В июле 1023 года IRS представило форму 501-EZ «Упрощенное заявление о признании освобождения в соответствии с разделом 3(c)(2014) Налогового кодекса». записи IRS показывают, что в период с августа по декабрь 2014 года IRS одобрило около 15,000 1023 заявлений по форме 1023-EZ. Объем одобренных заявок 42,000-EZ увеличился до более чем 2015 47,000 в 2016 году, более 49,000 2017 в 250,000 году и более 50,000 1023 в 501 году. Организации с общими активами до 3 1023 долларов США и те, кто ожидает годовой валовой доход до 1023 2014 долларов США, имеют право использовать форму 2016-ЭЗ. Большинство заявок на признание в качестве организации IRC § XNUMX(c)(XNUMX) подаются по форме XNUMX-EZ, и IRS одобряет почти все заявки по форме XNUMX-EZ. Ниже показан рост количества заявок на получение освобожденного статуса в XNUMX-XNUMX финансовых годах.

В 2017 финансовом году количество заявок по форме 1023-EZ продолжало превышать количество заявок по форме 1023 – заявки по форме 1023-EZ составляли 65 процентов от общего числа заявок, полученных для освобождения от уплаты налогов в соответствии с IRC § 501(c)(3).

В моем 2015, 2016и 2017 Годовые отчеты Конгрессу (включая исследование во втором томе отчета за 2 год) Я описал неприемлемую частоту, с которой IRS одобряет форму 1023-EZ, поданную организацией, которая не соответствует статусу IRC § 501(c)(3) с точки зрения закона. Я основывал этот вывод на обзоре учредительных документов успешных заявителей по форме 1023-EZ.

В 2015, 2016 и 2017 годах мои исследовательские сотрудники отобрали из числа успешных заявителей формы 1023-EZ репрезентативную выборку корпораций из 20 штатов, которые бесплатно размещают учредительные документы в Интернете. Для отчета за 2017 год выборка была расширена и теперь включает репрезентативные случаи из четырех дополнительных штатов, которые начали бесплатно публиковать учредительные документы в Интернете. Затем группа TAS рассмотрела учредительные документы каждой организации из выборки, чтобы убедиться, содержат ли эти уставы положения о целях и ликвидации, как того требуют применимые законы. Правила казначейства. Проверки показали, что IRS ошибочно одобряло заявления по форме 1023-EZ в 26–42 процентах случаев (46 процентов случаев, когда включены дополнительные четыре штата), как показано на диаграмме ниже.

Если организация неправильно засвидетельствовала в форме 1023-EZ, что она квалифицируется как организация IRC § 501(c)(3), она также могла не соответствовать своим обязательствам по годовой отчетности. После признания освобожденными от уплаты налога организации, как правило, обязаны подавать ежегодные информационные отчеты по форме 990, но в соответствии с применимыми правилами. Правила казначейства и Процедуры IRS, некоторым небольшим организациям (те, у которых обычно годовая валовая выручка не превышает 50,000 990 долларов США) необходимо ежегодно подавать только форму 15-N, электронную открытку. Возврат или электронная открытка должны быть поданы не позднее 15-го числа пятого календарного месяца, следующего за окончанием отчетного периода организации (т. е. XNUMX мая для организации за календарный год). Если организация не подает информационную декларацию или электронную открытку в течение трех лет подряд, ее освобожденный статус автоматически аннулируется в соответствии с IRC § 6033(j)(1). Таким образом, организация календарного года, которая подала заявку и получила освобожденный статус в 2014 году, но не подала ежегодные отчеты или уведомления после этого, потеряет свой освобожденный статус в мае 2017 года. Положения об автоматическом отзыве были приняты Законом. Закон о пенсионной защите 2006 г., задолго до того, как IRS приняло форму 1023-EZ.

Согласно  Выборочная проверка IRS В базе данных освобожденный статус примерно трети из 15,000 1023 организаций, чьи заявки по форме 2014-EZ были одобрены в 1023 году, был автоматически аннулирован. Поскольку объем одобренных заявок по форме 2015-EZ увеличился в 2016 и XNUMX годах, я ожидаю, что количество автоматических отзывов увеличится в ближайшие годы. Некоторые могут приветствовать эти автоматические аннулирования как частичное решение проблемы ошибочного предоставления освобожденного статуса. У меня другая точка зрения.

Во-первых, автоматическое лишение освобожденного статуса может привести к роспуску организации, что, в свою очередь, может вызвать обеспокоенность по поводу того, как организация распоряжается своими активами. Например, в исследовании TAS 2015 года корпораций, форма 1023-EZ которых была одобрена, 23 процента организаций в репрезентативной выборке не имели адекватных положений о роспуске. Среди них была организация, в уставе которой содержалось положение о ликвидации, которое полностью предусматривало: «Активы будут переданы зарегистрированному лицу [имя индивидуального налогоплательщика], если эта некоммерческая организация будет ликвидирована». В уставе этой организации вообще не было пункта о цели; по закону организация не имела права на освобожденный статус, независимо от одобрения IRS. Но даже если ее освобожденный статус автоматически аннулируется, тем самым «решая» проблему ошибочного утверждения формы 1023-EZ, не может быть никакой ответственности за активы, накопленные организацией за те годы, когда она имела освобожденный статус.

Что еще более важно, я не считаю правильным налоговое администрирование рассматривать автоматический отзыв как смягчение проблемы, которую IRS создает, одобряя – почти автоматически – заявки на получение статуса IRC § 501(c)(3). Налогоплательщикам, как тем, кто претендует на освобожденный статус, так и тем, кто субсидирует этот статус, было бы лучше, если бы IRS принимало фактические решения на основе документов, которые демонстрируют, что заявитель понимает основные требования для получения и поддержания статуса освобожденного от налогов.