Хотя расширенные пособия по безработице, моратории на выселение, стимулирующие выплаты, кредиты для малого бизнеса, Закон о помощи, облегчении и экономической безопасности в связи с коронавирусом (CARES), Закон о консолидированных ассигнованиях 2021 года и другие правительственные программы могут иметь остановил волну ожидаемых связанных с COVID заявление о банкротстве, поиск банкротство Помощь по-прежнему может быть наиболее подходящим вариантом для некоторых налогоплательщиков, испытывающих финансовые трудности из-за пандемии COVID. Помощь при банкротстве позволяет должникам получить прощение многих своих долгов при условии соблюдения сложных правил. Кроме того, после подачи заявления в суд по делам о банкротстве должники обычно получают отсрочку от действий по взысканию долгов своих кредиторов, включая IRS.

Подача заявления о банкротстве обычно вызывает «автоматическое пребывание», что немедленно прекращает текущие и будущие коллекторские действия по довозбудительной задолженности и имуществу конкурсной массы на время рассмотрения дела о банкротстве. Задолженность до подачи заявления включает в себя налоги, понесенные до подачи заявления о банкротстве, даже если они еще не были начислены. Налог на прибыль считается уплаченным в последний день налогового года. Как правило, автоматическое приостановление отменяется после завершения дела о банкротстве, либо после издания приказа о погашении приемлемых долгов должника, либо приказа о прекращении дела.

Хотя автоматическое приостановление не запрещает Налоговому управлению США оценивать недостатки, которые были согласованы при подписании согласия налогоплательщика или полной уплате налога, оно все же ограничивает определенные действия Налогового управления США по соблюдению требований в отношении несогласованный недостатки, покрываемые банкротством.

Налоговому управлению США не запрещено направлять предусмотренные законом уведомления о недостаче налогоплательщикам, находящимся в состоянии банкротства, и она, как правило, выдает уведомление о недостаче в случае несогласованного до подачи петиции недостатка. Уведомление 1421. Как банкротство влияет на ваше право подать заявление в налоговый суд в ответ на уведомление о недостатке, включено в уведомление о недостатке, выдаваемое налогоплательщикам, находящимся в настоящее время в состоянии банкротства. В этом уведомлении объясняется, как определяется период подачи заявления налогоплательщиком. В Уведомлении 1421 далее разъясняется, что в большинстве случаев автоматическое приостановление запрещает начало или продолжение налогового судебного разбирательства (если только Суд по делам о банкротстве не отменит автоматическое приостановление, чтобы позволить оспорить уведомление о недостаче в Налоговом суде). Несмотря на то, что автоматическое приостановление действует, Налоговый суд, как правило, отклоняет попытки подать ходатайство о выдаче установленного законом уведомления об обязательствах, выданных до подачи петиции, из-за отсутствия юрисдикции.

Что это значит для налогоплательщика?

Налоги и банкротство – это сложные темы. Объединение этих двух факторов может сбить с толку и утомить налогоплательщиков, особенно при решении вопроса об исчислении налогов. В ежегодном отчете Национального защитника интересов налогоплательщиков перед Конгрессом за 2018 год мы обсуждали, что Неспособность Налогового управления США четко передать важную информацию в предусмотренных законом уведомлениях о недостатках затруднила налогоплательщикам понимание и реализацию своих прав.. Налогоплательщики, получающие установленные законом уведомления, пока их дела находятся на рассмотрении в суде по делам о банкротстве, также могут испытывать трудности с пониманием и реализацией своих прав. Хотя Уведомление 1421 предоставляет налогоплательщикам, находящимся в состоянии банкротства, дополнительную информацию об их правах и применимых процедурах, оно требует от налогоплательщика понимания сложных расчетов.

Налогоплательщики, получившие уведомление о недостаче, имеют 90 дней для подачи петиции в Налоговый суд с просьбой оспорить предлагаемую недостачу (150 дней, если уведомление отправлено на адрес за пределами США). Если налогоплательщик не обратится в Налоговый суд в течение установленного срока, IRS может оценить недостаток. В ситуациях, когда автоматическое приостановление не позволяет налогоплательщику подать заявление в Налоговый суд, время подачи заявления приостанавливается, как и установленные законом сроки, в течение которых IRS может оценить и собирать недостаток. В течение этого времени IRS держит дело налогоплательщика в «ожидание банкротства», ожидая прекращения автоматического пребывания. Хотя проценты и штрафы продолжают начисляться во время рассмотрения дела о банкротстве, процедуры IRS предотвращают выдачу большинства уведомлений IRS, пока действует автоматическое приостановление.

В настоящее время налогоплательщики, подавшие заявление о банкротстве до получения аудиторской оценки, проводят в среднем около трех лет в ожидании банкротства IRS. Длительный и молчаливый период времени между выдачей уведомления налогоплательщика о недостаче и последующей оценкой часто создает путаницу для налогоплательщиков с налоговыми обязательствами, которые не были погашены, но, возможно, считались погашенными из-за сложности процедур банкротства. Хотя Уведомление 1421 предоставляет информацию, которая поможет налогоплательщикам определить период подачи заявления, расчеты являются сложными. Текущая процедура предполагает, что налогоплательщики понимают уведомление о недостатке и значение периода подачи заявления, а также что налогоплательщики сохранят Уведомление 1421 для целей последующего расчета периода подачи заявления после прекращения их банкротства. Налогоплательщики, не знающие о существовании предполагаемого дефицита или о возобновлении периода подачи петиций, могут быть лишены права обращаться в Налоговый суд по поводу предлагаемого определения дефицита.

Новое на горизонте: IRS скоро предоставит столь необходимую ясность для налогоплательщиков, находящихся в состоянии банкротства

Письмо IRS 6262 «Ежегодное напоминание – Статус дела о банкротстве» было завершено в августе 2020 года. Это будет ежегодное письмо, которое напоминает налогоплательщику о том, что предлагаемый дефицит остается в ожидании банкротства. Он также напомнит налогоплательщикам, что они должны получить разрешение Суда по делам о банкротстве, если они хотят подать заявление в Налоговый суд, пока мораторий остается в силе в их деле о банкротстве. После использования IRS будет выпускать это письмо ежегодно и будет включать в себя копию ранее выданного IRS уведомления о недостатке, а также Уведомление 1421. Уведомление об отказе от отказа также будет включено, если налогоплательщик захочет дать согласие на оценка дефицита (уже включена в налоговую декларацию IRS) доказательство претензии), если налогоплательщик не намерен обращаться с заявлением в Налоговый суд.

Кроме того, IRS недавно завершило работу над письмом 6285 «Stay Lifted». IRS создало это письмо, чтобы предупредить налогоплательщиков о том, что (автоматическое) приостановление банкротства было отменено, и срок для налогоплательщика для оспаривания предлагаемого недостатка проверки путем подачи ходатайства в Налоговый суд будет вновь открыт. Самое главное, это письмо предоставит налогоплательщикам, чьи дела находились в стадии ожидания банкротства, последнюю дату подачи заявления — важную информацию, которую налогоплательщикам раньше приходилось отслеживать самостоятельно.

Хотя Налоговое управление еще не включило процедуры выдачи писем 6262 и 6285, создание этих писем является шагом в правильном направлении. Я призываю к скорейшей реализации и использованию этих писем. Они обеспечивают налогоплательщикам в процедурах банкротства столь необходимую ясность и могут помочь уменьшить количество дел, которые IRS обязано приостанавливать и контролировать.

Заключение

Пандемия вызвала многочисленные финансовые трудности для частных лиц и предприятий. Несмотря на свою негативную стигму, подача заявления о банкротстве может дать такие преимущества, как погашение определенных долгов, прекращение взыскания заработной платы кредиторами и помощь налогоплательщикам в сохранении права собственности на свои дома. Прежде чем какой-либо налогоплательщик решит двигаться дальше, я настоятельно рекомендую обратиться за советом к квалифицированному адвокату по банкротству, поскольку преимущества подачи заявления о банкротстве имеют свою цену. Это затрагивает не только кошелек налогоплательщика. Каждый должен рассмотреть свою конкретную ситуацию, чтобы определить, подходит ли ему банкротство. В качестве альтернативы налогоплательщикам следует также ознакомиться с различными вариантами оплаты (или, договоры рассрочки и компромиссные предложения), предлагаемый IRS. Налогоплательщики, склоняющиеся к банкротству, должны понимать, какое влияние банкротство может оказать на их финансовое положение, включая налоговые последствия на уровне штата и на федеральном уровне. Мы надеемся на сотрудничество с IRS для дальнейшего совершенствования процедур предоставления налогоплательщикам информации, необходимой для защиты их прав после подачи заявления о банкротстве.