Показательный пример: Гарвардская налоговая клиника, Клиника налогоплательщиков с низкими доходами (LITC), ответила на запрос общественности своими письменными комментариями к изменениям, за которые выступали ее клиника и другие LITC, Американская ассоциация юристов (ABA) и TAS. 

В течение прошлого года специальная группа IRS, в которую входили представители TAS, рассматривала общественные и внутренние комментарии для улучшения Формы 8857, Просьба об освобождении невиновного супруга. В июне 2021 года IRS опубликовала пересмотренный проект формы, который включал несколько улучшений. Комментирование продуктов IRS – это важный способ, который налогоплательщики могут использовать, чтобы высказать свое мнение и предложить улучшения в налоговом администрировании. Пересмотр формы 8857 является одним из примеров, демонстрирующих, как IRS может сотрудничать с общественностью для улучшения обслуживания налогоплательщиков и поддержки прав налогоплательщиков. Вы можете просмотреть проект формы, выполнив поиск по форме 8857. здесь.

Что такое освобождение невиновного супруга

Когда супружеские пары подают совместную декларацию, они несут солидарную ответственность за любую недостачу или причитающийся налог, а это означает, что IRS может взыскать всю причитающуюся сумму с любого налогоплательщика. § 6015 Налогового кодекса (IRC) предусматривает освобождение от этой солидарной ответственности. Подраздел (b) предусматривает «традиционное» освобождение от налоговых недостатков, относящихся к другому совместному подателю декларации, когда налогоплательщик, запрашивающий освобождение от налогов, не знал или не имел оснований знать о занижении и, принимая во внимание все факты и обстоятельства, было бы несправедливо считать, что налогоплательщик несет ответственность. Подраздел (c) предоставляет освобождение от недостатков в рамках «разделения ответственности» в случае недостатков для лиц, подавших совместную декларацию, которые разведены, разделились по закону, не проживали вместе в течение предыдущих 12 месяцев или овдовели, и доступно, если IRS не докажет, что налогоплательщик, запрашивающий освобождение от ответственности, действительно знал о преуменьшение. Для целей § 6015 недостаток и занижение означают одно и то же. Лицо, запрашивающее освобождение по подразделу (c), несет бремя доказывания распределения недостачи между супругами. Подразделы (b) и (c) предусматривают двухлетний срок с момента начала деятельности IRS по сбору средств для запроса помощи. Подраздел (f), в котором не установлен двухлетний срок, предусматривает «справедливое освобождение» как от недостатков, так и от недоплаты, и требует от IRS рассмотреть все факты и обстоятельства, чтобы определить, несправедливо ли привлекать налогоплательщика к ответственности. за налог. Помощь по справедливой причине доступна только в том случае, если помощь недоступна в соответствии с подразделами (b) или (c), поэтому IRS сначала рассматривает помощь в соответствии с этими подразделами, а затем решает, следует ли предоставлять компенсацию по справедливой причине. Налогоплательщик должен запросить справедливое освобождение в течение срока давности по сбору налога в § 6502 или в течение срока ограничения по зачету или возврату налога в § 6511, в зависимости от того, что применимо к солидарному налоговому обязательству. IRS использует одну и ту же форму, форму 8857, для рассмотрения всех видов льгот. Наличие полной картины событий, связанных с занижением или недоплатой, особенно важно для IRS при принятии решения о предоставлении справедливой компенсации. Как правило, около 37,000 8857 налогоплательщиков ежегодно запрашивают льготы, заполняя форму XNUMX.

Июнь 2021 г. Изменения в проекте формы 8857

Проект формы 8857 отражает важное законодательное изменение, внесенное в IRC § 6015 после 2014 редакция формы. В Закон о налогоплательщиках, принятый в 2019 году, Конгресс добавил параграф (7) в § 6015(e) IRC. Новый параграф предусматривает, что если Налоговый суд пересматривает решение IRS об отказе в возмещении ущерба невиновному супругу, Суд ограничивается рассмотрением «(A) административного протокола, установленного на момент вынесения решения, и (B) любых дополнительных вновь обнаруженных или ранее недоступные доказательства». Налогоплательщики, особенно профессионально налогоплательщики могут не осознавать значимости имеющихся у них доказательств или последствий непредоставления их в IRS. Пересмотренная форма предупреждает налогоплательщиков о необходимости сделать административный учет как можно более полным в свете законодательных изменений. Другие важные изменения в форме включают в себя:

• Разрешение налогоплательщикам, установив флажок в форме, изменить свой адрес регистрации; и
• Направляем налогоплательщиков к публикации IRS 971 «Помощь невиновным супругам», в которой содержится описание факторов, которые IRS учитывает при оценке требований о возмещении невиновным супругам.

В пересмотренной форме также запрашивается информация, которая поможет IRS лучше общаться с налогоплательщиками, уважая при этом их конфиденциальность и признавая, что у них могут быть проблемы с безопасностью.

Переработанная форма:

• Запрашивает основной или предпочтительный язык налогоплательщика;
• Позволяет налогоплательщику разрешить IRS оставить голосовое сообщение на номер телефона, предоставленный налогоплательщиком; и
• Просит налогоплательщика указать свой «лучший или самый безопасный» номер телефона, а не только «дневной» номер телефона.

Кроме того, форма была пересмотрена: вместо флажков появились запросы на описательное описание и пояснения ситуации налогоплательщика. Как отмечается в сообщении от 24 июня 2021 г. Блог о процедурном налогообложенииВ форме также был изменен вопрос о том, подписал ли налогоплательщик совместную декларацию, на вопрос, намерен ли налогоплательщик подавать совместную декларацию.

Объясняя, как оцениваются запросы на освобождение от налогов, и получая полную информацию о фактах и ​​обстоятельствах налогоплательщика, IRS поддерживает право налогоплательщиков на получение информации, на качественное обслуживание, а также на честную и справедливую налоговую систему. Получение комментариев от налогоплательщиков помогает IRS понять, как оно может удовлетворить их потребности.

Помните, что налогоплательщики могут предоставлять комментарии, даже если они не были запрошены

Налогоплательщики смогут увидеть здесь если IRS подал в Федеральный реестр уведомление с просьбой предоставить общественное мнение о проекте или документе, включая форму IRS, и может подписаться на получение уведомлений о подаче этих уведомлений. Даже если IRS не опубликовало уведомление в Федеральном реестре с просьбой предоставить комментарии, налогоплательщики могут оставить комментарий или предложение по поводу формы или публикации IRS. здесь. Чем больше информации имеет IRS о сложности вопроса или администрировании предлагаемой процедуры, формы или инструкции, тем более обоснованным или административным будет ее решение. Как подчеркнуто выше, один комментатор успешно использовал эту платформу, чтобы предложить изменения в форме 8857. Хотя IRS может не принимать рекомендации налогоплательщиков или практиков, оно рассмотрит предложения при внедрении будущих форм, публикаций или исправлений.

Заключение и рекомендации

Пересмотр формы 8857 — это лишь один пример того, как IRS может сотрудничать с общественностью для улучшения обслуживания налогоплательщиков и поддержки прав налогоплательщиков. Улучшение обслуживания налогоплательщиков и содействие честному и справедливому налоговому администрированию – это право и обязанность, за которые должны выступать все специалисты-практики и налогоплательщики. Как национальный защитник налогоплательщиков, я приветствую ваши мнения и предложения, и мы обращаемся к налоговому сообществу за помощью в постоянном совершенствовании налогового администрирования; беспроигрышный вариант для всех.