По мере старения населения США налогоплательщики и их представители все чаще сталкиваются с вопросом о том, как назначить доверенность (ДОА) на действия от имени налогоплательщиков в случае некомпетентность or недееспособность. Когда налогоплательщики компетентны, они используют Формы 2848, доверенность и декларация представителя для этой цели. Однако некомпетентный или недееспособный налогоплательщик не в состоянии заполнить форму 2848. Аналогично, даже существующая форма 2848 обычно аннулированный если налогоплательщики станут недееспособными или недееспособными. В других контекстах физические лица обычно полагаются на различные типы инструментов доверенностей, чтобы обеспечить представительство, но IRS часто не признает их для целей налогообложения. Таким образом, в случае возникновения непредвиденных обстоятельств налогоплательщики могут оказаться лишенными права голоса в своих собственных налоговых вопросах, за исключением права голоса. доверенное лицо, назначенное судом.

Один из способов избежать этой потенциальной ловушки — творческое и информированное использование долгосрочной доверенности (DPOA). DPOA являются распространенным инструментом в сфере планирования недвижимости, а также принятия финансовых и медицинских решений. Ключевой особенностью DPOA является то, что он продолжает действовать или вступает в силу, когда доверитель (лицо, предоставившее полномочия) становится некомпетентным или неспособным действовать от своего имени.

Налоговые практики редко полагаются на DPOA, поскольку в их обычном формате они не разрешают представительство в IRS. По этой причине лица, которые действовали от имени кого-либо через DPOA (часто называемые «фактическими адвокатами»), могут столкнуться с нежелательным сюрпризом, когда дело доходит до представительства в IRS.

на основании нормативные требованияФорма 2848 включает информацию, выходящую за рамки типичного DPOA, например:

• номер социального страхования налогоплательщика;
• Имя и почтовый адрес назначенного представителя(ей); и
• Описание вопроса или вопросов, по которым разрешено представительство, которое должно включать, если применимо:
  • Тип применяемого налога;
  • Номер федеральной налоговой формы; и
  • Конкретный год(ы) участия.
• Также обратите внимание, что любой назначенный представитель должен будет соответствовать практическим требованиям, указанным в 230 Циркуляр § 10.2 и 10.7(с).

Без этих и некоторых других особенностей фактический поверенный не сможет представлять налогоплательщика в IRS. Однако это не означает, что DPOA никогда не сможет предоставить такое разрешение; может, если перечислит соответствующие детали. Другими словами, информация не обязательно должна быть представлена ​​в форме 2848, но информация из формы 2848 должна присутствовать.

Пытаясь представлять недееспособного налогоплательщика в IRS, фактические поверенные должны предоставить копию подробного DPOA, а также Часть II формы 2848 (Декларация представителя). Конечно, налогоплательщики не могут предвидеть тонкости будущих проверок, в результате чего многие DPOA не включают необходимую информацию.

Чтобы учесть это обстоятельство, налогоплательщики могут принять альтернативный метод, который заключается в использовании того, что для целей налогообложения можно назвать широким DPOA. При таком подходе в широком DPOA просто говорится, что фактический поверенный уполномочен представлять принципала в вопросах федерального налогообложения. IRS примет широкий DPOA как дающий доверенному право заполнить форму 2848 от имени налогоплательщика. В этом случае адвокат, желающий инициировать представительство в IRS, должен представить расширенное DPOA, а также заполнить форму 2848 со всей соответствующей информацией.

Заключение

Не все сотрудники IRS осведомлены об этих правилах и политике, касающихся использования DPOA для облегчения налогового представительства. В результате, если в этом контексте возникают какие-либо вопросы или разногласия, может быть полезно предоставить им это недавнее руководство из Управления профессиональной ответственности IRS.

Как и в случае с более распространенными формами планирования наследства, такими как завещания и предварительные медицинские распоряжения, несколько минут заботы сейчас могут избавить вас от многих осложнений и трудностей в будущем. Независимо от того, выберете ли вы подробный DPOA или широкий DPOA, любой из этих механизмов может обеспечить налоговое представительство в случае непредвиденных обстоятельств, тем самым устраняя ненужный стресс и бремя в трудное время.

Дополнительные ресурсы

Имеющие право налогоплательщики могут обратиться за помощью в Клиники для налогоплательщиков с низкими доходами (LITC). LITC – это независимые от IRS и TAS. LITC представляют собой лиц, чей доход ниже определенного уровня и которым необходимо решать налоговые проблемы с IRS. LITC являются отличным ресурсом и могут представлять налогоплательщиков в ходе проверок, апелляций и споров о взыскании налогов в IRS и в суде, включая Налоговый суд. Кроме того, LITC могут предоставлять информацию о правах и обязанностях налогоплательщиков на разных языках лицам, для которых английский является вторым языком. Услуги LITC предоставляются бесплатно или за небольшую плату. Для получения дополнительной информации или поиска ближайшего к вам центра LITC посетите www.taxpayeradvocate.irs.gov/litc или посмотреть Публикация IRS 4134, Список клиник для налогоплательщиков с низкими доходами. Эта публикация также доступна в Интернете по адресу www.irs.gov/forms-pubs или позвонив в IRS по бесплатному номеру 800-TAX-FORM (800-829-3676).

Исправление: 10 название блога было изменено с «Используйте долгосрочную доверенность для разрешения представительства в IRS» на «Когда использовать долгосрочную доверенность для авторизации представительства в IRS».