Поскольку IRS направляет налогоплательщиков к использованию цифровых инструментов самопомощи, необходимо перенести «законное правило почтового ящика» в 21 век. В настоящее время установленное законом правило почтового ящика в IRC § 7502 не распространяется на электронную передачу многих срочных документов и платежей в IRS. Правило предусматривает, что при соблюдении требований, изложенных в законе, документ или платеж считается поданным или оплаченным в день проставления почтового штемпеля на конверте. Если дата почтового штемпеля совпадает или ранее последнего дня срока, установленного для подачи документа или осуществления платежа, документ или платеж считаются своевременно поданными или оплаченными, даже если они получены после установленного срока. Кроме того, IRC § 7502(c) предусматривает, что заказное или заказное письмо или методы, которые министр финансов считает по существу эквивалентными, являются доказательством доставки prima facie. Правило применяется к документам и платежам, отправленным через Почтовую службу США, назначенные частные службы доставки и электронные средства возврата. Однако устав и правила согласно этому правилу не распространяйте это правило на другие формы электронной передачи.

Традиционно налогоплательщики в основном общались с IRS по почте, телефону или лично. Тем не менее, планы IRS по расширению цифрового взаимодействия с налогоплательщиками уже реализуются. К такому расширению цифрового взаимодействия относятся следующие:

• Документы, отправленные по факсу.
• Заявка на онлайн-счет. Налоговое управление США запустило и продолжает развивать возможности онлайн-приложения для создания учетных записей налогоплательщиков. Будущие возможности включают возможность налогоплательщиков «самоисправляться», что, как ожидается, позволит налогоплательщикам и их уполномоченным представителям подавать документы онлайн.
• Цифровые коммуникации налогоплательщиков. Несколько организаций в рамках IRS, в том числе Служба защиты налогоплательщиков и Экзамен для малого бизнеса/самозанятых, проводят пилотный проект системы безопасного обмена сообщениями для налогоплательщиков Digital Communication (TDC). TDC позволяет налогоплательщикам отправлять и получать электронную почту, а также определенные цифровые документы через безопасный портал.
• Электронные платежи. Налогоплательщики могут осуществлять платежи в IRS различными способами, включая такие электронные методы, как:
  • Платежи по кредитным и дебетовым картам;
  • Прямая оплата, при списании денежных средств с банковского счета налогоплательщика; и
  • Электронная система уплаты федеральных налогов (ЕФТПС).

Основываясь на обсуждениях с Управлением главного юрисконсульта IRS, TAS понимает, что позиция IRS в отношении цифровой передачи документов и платежей не ссылается на правило почтового ящика IRC § 7502. Таким образом, дата, когда налогоплательщик отправляет документ, не имеет значения, даже если когда налогоплательщик предоставляет доказательства передачи. IRS будет обращать внимание только на дату фактического получения налоговой декларации. Обоснование этого решения, которое Управление главного юрисконсульта сообщило Национальному защитнику налогоплательщиков, заключается в том, что люди могут изменять даты на факсах и компьютерах.

Налогоплательщики, использующие EFPS сталкиваются с особенно неблагоприятным обращением. Веб-сайт ЕФТПС отображает следующее предупреждение: «Платежи с использованием этого веб-сайта или нашей системы голосового ответа должны быть запланированы 8:XNUMX по восточному времени за день до даты родов должны быть своевременно получены IRS. Средства будут списаны с вашего банковского счета в день, который вы выберете для расчета». (Выделено в оригинале.) Это ограничение распространяется на все платежи. Предположим, налогоплательщик имеет задолженность, подлежащую оплате 15 апреля. Если она отправит платеж в IRS до полуночи 15 апреля, платеж будет считаться своевременным, хотя, вероятно, пройдет около недели, прежде чем IRS получит, откроется, и обрабатывает чек. Если она отправит платеж через EFTPS, платеж будет считаться просроченным, если она отправит транзакцию после 8:14 28 апреля (на 16 часов раньше), даже несмотря на то, что платеж будет списан с ее счета XNUMX апреля – примерно на неделю раньше, чем если она отправит его по почте.

Такое несоответствие в подходах к платежам, отправленным по почте и электронным способом, не имеет особого смысла. По сравнению с чеком, отправленным по почте, электронный платеж принимается быстрее, его обработка обходится дешевле, а также исключается риск потери или перенаправления отправленного по почте чека. Однако вместо того, чтобы поощрять налогоплательщиков использовать EFTPS, относительные сроки служат сдерживающим фактором.

Сравнительно неблагоприятное обращение с документами и платежами, подаваемыми в электронном виде, подрывает усилия IRS по поощрению более широкого использования цифровых услуг. Фактически, без электронной версии установленного законом правила о почтовом ящике практикующие специалисты могут колебаться в отправке каких-либо срочных документов или платежей в электронном виде, опасаясь совершить злоупотребление служебным положением. Более того, непредставленные или неискушенные налогоплательщики могут пострадать, поскольку они полагают, что дата отправки цифрового документа или платежа будет иметь решающее значение. Использование цифрового метода может поставить под угрозу права и средства защиты налогоплательщиков, особенно право оспорить позицию IRS и быть услышанным. Это также влияет на право налогоплательщика на честную и справедливую налоговую систему, поскольку электронная передача документов и платежей облегчает своевременную подачу документов и платежей. Если IRS хочет побудить налогоплательщиков использовать цифровые методы подачи и оплаты документов, налогоплательщики должны иметь ту же защиту при подаче документов в электронном виде, что и при отправке документа по почте или чеке через Почтовую службу США или назначенную службу доставки.

Даже Налоговый суд в Пирсон против комиссара, 149 ТК № 20 (29 ноября 2017 г.), признал необходимость приведения установленного законом правила почтового ящика в XXI век. Суд, заседая в полном составе, постановил, что почтовые отправления, купленные через Интернет и прикрепленные к конверту, создают частный почтовый штемпель с даты покупки для целей правил, изданных в соответствии с IRC § 21.

Соответственно, в своем годовом отчете за 2017 год я сделал законодательная рекомендация внести поправки в IRC § 7502 для решения этих проблем. В частности, я рекомендовал Конгрессу внести поправки в статут, чтобы поручить Секретарю издать правила, которые применяли бы правило почтового ящика к документам и платежам, представленным налогоплательщиком, независимо от того, подаются ли они в электронном виде или по почте. В частности, правила должны предусматривать степень, в которой подтверждение или получение электронной передачи обеспечивает ту же защиту, что и почтовый штемпель Почтовой службы США или другой назначенной службы доставки. Кроме того, правила должны предусматривать средства, с помощью которых налогоплательщик может передать документ в электронном виде и получить квитанцию ​​или подтверждение, которое является доказательством prima facie того, что IRS получило документ или платеж в дату, указанную в квитанции.

При разработке административного руководства и политики в отношении подтверждений по факсу важно отметить, что уголовные наказания, предусмотренные IRC § 7206 За фальсификацию записей будут применяться к этим электронным квитанциям и подтверждениям подачи так же, как и к другим записям налогоплательщиков. Таким образом, IRS следует рассмотреть возможность предоставления налогоплательщикам возможности использовать свои личные факсимильные аппараты и потребовать от налогоплательщика сделать заявление, подписанное под страхом наказания за лжесвидетельство, о точности отметки даты на подтверждении факса, если дата получения IRS становится проблемой. .