Платежи по экономическим последствиям

Ранее IRS выпустило два раунда платежей за экономический эффект (EIP). IRS осуществило более 160 миллионов платежей в первом раунде EIP и 147 миллионов платежей во втором раунде EIP. В настоящее время IRS выплатило около 159 миллионов платежей по третьему раунду EIP на основе скорректированных валовых доходов последних обработанных деклараций налогоплательщиков за 2019 или 2020 год. IRS также автоматически выдает и будет продолжать выдавать сверочные платежи для тех, кто лица, которые уже получили третий EIP на основании своей налоговой декларации за 2019 год, но с тех пор подали налоговую декларацию за 2020 год и имеют право на дополнительные средства EIP. Однако после принятия закона многие жертвы домашнего насилия, имеющие на это право, сталкиваются с проблемами при получении EIP.

Если IRS определило EIP на основании поданной совместной налоговой декларации, оно в электронном виде перевело EIP на банковский счет, указанный в совместной декларации, или выписало чек на имена обоих налогоплательщиков и отправило чек по адресу, указанному в совместной налоговой декларации. . И 30 марта налоговая служба рекомендуется Совместные податели деклараций сообщают, что налогоплательщик может получить половину платежа EIP в виде прямого депозита, а другую половину - в виде чека, поэтому следите за своим почтовым ящиком.

Заменяющие возвраты

У меня 29 апреля 2020 г. БлогЯ обратил внимание на заменяющие декларации — декларации, поданные после первоначальной декларации, но до истечения срока ее подачи. Декларации обычно должны быть поданы 15 апреля, но налогоплательщики могут подать форму 4868 «Заявление об автоматическом продлении срока подачи декларации» до 15 октября. Налогоплательщики могут использовать заменяющие декларации, чтобы исправить ошибку или изменить налоговые решения в качестве замены первоначально поданной декларации. возвращаться. Например, налогоплательщики могут решить, чтобы переплата, указанная в первоначальной декларации, применялась к налогу, причитающемуся в следующем году. Подав вторую (заменяющую) декларацию, налогоплательщики могут изменить это решение и вместо этого получить возмещение в текущем году.

Заменяющие отчеты рассматриваются как замена первоначального отчета, и IRS соответствующим образом корректирует свои записи (см., например, Руководство по внутренним доходам (IRM) 21.6.7.4.10). Как я отметил в недавний блог, важно помнить, что IRS рассматривает дату подачи первоначальной декларации как ключевую дату для целей закона об оценке и возмещении, а не дату подачи заменяющей декларации, если заменяющая декларация была подана до продленного срока.

Замена статуса подачи декларации об изменении статуса

Еще одной причиной подачи заменяющего отчета может быть изменение выборов на подачу совместного отчета. Например, налогоплательщики, которые состояли в браке в конце налогового года, подали совместную декларацию, а затем развелись или расстались, могут принять решение изменить свой статус подачи декларации (на подачу в браке отдельно или на главу семьи, если это соответствует критериям). Еще одним преимуществом является то, что каждый супруг будет получать свой EIP индивидуально, а не получать свой EIP в виде электронного депозита на общий банковский счет, который они больше не используют, или посредством чека на оба имени на адрес, которым они больше не пользуются.

Налогоплательщики, которые все еще состоят в браке, особенно жертвы домашнего насилия, также могут решить изменить выбор совместной декларации, своевременно подав заменяющую декларацию. Это может быть особенно важно, когда у них нет доступа к банковскому счету, указанному в совместной декларации, или они не могут получить доступ к почте по адресу, указанному в совместной декларации, а другой совместный податель декларации может незаконно присвоить свою долю EIP.

IRM придерживается позиции, согласно которой заменяющие декларации, изменяющие выбор совместной подачи, должны быть поданы до наступления срока подачи первоначальной декларации. без что касается расширений. Срок подачи первоначальной декларации был перенесен на 17 мая 2021, за 2020 налоговый год (см. Сокровища. Рег. § 1.6013–1(а)(1)). Налогоплательщики могут запросить продление срока подачи декларации после этой даты и могут подать заменяющие ее декларации, если они сделают это до продленной даты подачи декларации, но позиция IRS, изложенная в ее IRM утверждает, что для безотзывных выборов (или, раздел 179, Совместное с раздельным) подан возврат. после первоначальной даты родов, но не позднее продленной даты родов. представляют собой заменяющий доход.

Если IRS не выдало первый или второй EIP на основании поданной налогоплательщиком заменяющей декларации об изменении статуса совместной подачи, а вместо этого основало EIP на предыдущей совместной декларации, налогоплательщик все равно может претендовать на возврат скидки на восстановление (RRC) на свой доход за 2020 год. налоговая декларация, форма 1040, строка 30. Однако налогоплательщикам следует ожидать, что их возврат будет отложен, поскольку IRS будет вручную проверять заявление, если его записи не соответствуют RRC. IRS, скорее всего, выдаст уведомление о математической ошибке, объясняющее, что оно уменьшает или отменяет заявленный RRC, поскольку EIP был ранее выплачен. В результате налогоплательщик оказывается в ситуации, аналогичной той, которую я обсуждал в своем докладе от 11 февраля 2021 года. Блог — EIP основан на совместном отчете, но совместные выборы были недействительны, потому что они были принудительными или налогоплательщики не состояли в браке. В любом случае у налогоплательщиков будет возможность объяснить свою ситуацию, ответив на уведомление о математической ошибке и должен ответить в течение 60 дней что совместные выборы были недействительны или были отменены, и они не получили EIP, на который они имели право.

Заключение и рекомендация

Налогоплательщики, которые не получили свой первый или второй EIP после того, как они подали заменяющую декларацию, отменив свое решение от совместной подачи, все равно могут иметь право на RRC в своей декларации о подоходном налоге за 2020 год. Налогоплательщики по-прежнему могут подать заменяющую декларацию, выбрав подачу декларации о браке отдельно или о главе семьи для декларации за 2020 год до 17 мая, что может инициировать отдельный EIP после обработки замененной декларации. Этот замененный отчет станет основой для третьего EIP.

Я продолжу работать с IRS, чтобы обеспечить наличие соответствующих процедур уведомления о математических ошибках, чтобы помочь в обработке RRC за 2020 год для тех налогоплательщиков, которые подали заменяющие декларации, изменив свое решение подавать совместную декларацию. Жертвы домашнего насилия, в частности, могут извлечь выгоду из этих процедур.