекомендации по рассмотрению запроса налогоплательщика на смягчение поправки.

Если налогоплательщик может подтвердить запрос на снижение налогов документацией и доказать, что заявленный RRC был верным, IRS должно разрешить снижение налогов, даже если 60-дневный период истек. Это правильно. (Увидеть ИРМ 21.5.4.5.3.) Налогоплательщик может позвонить по номеру службы поддержки клиентов, указанному в его или ее уведомлении о CP (математическая ошибка), и предоставить недостающую или правильную информацию (или(SSN, соответствующий номеру SSN иждивенца, указанному в декларации), и представитель службы поддержки клиентов должен внести корректировку. Такие ситуации называются обоснованными.  Увидеть ИРМ 21.5.4.5.4, Обработка протеста, обоснованная математической ошибкой.

Например, в приведенном выше примере 2 налогоплательщик может предоставить копию карты социального обеспечения соответствующего ребенка, подтвердив тем самым правильный номер социального страхования. Однако, если IRS отклоняет запрос на снижение налогов либо потому, что оно находит документацию неудовлетворительной, либо потому, что документация не была предоставлена, а запрос на снижение налогов был сделан после 60-дневного периода снижения налогов, оценка сохранится, и никакое установленное законом уведомление о недостатке не будет выдано., что не позволяет налогоплательщику оспорить дело в Налоговом суде США.. Тем не менее, IRS будет выпускать дополнительные уведомления, которые перезапустят 60-дневный отсчет для запроса о снижении налогов, рассмотрения экзамена, выдачи установленного законом уведомления о недостатке и предоставят налогоплательщикам возможность подать ходатайство в Налоговый суд США, если стороны это сделают. не согласен. К сожалению, насколько мы понимаем, дополнительные письма не дают объяснения тому, почему IRS первоначально сократило или исключило заявленный RRC в первом уведомлении. В письмах содержится только информация о дополнительном 60-дневном периоде льгот и правах налогоплательщиков.

2. Налогоплательщики могут дождаться получения дополнительного уведомления, которое перезапускает 60-дневный срок для запроса о снижении налогов, предоставляя возможность предоставить информацию или документацию, подтверждающую требование налогоплательщика RRC. Если IRS не согласится с тем, что документация налогоплательщика подтверждает претензию RRC, она отменит корректировку, рассмотрит возможность отправки дела на проверку и выдаст установленное законом уведомление о недостатке, предоставляющее налогоплательщикам возможность подать ходатайство в Налоговый суд США.
3. Если корректировка математической ошибки привела к увеличению налога и начислению неуплаченного налога, налогоплательщик может оспорить корректировку на слушании по процедуре взыскания налогов (CDP) и впоследствии обратиться в Налоговый суд США с просьбой о пересмотре решения по апелляции CDP. Получение уведомления о математической ошибке не является предварительной возможностью в соответствии с IRC § 6330(c)(2)(B), которая помешает налогоплательщику получить пересмотр корректировки в CDP.  Увидеть IRM 8.22.8.3(9)(е), Когда повышается ответственность.
4. Еще один вариант, который есть у налогоплательщиков, — это возможность подать иск о возмещении в Окружной суд США или Федеральный претензионный суд; однако этот способ обращения требует от налогоплательщика оплатить обязательство авансом и потенциально понести дополнительные расходы на юридическое представительство. Поскольку первоначальная декларация действует как требование о возмещении, налогоплательщик может подать иск о возмещении после получения уведомления об отказе в удовлетворении требования или через шесть месяцев после подачи декларации. Если налоговая служба приносит Если вы выдадите уведомление об отказе в удовлетворении иска, у налогоплательщика будет два года, чтобы подать иск о возмещении в Окружной суд США или Федеральный претензионный суд. (IRC § 6532(a)(1)) Оспаривание оценки на этом форуме обычно означает, что налогоплательщик должен будет оплатить обязательство. до добиваясь судебной защиты. Но в случаях, когда корректировка возмещаемого кредита только уменьшила кредит, нет необходимости подавать такой платеж в Окружной суд США или Федеральный претензионный суд. Однако этот вариант нереалистичен, если речь идет о небольших деньгах по сравнению с судебными издержками, если налогоплательщик не представлен Клиника для малоимущих налогоплательщиков (LITC) или представитель, готовый работать безвозмездно - бесплатно.

Пример 4: Налогоплательщик претендует на получение RRC в размере 1,000 долларов США, что составляет всю сумму ожидаемого возмещения налогоплательщика. IRS, используя свой орган по математическим ошибкам, снижает RRC до 500 долларов, тем самым уменьшая возмещение налогоплательщику до 500 долларов. IRS отправляет налогоплательщику уведомление CP 11 или CP 12, информирующее его или ее об этом изменении. Если позже налогоплательщик решит, что он или она не согласен с оценкой, он или она может подать иск о возмещении в Окружной суд США или Федеральный претензионный суд через шесть месяцев после подачи декларации. Опять же, это законное право, предоставляемое законом, но не эффективное решение.

Итог: у налогоплательщиков есть возможность оспорить корректировку RRC, а IRS решает процедурную проблему

Хорошие новости: поскольку TAS поднял этот вопрос, IRS согласилось с 22 июля 2021 года, что все будущие уведомления о математических ошибках, в которых будет производиться корректировка RRC, будут включать формулировку о 60-дневном периоде снижения налогов. Для тех уведомлений, которые уже были отправлены налогоплательщикам без указания 60-дневного периода льгот, IRS отправит дополнительное письмо с объяснением их прав и указанием 60-дневного периода льгот с даты отправки новых уведомлений. Мы также рекомендуем, чтобы в этих уведомлениях, как и в других уведомлениях IRS, указывалась дата, до которой запрос на снижение налогов должен быть отправлен в IRS. Кроме того, уведомление должен четко указать допущенную ошибку в декларации, которая привела к снижению RRC, вместо того, чтобы требовать от налогоплательщика определить, какой из пяти пунктов применим к его или ее обстоятельствам. IRS также следует пересмотреть свою Часто задаваемые вопросы о RRC веб-страница, информирующая налогоплательщиков о том, что в ранее разосланных уведомлениях об изменениях, внесенных в RRC, была допущена ошибка, и что новые уведомления будут переизданы с исправлением этой ошибки и предоставлением налогоплательщикам дополнительного времени для оспорения корректировки. Часто задаваемые вопросы должны четко информировать налогоплательщиков о том, что, если они не согласны с дополнительным письмом относительно сокращения или отмены их RRC, существуют средства правовой защиты, позволяющие оспорить решение IRS. Налогоплательщики должны связаться с IRS по телефону 800-829-0922, чтобы проверить свой счет с представителем, обсудить отказ в кредите и предоставить необходимую документацию, подтверждающую кредит. Я бы рекомендовал как можно скорее обратиться в IRS и предоставить подтверждающую информацию или документацию. И при необходимости IRS предоставит дополнительные льготы, отправив дополнительное письмо, предоставив налогоплательщикам объяснение права требовать уменьшения поправки и сбросив 60-дневное окно для запроса такого уменьшения.

Если вы считаете, что корректировка RRC IRS неверна, как можно скорее обратитесь в IRS.

Заключение

Неудивительно, что налогоплательщиков часто сбивают с толку уведомления IRS, и уведомления о математических ошибках не являются исключением. Налогоплательщики могут не понимать нюансов налогового жаргона, но в уведомлении должен, по крайней мере, использоваться термин «математическая ошибка» и давать упрощенное объяснение того, что это означает. Налогоплательщики могут не понимать использования термина «математическая ошибка», но практикующие специалисты должны понимать процедурное значение уведомлений CP 11 или CP 12. Эти уведомления часто неясны и запутанны. Но отсутствие критического установленного законом периода времени для запроса о снижении налогов выходит далеко за рамки простой путаницы: оно имеет серьезные последствия для налогоплательщиков, является серьезным компромиссом их прав и неприемлемо. Мы признательны IRS за то, что она поступила правильно, исправив это упущение, исправив будущие уведомления и выпустив дополнительные письма, предоставляющие 60-дневный срок для запроса о снижении налогов. Мы призываем IRS действовать быстро, чтобы устранить этот вред, и обновить часто задаваемые вопросы RRC, а также всю соответствующую информацию и рекомендации.

Кроме того, TAS предложит законодательное изменение к IRC § 6213(b)(2)(A), которое в случае принятия потребует включения формулировки о 60-дневном периоде снижения выбросов в Найти уведомления о математических ошибках и будут включать четкое уведомление о правах налогоплательщиков.

Имеющие право налогоплательщики могут обратиться в Клиники для налогоплательщиков с низкими доходами (LITC) за помощью по этому вопросу. LITC – это независимые от IRS и TAS. LITC представляют собой лиц, чей доход ниже определенного уровня и которым необходимо решать налоговые проблемы с IRS. LITC могут представлять налогоплательщиков в ходе проверок, апелляций и споров о взыскании налогов в IRS и в суде. Кроме того, LITC могут предоставлять информацию о правах и обязанностях налогоплательщиков на разных языках лицам, для которых английский является вторым языком. Услуги предоставляются бесплатно или за небольшую плату.

Для получения дополнительной информации или поиска ближайшего к вам центра LITC посетите www.taxpayeradvocate.irs.gov/litc or Публикация IRS 4134, Список клиник для налогоплательщиков с низкими доходами. Эту публикацию также можно получить в Интернете по адресу www.irs.gov/forms-pubs или по бесплатному телефону IRS 800-TAX-FORM (800-829-3676).