Официальный сайт правительства СШАIRS увеличивает стоимость решения по частному письму (PLR), а теперь и плату за заключительные письма по налогу на наследство. IRS ожидает комментариев к 1 марта.
Это тема, о которой ТАС говорила в течение последнего десятилетия. Как мы обсуждали в нашем ежегодном отчете Конгрессу в 2015, 2017и 2018, взимать плату IRS за услуги, связанные с налогообложением, проблематично. Например, идея о том, что у налогоплательщиков есть «правую к качественному обслуживанию Согласно Биллю о правах налогоплательщиков (IRC § 7803(a)(3)(B)) кажется несовместимым с требованием от налогоплательщиков платить комиссию за качественные услуги. IRS не должна продавать права только тем, кто хочет или может заплатить. Если некоторые налогоплательщики в состоянии платить, а другие нет, то сбор может подорвать право на честную и справедливую налоговую систему. Услуги IRS обычно помогают людям платить налоги, тем самым увеличивая государственные доходы и избегая затрат на взыскание налогов. Если сборы с пользователей IRS отпугивают людей от использования этих услуг, это может стоить очень дорого — снижение добровольного соблюдения налоговых требований или увеличение затрат на обеспечение налогового законодательства.
Руководство Налогового управления США (IRM) является основным и официальным источником инструкций для сотрудников, касающихся организации, администрирования и работы IRS. TAS работала с IRS над обновлением ИРМ 1.35.19.15, который предписывает бизнес-подразделениям IRS оценивать и устанавливать сборы с пользователей с учетом их влияния на «налоговое администрирование», а также учитывать:
В этом IRM также говорится: «Налоговое управление США избегает сборов, которые увеличивают затраты на обеспечение соблюдения требований, снижают добровольное соблюдение требований или иным образом создают трудности в выполнении миссии Налогового управления США». Однако IRS не применяет эти факторы единообразно.
IRS ищет комментарии о том, как решить проблему с абонентской платой PLR.
В годовом отчете Национального адвоката налогоплательщиков за 2015 год обсуждались проблемы с широким спектром сборов с пользователей. Он заметил:
[T] Плата за рассмотрение частного письма (PLR) увеличилась с 10,000 28,300 долларов США до 2015 1 долларов США в XNUMX году для освобожденных от уплаты налогов организаций (EO) с валовым доходом XNUMX миллион долларов США или более. Если только некоторые налогоплательщики, которым нужна помощь, могут позволить себе PLR, плата за PLR не соответствует налогоплательщику. право на честную и справедливую налоговую систему, что включает в себя право ожидать, что налоговая система «рассмотрит факты и обстоятельства, которые могут повлиять на их основные обязательства». Хотя более низкие сборы PLR применяются к лицам с более низким валовым доходом, в сочетании с суммой, которую налогоплательщики должны платить консультанту за помощь с подачей PLR, сбор PLR может отбить у налогоплательщиков желание получить необходимую им информацию (т.е., PLR) добровольно соблюдать. По мнению некоторых практиков, впервые в истории плата за подачу заявления PLR в размере 28,000 XNUMX долларов теперь может превышать судебные издержки на подготовку запроса PLR. [Внутренние цитаты опущены].
Тем не менее, Преп. проц. 2021-1 недавно увеличил сбор для некоторых PLR с 30,000 38,000 до 250,000 3,000 долларов США, хотя с налогоплательщиков с валовым доходом ниже XNUMX XNUMX долларов США может взиматься «всего» XNUMX XNUMX долларов США. Еще до этого повышения защитники интересов налогоплательщиков с низкими доходами отметил, что снижение платы за PLR для налогоплательщиков с низкими доходами по-прежнему делает PLR недоступными для сообщества с низкими доходами.
4 января 2021 года Налоговое управление США обратился «Заявление адвоката и приглашение к публичному обсуждению вопроса о повышении платы за пользование PLR», в котором поясняется, что повышение платы за PLR обусловлено:
используемая методология расчета затрат, сокращение общего количества выносимых решений и увеличение относительной сложности запрашиваемых решений.
Другими словами, предыдущее повышение платы за PLR IRS побудило налогоплательщиков прекратить подавать простые запросы PLR, а стоимость обработки оставшихся менее сложных запросов привела к увеличению средней стоимости каждого PLR. Поскольку плата основана на расходах IRS, последнее повышение, вероятно, закрепит порочный круг, в котором более высокие комиссии уменьшают количество запросов PLR, увеличивая среднюю стоимость одного запроса и приводя к еще большему увеличению комиссий. По мнению адвоката, процесс PLR заключается в следующем:
решающую роль в налоговом администрировании, предоставляя налогоплательщикам предварительные гарантии решения проблемы, тем самым избегая дорогостоящих и трудоемких действий по обеспечению соблюдения требований. Процесс принятия решения в письме также помогает Службе определить области, которые требуют дальнейшего объяснения или руководства.
Признавая эти преимущества, Адвокат спрашивает общественности за комментарии по поводу установления платы за PLR. Мы считаем, что при применении перечисленных выше факторов IRS следует снизить сбор PLR, особенно сбор для налогоплательщиков с низкими доходами. Он мог бы отменить сбор для налогоплательщиков с низкими доходами или применить значительно сниженный сбор в размере 200 долларов США, отраженный в IRC § 7528(b)(3), а затем взимать плату с других на основе своих предельных издержек (или, исключая постоянные затраты) в пределах всех доступных сегментов.
Действительно, IRS на веб-странице сообщается, что IRS планирует продолжить свою политику сокращения или отмена платы за пользование для налогоплательщиков с низкими доходами. Такое снижение сборов будет стимулировать налогоплательщиков подавать более простые запросы о вынесении решений, что принесет пользу налоговому администрированию (как описал адвокат), снизит среднюю стоимость решений, повысит добровольное соблюдение требований и обеспечит реализацию различных прав налогоплательщиков (или, право быть информированным, право на качественное обслуживание, право на окончательность, право платить не более правильной суммы налога, и право на честную и справедливую налоговую систему).
Если у вас есть дополнительные комментарии, отправьте их по адресу CC.PLR.userfee.comments@irscounsel.treas.gov к марту 1.
IRS также просит прокомментировать свою новую плату за заключительное письмо по налогу на наследство.
Когда IRS завершает проверку подоходного налога, она автоматически отправляет налогоплательщикам заключительное письмо, подтверждающее окончательность проверки. Однако в случае проверки по налогу на наследство то же самое заключительное письмо теперь будет стоить вам 67 долларов. Разве исполнитель не хотел бы также окончательности? Разве душеприказчику не нужно окончательно решить дела о наследстве? Где логика взимания платы за однотипное заключительное письмо?
31 декабря 2020 года Налоговое управление США выпустило предлагаемые правила это установит плату в размере 67 долларов США за заключительные письма по налогу на наследство (т.е., письмо IRS 627). Это письмо информирует распорядителей недвижимости о том, что IRS приняло налоговую декларацию на наследство (т.е., Форма 706) и прекратил рассмотрение декларации — информации, которая выполняет несколько важных функций в управлении имуществом.
Судя по всему, этот сбор поможет налогоплательщикам решить проблему, которую создала IRS. В 2015 году IRS объявило, что из-за сокращения бюджета оно будет выдавать эти письма только по запросу, а не автоматически, каждому наследнику, подавшему форму 706. Хотя исполнители могут получить часть той же информации из выписки по счету наследства, например широкий спектр причин, Американский институт сертифицированных бухгалтеров (AICPA)) и другие объяснили, что эти письма нужны налогоплательщикам.
В предлагаемых правилах IRS признает, что принятые в 2015 году процедуры запроса заключительного письма по налогу на наследство могут быть «неудобными и обременительными». Создав проблему исполнителям, налоговая предлагает взимать за ее решение комиссию в размере 67 долларов. В преамбуле к правилам говорится, что за 67 долларов исполнитель может использовать одноэтапную веб-процедуру, чтобы запросить копию письма о закрытии налога на наследство.
Но если IRS миссия заключается в предоставлении налогоплательщикам «услуг высшего качества», если IRS должна «действовать в соответствии с правами налогоплательщиков», перечисленными в IRC § 7803(a)(3), включая «право» на «качественное обслуживание» и «окончательность, » и если раздел 1101 Первый закон налогоплательщика требует от IRS разработать стратегии по улучшению обслуживания клиентов, остается вопрос: почему кто-то должен платить за письмо о завершении экзамена, которое IRS ранее отправляло бесплатно? И что еще более важно, если IRS взимает плату за это письмо, где она проводит черту? Если IRS пойдет по этому пути, должны ли другие налогоплательщики ожидать, что IRS будет взимать плату за любое из миллионов других писем, которые она отправляет каждый год?
Мы рекомендуем вам оставить комментарии до 1 марта по адресу: http://www.regulations.gov (по IRS REG-114615-16).
Мнения, выраженные в этом блоге, принадлежат исключительно Национальному адвокату налогоплательщиков. Национальный адвокат налогоплательщиков представляет независимую точку зрения налогоплательщиков, которая не обязательно отражает позицию IRS, Министерства финансов или Управления управления и бюджета.
