Вы один из тех ранних пташек, которые уже сели за подготовку налоговой декларации за 2020 год? Заметили что-нибудь другое прямо под своим именем и адресом? В этом году в верхней части формы 1040 «Декларация о подоходном налоге с физических лиц в США» вас спросят: «В какой-либо момент в течение 2020 года вы получали, продавали, отправляли, обменивали или иным образом приобретали какой-либо финансовый интерес в какой-либо виртуальной валюте?» В ответ вы должны поставить галочку «да» или «нет», прежде чем ваша декларация будет принята для подачи в электронном виде. Никто не должен относиться к этому вопросу легкомысленно.

Отвечая на этот вопрос, вам придется задать себе пороговый вопрос: владел ли я когда-либо в течение 2020 года виртуальной валютой, включающей все криптовалюты? Если ответ на этот вопрос положительный, то вы должны задать себе несколько других вопросов, в том числе: Оплатил ли я товары или услуги виртуальной валютой? Получил ли я виртуальную валюту в обмен на товары или услуги? Продавал ли я виртуальную валюту в 2020 году? Есть ли у меня записи, документирующие все мои покупки, продажи и обмены? Сообщал ли я обо всех своих продажах и обменах и рассчитывал ли свою прибыль или убыток в результате увеличения или уменьшения стоимости моей виртуальной валюты? Сообщаю ли я о своих прибылях и убытках как о краткосрочных или долгосрочных приростах или убытках капитала? Какие записи мне следует вести? Что ж, вы не одиноки, кто задает эти вопросы. И в формулировке вопроса и инструкции путаница со словом «приобрести».

Прежде чем поставить галочку «Нет»

Инструкции IRS для формы 1040 вносят ясность и объясняют: «Если в 2020 году вы участвовали в какой-либо «транзакции» с виртуальной валютой, установите флажок «да» рядом с вопросом о виртуальной валюте на странице 1 формы 1040 или 1040. -СР.» Покупка товаров или услуг с помощью Apple Pay, Google Pay, Cashapp, Venmo или PayPal с использованием реальной валюты не считается виртуальной валютой. По настоянию моего офиса IRS предоставило дополнительные рекомендации в виде часто задаваемых вопросов (FAQ), чтобы разъяснить использование термина «приобретать». В FAQ говорится:

Вопрос 5: В форме 2020 1040 года спрашивается, получал ли я, продавал, отправлял, обменивал или иным образом приобретал какой-либо финансовый интерес в какой-либо виртуальной валюте в течение 2020 года. В 2020 году я покупал виртуальную валюту за реальную валюту и в течение года не совершал других транзакций с виртуальной валютой. Должен ли я ответить утвердительно на вопрос 1040? (3/2021)

О5: Нет. Если вашими единственными транзакциями с виртуальной валютой в 2020 году были покупки виртуальной валюты, вы не обязаны отвечать утвердительно на вопрос 1040.

IRS не запрашивает информацию у налогоплательщиков, у которых нет налогооблагаемых операций. Инструкции определяют «транзакцию» с использованием виртуальной валюты как включающую, помимо прочего:

• Получение или передача виртуальной валюты бесплатно (без какого-либо вознаграждения);
• Обмен виртуальной валюты на товары или услуги;
• Продажа виртуальной валюты;
• Обмен виртуальной валюты на другое имущество, в том числе на другую виртуальную валюту; и
• Распоряжение финансовой заинтересованностью в виртуальной валюте.

Транзакция с использованием виртуальной валюты не включает хранение виртуальной валюты в кошельке или учетной записи или перевод виртуальной валюты из одного кошелька или учетной записи, которой вы владеете или управляете, в другой, которым вы владеете или управляете.

Обязательно ознакомьтесь с правилами или обратитесь за советом к налоговому специалисту. Помните, что вы подписываете свою налоговую декларацию под страхом наказания за дачу ложных показаний и заявляете, что, насколько вам известно и убеждены, она является правдивой, правильной и полной. Дополнительные налоги, штрафы и проценты могут быть начислены, если будет установлено, что у вас есть облагаемая налогом транзакция с виртуальной валютой, о которой вы не сообщили. Если вашей единственной деятельностью было хранение виртуальной валюты или ее перевод между своими счетами в 2020 году, она не квалифицируется как «транзакция» для целей налогообложения, и налогоплательщики могут отметить поле «Нет».

Читатель, будь осторожен: Этот пост не предназначен для ответа на все вопросы, касающиеся виртуальной валюты, или предоставления налоговых консультаций. Скорее, он предназначен для того, чтобы проинформировать налогоплательщиков о некоторых сложностях и поднять вопросы, которые вам, возможно, придется ответить при составлении отчетности о ваших транзакциях с виртуальной валютой.

Децентрализованная виртуальная валюта была разработана примерно в 2009 году, ее популярность и признание росли в геометрической прогрессии. Такие компании, как Tesla, Microsoft и PayPal, теперь принимают биткойны по всему миру, и, по оценкам аналитиков рынка, этот показатель уже превысил $ 1.6 трлн виртуальной валюты в обращении, более половины из которых — биткойны.

Учитывая взрывной рост популярности виртуальной валюты, IRS усилило внимание к соблюдению налоговых требований в отношении виртуальной валюты. В июле 2019 года IRS разослало письма более чем 10,000 XNUMX американских налогоплательщиков, которые, возможно, не сообщили о своих транзакциях с виртуальной валютой и не уплатили соответствующие подоходные налоги.

Банки, предприятия (учреждения) и частные лица, оказывающие денежные услуги, должны помнить об этих усилиях и действовать осторожно.

Итак, что вам нужно знать?

Продажа или обмен виртуальной валюты, включая ее использование для оплаты товаров и услуг, имеет налоговые последствия. Эти транзакции представляют собой распоряжение виртуальной валютой, которое приводит к налогооблагаемым прибылям или убыткам, как и транзакции, связанные с любым другим имуществом. IRS рассматривает виртуальную валюту как собственность для целей федерального подоходного налога, а общие налоговые принципы, применимые к сделкам с недвижимостью, применяются к сделкам с использованием виртуальной валюты. IRS рассматривает налоговый режим операций с виртуальной валютой в Обратите внимание, 2014-21, Управление доходами 2019-24и Публикация 544, Продажа и другое распоряжение активами. Налоговое управление США также опубликовало подробную информацию. Часто задаваемые вопросы относительно виртуальной валюты на своем веб-сайте. Но будьте осторожны: вам, возможно, придется заварить крепкий кофе, чтобы усвоить рекомендации.

Обзор

На рынке виртуальная валюта используется для оплаты товаров и услуг. Эти операции являются налогооблагаемыми событиями. Например, если работодатель платит своим сотрудникам в биткойнах (или другой виртуальной валюте), работодатель должен сообщить о доходах сотрудников в IRS в форме W-2 «Отчет о заработной плате и налогах». И наоборот, сотрудники должны сообщать о получении виртуальной валюты в качестве заработной платы и включать ее в доход. Чтобы рассчитать стоимость биткойнов, работодатель должен сначала конвертировать биткойны в доллары США на дату осуществления каждого платежа. Заработная плата, выплачиваемая в биткойнах, также подлежит удержанию в той же степени, что и заработная плата в долларах. Работодатели, платящие в виртуальной валюте, такой как биткойн, сами столкнутся с событием реализации, и им нужно будет рассчитать и сообщить об налогооблагаемой прибыли или убытке для виртуальной валюты, которую они используют для выплаты заработной платы.

IRS классифицирует виртуальную валюту как собственность

Для целей федерального подоходного налога виртуальная валюта рассматривается как «свойство," не валюта. Это означает, что транзакция с использованием виртуальной валюты, такая как продажа или обмен, приводит к приросту или убытку капитала. Таким образом, руководство IRS объясняет: «Если справедливая рыночная стоимость имущества, полученного в обмен на виртуальную валюту, превышает скорректированную базу налогоплательщика для виртуальной валюты, налогоплательщик имеет налогооблагаемую прибыль». Для каждой транзакции налогоплательщикам необходимо будет сравнить стоимость виртуальной валюты, которую они используют (обычно сумму, уплаченную за виртуальную валюту), со справедливой рыночной стоимостью (FMV) товаров или услуг, которые они получают в обмен. Если FMV, который они получают, превышает их базис в виртуальной валюте, они признают доход. С другой стороны, если базис в виртуальной валюте превышает FMV полученного имущества или услуг, налогоплательщики могут требовать убытков.

В качестве дополнительной иллюстрации предположим, что вы опытный инвестор и приобрели десять единиц виртуальной валюты по 1,000 долларов США (по 100 долларов каждая), стоимость которых выросла до 4,000 долларов США (по 400 долларов США каждая) в течение 12-месячного периода. К праздникам вы хотите обновить свою кухню новой бытовой техникой стоимостью 2,000 долларов от поставщика, который принимает как доллары США, так и виртуальную валюту. У вас есть два варианта выполнения этой транзакции: вы можете либо оплатить устройства напрямую виртуальной валютой, либо обналичить виртуальную валюту на сумму 2,000 долларов США на бирже и забрать доллары, которые вам понадобятся для оплаты устройств. . Налоговый результат в любом случае один и тот же.

В этом примере вы получите прибыль в размере 1,500 долларов США независимо от того, переведете ли вы виртуальную валюту напрямую продавцу или обналичите ее через обмен, что может быть удивительным для некоторых налогоплательщиков. Прибыль определяется путем расчета разницы между стоимостной базой виртуальной валюты и полученной суммой. В этой транзакции вы избавляетесь от пяти единиц виртуальной валюты стоимостью 500 долларов США (по 100 долларов США каждая). В обмен на пять единиц виртуальной валюты вы получаете 2000 долларов США (по 400 долларов США каждая) наличными от биржи или товары от продавца кухонной техники. Таким образом, у вас есть налогооблагаемая прибыль в размере 300 долларов США на единицу (400 долларов США минус 100 долларов США) при общей прибыли в размере 1,500 долларов США.

Виртуальная валюта – краткосрочный или долгосрочный капитал?

Поскольку IRS рассматривает виртуальную валюту как собственность для целей федерального подоходного налога, прибыль или убыток от транзакции с виртуальной валютой обычно приводит к приросту или убытку капитала. Существуют две операции с капиталом:

• Активы, удерживаемые в течение года или менее, приводят к краткосрочный прирост или потеря капиталаи облагаются налогом так же, как обычный доход или убыток; и
• Активы, удерживаемые более года, приводят к длительному-срочный прирост или убыток капитала. Долгосрочный прирост капитала обычно облагается налогом по ставкам ниже, чем обычный доход, а долгосрочные потери капитала могут компенсировать прибыль.

Требования к ведению учета виртуальной валюты

Налогоплательщики, совершающие транзакции с использованием виртуальной валюты (включая покупку, продажу или обмен), должны вести учет, документирующий как покупку/приобретение, так и продажу/обмен, чтобы рассчитать свою прибыль или убыток. Сюда входят тип и стоимость каждой приобретенной единицы или частичной единицы виртуальной валюты, уплаченная сумма, полученные денежные средства или товары/услуги, а также дата и время транзакции. Налогоплательщики должны сообщать о прибылях и убытках по каждой сделке, даже если прибыль или убыток невелики. IRS требует, чтобы налогоплательщики сообщали обо всех доходах независимо от того, получили ли они налоговую форму, такую ​​​​как форма 1099 (используется для отчетности о различных типах доходов). Могут возникнуть вопросы о том, как производить расчеты, особенно когда вы совершаете несколько приобретений и транзакций; поэтому мы рекомендуем вам ознакомиться с рекомендациями IRS по адресу https://www.irs.gov/businesses/small-businesses-self-employed/virtual-currencies.

Требования к виртуальной валюте, блокчейну и ведению учета

Как и в случае со всеми позициями, принятыми в налоговых декларациях, важно вести записи, достаточные для обоснования позиций, касающихся транзакций с виртуальной валютой. Чтобы понять, как ведется учет транзакций с виртуальной валютой по сравнению с транзакциями, связанными с другим имуществом, будет полезно кратко обрисовать основополагающую технологию, используемую большинством виртуальных валют.

В основе большинства виртуальных валют лежит технология блокчейна и распределенного реестра. Блокчейн — это система организации данных, которая связывает новую запись данных с предыдущей записью и которая перспективна для различных приложений. Большинство виртуальных валют, таких как Биткойн, используют технологию блокчейн для последовательной записи транзакций, которые затем становятся общедоступными в распределенном реестре, который децентрализован и существует в таком количестве копий, сколько есть пользователей. Многие транзакции с виртуальной валютой записываются в распределенном реестре; однако, если вы покупаете, продаете или обмениваете свою виртуальную валюту через обмен виртуальной валюты, транзакция может не быть записана в распределенном реестре.

Поскольку распределенный реестр виртуальной валюты является общедоступным, налогоплательщики могут использовать информацию, содержащуюся в блокчейне, для подтверждения транзакций, записанных в распределенном реестре. Однако налогоплательщики обязаны вести одновременный учет, такой как квитанции, отчеты и счета-фактуры, которые используются для расчета их налоговых обязательств и обоснования их налоговых позиций. Это важно для пользователей виртуальной валюты, которые могут не получать информационные возвраты, такие как формы 1099-MISC, «Прочие доходы», 1099-K, «Платежные карты и транзакции в сторонних сетях» или 1099-B, «Поступления от брокерских и бартерных обменных операций», которые могут быть предоставлены тем, кто занимается другими видами активов. Для транзакций, которые происходят «вне сети» и не регистрируются в публичных реестрах, налогоплательщики должны вести учет, документирующий транзакции, включая сумму денег или стоимость полученного имущества или услуг, а также дату и время, когда транзакция была бы зарегистрирована, если бы она была зарегистрирована. были «ончейн» транзакцией. Существует множество сторонних компаний, которые предлагают услуги, помогающие налогоплательщикам агрегировать свои транзакции и рассчитывать их прибыль или убыток.

Подобно налогоплательщикам, участвующим в сделках с акциями или другим имуществом, налогоплательщики, использующие виртуальную валюту для многочисленных покупок и продаж, несут сложные обязательства по ведению учета и отчетности. Подсчет прибылей и убытков ложится на держателей виртуальной валюты. Одним из вариантов для налогоплательщиков является наличие налогового программного обеспечения, которое может помочь в отслеживании транзакций. Такие биржи, как Gemini, Coinbase и Kraken, ведут учет транзакций в течение пяти лет и могут использоваться для расчета налоговых прибылей или убытков. Налогоплательщикам также следует ознакомиться с формами IRS, такими как Формы 8949, продажи и другие операции по отчуждению капитальных активов, чтобы сообщать о каждой сделке, которая квалифицируется как прирост или убыток от прироста капитала, и Расписание D формы 1040, которая представляет собой сводку годовых приростов и убытков капитала.

А как насчет тех, кто майнит виртуальную валюту?

Проверка транзакций с виртуальной валютой, такой как Биткойн, требует все большего количества вычислительной мощности и электроэнергии, но, несмотря на растущую стоимость, пользователи заинтересованы в выделении вычислительной мощности для этого процесса, который известен как «майнинг», благодаря обещанию получение определенного количества виртуальной валюты в качестве вознаграждения, когда новый блок проверяется для записи в блокчейн. Результатом майнинга является то, что пользователи получают вновь созданные единицы виртуальной валюты в обмен на свои услуги по майнингу без обмена другой валюты или активов. IRS рассматривает получение виртуальной валюты в обмен на услуги по добыче полезных ископаемых как налогооблагаемое событие, приводящее к обычному доходу, а продажу или обмен виртуальной валюты как второе налогооблагаемое событие, приводящее к приросту или убытку капитала (за исключением случаев, когда оно рассматривается как запас), независимо от того, не получение и распоряжение не происходят в одни и те же или разные годы.

Например, если сегодня вы заработаете биткойны на сумму 1,000 долларов США в обмен на свои услуги по майнингу, вы добавите эту сумму к своему налогооблагаемому доходу за год. Когда вы в конечном итоге продадите или обменяете Биткойн, 1,000 долларов США, которые вы включили в доход, станут вашей основой для определения того, есть ли у вас налогооблагаемая прибыль или убыток от этой последующей сделки продажи или обмена. Дата и время добычи биткойнов постоянно записываются в блокчейн.

Вы держите виртуальную валюту на счете на иностранной бирже? Требования к финансовой отчетности уже на горизонте

Скоро появятся правила финансовой отчетности, которые могут повлиять на ваши возможности и обязательства.

Биткойн и другие виртуальные валюты можно использовать для покупки товаров и услуг, а также покупать, продавать или обменивать как активы. Конфиденциальность и децентрализация являются ключевыми аспектами большинства виртуальных валют, и определенная часть рынка виртуальной валюты якобы посвящена незаконной деятельности, начиная от сделок с наркотиками и заканчивая незаконной торговлей оружием. Учитывая потенциал использования виртуальной валюты для сокрытия и преступных сделок, Казначейство и IRS уделяют большое внимание транзакциям с виртуальной валютой.

Один механизм в недавно предложенные правила Сеть по борьбе с финансовыми преступлениями (FinCEN) потребует от банков и организаций, предоставляющих денежные услуги, таких как биржи виртуальных валют, регистрировать транзакции и в определенных ситуациях сообщать о них FinCEN. Центральное место в этих предлагаемых правилах занимают определения того, что FinCEN считает «размещенными» и «неразмещенными» кошельками (или учетными записями). Хостинговые кошельки открываются и обслуживаются сторонними финансовыми учреждениями от имени своих клиентов, в то время как нехостинговые кошельки обычно остаются у владельца виртуальной валюты и хранятся в различных местах — от персональных компьютеров до внешних жестких дисков.

В соответствии с правилами, транзакции с участием контрагентов с нехостинговыми кошельками или транзакции с участием контрагентов со счетами в иностранных юрисдикциях, обозначенных как повышенный риск отмывания денег, будут подлежать отчетности о валютных транзакциях (CTR), когда совокупная сумма транзакций превышает 10,000 3,000 долларов США в день (только записи должны сохраняться, если их совокупная сумма превышает XNUMX долларов США в день). Отчетность будет осуществляться путем рассмотрения транзакций как денежных инструментов и включения их в стандартный режим CTR. Транзакции между размещенными кошельками в авторитетных юрисдикциях освобождаются от этого требования к отчетности и ведению учета, поскольку им присуща прозрачность. Лица, чьи кошельки размещены в авторитетных иностранных юрисдикциях, должны иметь возможность получать документацию от своих учреждений для облегчения отчетности. Эти предлагаемые правила могут иметь ряд последствий. Например, учреждения могут уклоняться от проведения транзакций с нехостинговыми кошельками, чтобы избежать требований к отчетности. Если бы такая реакция была широко распространена, она могла бы ограничить возможности частных лиц участвовать в транзакциях с контрагентами, не имеющими хостинга.

Хотя предлагаемые правила FinCEN повлияют на деятельность учреждений, FinCEN также опубликовал уведомление объявляя о намерении потребовать от лиц, имеющих зарубежные счета, предназначенные исключительно для хранения виртуальной валюты, подавать отчет об иностранных банковских и финансовых счетах (FBAR). Эти счета в настоящее время не считаются счетами, подлежащими отчетности, хотя счет в иностранном банке, содержащий смесь виртуальной валюты и других активов, подлежит отчетности в соответствии с действующими правилами. Это предлагаемое изменение отчетности приведет к единообразию в обращении с виртуальной валютой и другими суммами, хранящимися на иностранных банковских и финансовых счетах.

Лица, имеющие зарубежные счета, на которых хранится исключительно виртуальная валюта, должны внимательно соблюдать эти требования FBAR, когда бы они ни стали применимы. Владельцы иностранных счетов должны подать FBAR, если совокупная стоимость счетов превышает 10,000 XNUMX долларов США в любой момент календарного года. Предположительно, те же правила будут применяться и к виртуальной валюте. штрафов за непредставление отчета, являются значительными. Лица, имеющие защищенные счета, должны следить за разрабатываемыми требованиями и действовать соответствующим образом.

Требования к отчетности FinCEN, относящиеся как к учреждениям, так и к физическим лицам, не влияют напрямую на налогообложение, поскольку они не применяются для целей IRS. Со стороны IRS взаимодействие отчетности по разделу 6038D (Формы 8938, Отчет об определенных иностранных финансовых активах) и виртуальная валюта, по мнению некоторых практиков, постоянно меняются, а определения налога IRS не идентичны тем, которые используются FinCEN. Как налогоплательщики, так и IRS выиграют от четких и надежных рекомендаций, касающихся отчетности и налогообложения виртуальной валюты, хранящейся за рубежом. В отсутствие таких указаний налогоплательщики и практики вынуждены делать предположения о том, как и когда сообщать о виртуальной валюте в форме 8938, что может привести к серьезным финансовым последствиям, если они ошибутся.

Налогоплательщики должны действовать осторожно, чтобы ощутить преимущества виртуальной валюты, избегая при этом ее ловушек.

Использование виртуальной валюты продолжает расширяться в качестве инвестиционного инструмента для совершения онлайн-покупок, а иногда и для облегчения крупномасштабных покупок. IRS и государственные органы усилили свою правоприменительную деятельность в отношении потенциальных несообщаемых налогооблагаемых операций и событий. Например, в 2016 году Налоговое управление США обслужило Призыв «Джон Доу» на Coinbase, одной из крупнейших бирж виртуальных валют в США, в поисках информации из широкого спектра записей и документов, касающихся транзакций граждан США с виртуальной валютой в период с 2013 по 2015 год. После ее получения IRS может использовать эту информацию, а также информацию, полученную от из других источников, с проведением индивидуальных проверок для определения того, правильно ли сообщалось о доходах.

Поскольку виртуальная валюта используется для инвестиций и в обмен на товары и услуги, подход IRS к общему рассмотрению виртуальной валюты как собственности, которую можно хранить в качестве капитального актива, обычно является благоприятным для налогоплательщиков, поскольку ставки прироста капитала могут привести к снижению налогов. Кроме того, характеристика собственности в виртуальной валюте, которую можно считать капитальным активом, так же, как и акции, позволяет налогоплательщикам контролировать сроки транзакций, вызывающих налогообложение. Кроме того, предоставляя налогоплательщикам возможность выбора, какие единицы в кошельке или на счете считаются проданными или обмененными, например, единицы, приобретенные первыми или последними, с самой высокой или самой низкой базой или специально идентифицированные, IRS предоставляет налогоплательщикам дополнительный инструмент для управления своими обязательствами. Конечно, как и в случае с другими активами, налогоплательщики должны иметь возможность обосновать свою базу и вести другие записи, необходимые для обоснования позиций, принятых в их налоговых декларациях.

Между тем, налогоплательщики должны знать, что IRS продолжает уделять особое внимание доходам от виртуальной валюты, чтобы определить, имеет ли место систематическое занижение отчетности, и если да, то начать принудительные меры, связанные с мошенничеством с налогами на виртуальную валюту. Налогоплательщики, учреждения и организации должны ознакомиться со сложностями правил налоговой и финансовой отчетности и понимать обязательства по отчетности при проведении транзакций с виртуальной валютой. Невыполнение этого требования может привести к штрафам и другим негативным последствиям, которые превысят потенциальную выгоду от использования виртуальной валюты. Таким образом, налогоплательщикам следует входить в эту развивающуюся сферу с должной осторожностью, чтобы осознавать ее преимущества, избегая при этом ловушек.

Рекомендации

Поскольку виртуальная валюта становится все более широко используемой для облегчения небольших покупок и повседневных транзакций, IRS, возможно, также захочет рассмотреть возможность создания механизма отчетности «безопасной гавани» для этих небольших транзакций. Ведение учета транзакций с виртуальной валютой, связанных с покупками товаров стоимостью 10 долларов, расходами в ресторане или другими непредвиденными расходами, кажется слишком сложным и обременительным для среднего налогоплательщика, решившего использовать виртуальную валюту. Продолжение публикации рекомендаций и публикации часто задаваемых вопросов предоставит налогоплательщикам рекомендации, необходимые для подачи правильных налоговых деклараций и устранения будущих разногласий. Поскольку уже слишком поздно вносить поправки в форму 1040 и инструкции, мой офис по-прежнему рекомендует IRS переформулировать вопрос о виртуальной валюте в форме 1040 вместе с инструкциями для формы 2021 1040 года. IRS должно предоставить четкие рекомендации тем налогоплательщикам, которые просто приобрели или приобрел виртуальную валюту в течение налогового года, но не провел налогооблагаемую операцию. Эти люди не обязаны и не должны ставить галочку «да».