У меня есть письменный часто о том бремени, которое сложность Налогового кодекса налагает как на налогоплательщиков, так и на IRS. Одним из бремен, которое оно возлагает на IRS и его Управление главного юрисконсульта, является обязанность прояснять неясности в законе и обеспечивать работоспособность требований к отчетности, чтобы налогоплательщики, специалисты по налогам и разработчики программного обеспечения для подачи налоговых деклараций знали, как сообщать о доходах, вычетах и ​​т.д. и зачет в федеральных налоговых декларациях.

Налоговое управление США должно выпускать рекомендации и проводить обучение активно и своевременно. Своевременное руководство жизненно важно для налогоплательщиков, налоговых специалистов и промышленности, и это просто хорошее налоговое администрирование. Это ключ к устранению путаницы и разочарования налогоплательщиков и специалистов по налогообложению, завоеванию доверия американского народа и предоставлению качественных услуг. Иногда время решает все.

Хотя Налоговое управление США заслуживает похвалы за объем предоставляемых рекомендаций, бывают случаи, когда оно задерживает или не дает своевременных указаний и тем самым создает серьезные проблемы, включая неопределенность и путаницу, для налогоплательщиков, налоговых специалистов и разработчиков налогового программного обеспечения. Два недавних, получивших широкую огласку примера, можно назвать случаями, когда IRS упустила лодку.

Специальные возвраты или выплаты государственных налогов

Первый пример относится к федеральному налоговому режиму возмещения или выплаты специальных налогов штата резидентам более чем 20 штатов. Среди этих штатов — Калифорния, Массачусетс и Вирджиния. В Калифорнии налогоплательщики, подавшие налоговые декларации штата Калифорния за 2020 год с указанием скорректированного валового дохода в размере до 500,000 250,000 долларов США для совместной декларации или XNUMX XNUMX долларов США для единой декларации, имели право на получение налоговой декларации за XNUMX год. Налоговые льготы для среднего класса льготы на сумму до 1,050 долларов США. На сегодняшний день осуществлено около 17 миллионов платежей.

Облагаются ли они налогом для целей федерального подоходного налога?

В штате Калифорния считают, что ответ может быть положительным. Веб-сайт Калифорнийского налогового управления по франчайзингу говорит: «Лица, получившие возврат налога среднего класса Калифорнии (MCTR) в размере 600 долларов США или более, получат 1099-MISC для этого платежа… Выплата MCTR может считаться федеральным доходом. Вам следует проконсультироваться с публикацией IRS № 525 «Налогооблагаемый и неналогооблагаемый доход» или вашим налоговым специалистом относительно федерального налогового режима этого платежа».

Содружество Вирджинии во многом с этим согласны. Он предоставил единовременную налоговую скидку, и на веб-сайте его налогового департамента говорится: «Если вы детализировали свои вычеты, от вас могут потребовать указать сумму полученной скидки в качестве дохода в вашей федеральной декларации. Вы получите форму 1099G по почте, как если бы вы получили возврат налога штата».

Хотя детали этих специальных налоговых возмещений или платежей несколько различаются в разных штатах, они имеют общие характеристики. Тем не менее, существует достаточно оснований полагать, что многие из этих платежей не подлежат налогообложению для целей федерального подоходного налога – либо если налогоплательщик не получил налоговую льготу в предыдущем году, либо в рамках «общего исключения из социального обеспечения». Мы понимаем, что по крайней мере некоторые разработчики налогового программного обеспечения пришли к выводу, что некоторые государственные платежи не подлежат налогообложению, и запрограммировали свое программное обеспечение таким образом, чтобы об этих платежах не сообщалось.

IRS уже несколько месяцев знает, что существует неопределенность в отношении налогового режима этих специальных налоговых возмещений или платежей штата, а также знает, что ответы могут затронуть десятки миллионов налогоплательщиков. Однако на сегодняшний день оно не дало никаких конкретных указаний.

В прошлую пятницу, после того как в прессе начали появляться новости, IRS опубликовало заявлении что указывает на намерение предоставить «дополнительную ясность для как можно большего числа штатов и налогоплательщиков на следующей неделе». Имеется в виду на этой неделе. Хотя это и отрадная новость, обязательство предоставить «дополнительную» ясность подразумевает, что Налоговое управление США предоставило ясность ранее (оно этого не сделало), а ссылка на «как можно большее количество штатов и налогоплательщиков» подразумевает, что некоторым налогоплательщикам придется дождаться дополнительных указаний. или им придется самим решать, как сообщать о возмещениях или платежах, по крайней мере на данный момент, не зная, сочтет ли IRS в конечном итоге их облагаемыми налогом. Предоставление налогоплательщикам выбора между ожиданием подачи налоговых деклараций и получением возмещения или подачей налоговых деклараций сейчас, когда IRS впоследствии может счесть их неточными, неприемлемо..

Последствия задержки в предоставлении своевременной информации и рекомендаций трудно переоценить. Разработчикам налогового программного обеспечения пришлось выделить ресурсы, чтобы решить, как обращаться с этими суммами (зная, что IRS позже может принять другую точку зрения) и соответствующим образом запрограммировать свое программное обеспечение. Налогоплательщикам и налоговым специалистам необходимо было принять решение до подачи налоговых деклараций. Налогоплательщикам, которые уже подали декларации, в которых сообщалось, что платежи подлежат налогообложению, им, вероятно, придется подать исправленные декларации, чтобы исключить платежи, если IRS определит, что они не подлежат налогообложению. Это означает, что им придется потратить время и деньги на подачу исправленных деклараций, а затем дождаться возмещения, а это означает, что IRS придется выделить ресурсы на обработку исправленных деклараций и выплату возмещения.

И наоборот, если налогоплательщики исключили платежи, а IRS позже определит, что платежи подлежат налогообложению, налогоплательщики будут подлежать дополнительному налогу, процентам и, возможно, штрафам. Задержка в предоставлении указаний также означает, что IRS, скорее всего, получит значительное количество телефонных звонков и некоторой корреспонденции от налогоплательщиков и специалистов по налогам, а своевременное руководство не позволило бы этого сделать.

Это была известная проблема, имевшая последствия для десятков миллионов налогоплательщиков, составителей налоговых деклараций (которые до сих пор готовят большинство федеральных налоговых деклараций) и разработчиков налогового программного обеспечения. Неспособность выявить и решить эту проблему до начала сезона подачи заявок предполагает, что кто-то или все спали на подмене.

Формы 1099-К

Второй недавний пример неспособности IRS предоставить своевременные рекомендации связан с выполнением требования о том, чтобы сторонние платежные организации, такие как Venmo, Paypal или Cash App, выдавали формы 1099-K для сообщения о платежах на общую сумму более 600 долларов США. Как правило, формы 1099-K выдаются фрилансерам или владельцам малого бизнеса для обеспечения соблюдения налогового законодательства. До 2022 года формы 1099-К должны были выдаваться получателям платежей только в том случае, если (1) общая сумма платежей превышала 20,000 XNUMX долларов США. и (2) количество транзакций с участием этого получателя платежа превысило 200. Конгресс снизил порог в рамках Закона об американском плане спасения от 2021 года, действующего для платежей, произведенных после 2021 года. Это означало, что начиная с 1099 года необходимо будет подавать информационные декларации по форме 2023-K. в начале 2022 года в отношении платежей, произведенных в XNUMX году.

Новое требование создало практические проблемы. Вероятно, самое важное произошло потому, что многие люди используют эти платежные приложения для перевода средств в некоммерческих целях — чтобы возместить другу деньги за ужин или билеты на концерт, отправить средства детям студенческого возраста, подарить подарок на день рождения и тому подобное. Хотя платежи в деловых целях с использованием этих приложений облагаются налогом, личные платежи — нет. Как оказалось, налогоплательщики, возможно, не понимали, как отличить личные платежи от деловых платежей, а пользователи не всегда точно характеризовали свои платежи. Сторонние расчетные организации и пользователи неоднократно просили IRS предоставить полезные рекомендации, и ответ IRS заключался в основном в том, чтобы сообщить налогоплательщикам, что, если форма 1099-K ошибочна, им необходимо вернуться к стороннему поставщику и убедить поставщика. выдать исправленную форму 1099-К. Учитывая ожидаемый объем форм 1099-К, который, вероятно, исчисляется десятками миллионов, это было нереалистичным решением.

IRS могла бы предоставить рекомендации налогоплательщикам, получившим форму 1099-K для личных платежей, указывать суммы как доход и возвращать их в отдельной строке возврата. Вместо этого, несмотря на почти два года подготовки, IRS не смогло предоставить полезные рекомендации налогоплательщикам и налоговым специалистам. 23 декабря 2022 года, в основном из-за отсутствия указаний, IRS фактически прекратило работу. Он выпустил уведомление это создало «переходный период» продолжительностью в один год, отложив введение порога отчетности в размере 600 долларов США для сторонних расчетных организаций до сезона подачи заявок 2024 года.

Если бы IRS раньше предоставило рекомендации о том, как отменить личные платежи, требование отчетности, вероятно, могло бы быть своевременно реализовано. Учитывая ситуацию в конце декабря, я считаю, что IRS приняло правильное решение отложить введение нового порога формы 1099-K. Но это еще один пример того, как у IRS было достаточно времени для работы с промышленностью, а также для информирования и обучения налогоплательщиков выполнению требований законодательства, однако она не сделала этого заранее и активно. Хорошей новостью является то, что 28 декабря 2022 года IRS наконец предоставило руководство включая инструкции о том, как сообщать о платежах, полученных для личного пользования, а не за товары или услуги. (См. вопросы и ответы № 8.) Но это произошло слишком поздно. Учитывая наше нынешнее положение, IRS теперь должно уделить приоритетное внимание работе с промышленностью и обучению налогоплательщиков, чтобы предотвратить выдачу форм 1099-K для личных платежей, полученных в 2023 году.

Заключение

По мере того, как IRS разрабатывает свои планы по преобразованию опыта налогоплательщиков в свете Закона о снижении инфляции, оно изучает широкий спектр вопросов обслуживания налогоплательщиков и информационных технологий. На мой взгляд, обеспечение своевременного выпуска руководящих указаний по устранению юридических неясностей и практическому использованию налоговой отчетности должно быть одним из приоритетов в списке его приоритетов.. Налоговое управление США могло бы поручить небольшому числу сотрудников своего оперативного подразделения и отдела главного юрисконсульта выявить возникающие, срочные потребности и обеспечить им приоритетное внимание, которого они заслуживают.

Если IRS или Управление главного юрисконсульта не имеют достаточного персонала для своевременной работы по всему спектру возникающих вопросов, для этой цели следует использовать дополнительное финансирование, предусмотренное Законом о снижении инфляции. Меня больше всего беспокоит то, что неспособность активно решать подобные проблемы наносит ущерб налогоплательщикам, но стоит также отметить, что это приводит к переработке IRS, которой можно было бы избежать при своевременном руководстве. IRS все еще пытается разобраться с накопившейся задолженностью по обработке документов, быть в курсе предстоящих возвратов и возвратов, а также улучшить телефонную связь. Помимо других последствий, задержка или неадекватное руководство могут привести к увеличению количества телефонных звонков, изменению налоговых деклараций или корректировкам IRS и тем самым нарушить сезон подачи заявок.