Около двух лет назад в TAS поступили случаи, когда либо налогоплательщик, либо доверенность (POA) правильно ставили под сомнение обоснованность расчета даты истечения срока действия закона о взыскании задолженности (CSED) при работе с Collection. Основываясь на наблюдаемых нами случаях, TAS посмотрела глубже и выявила системную проблему. Работая вместе, Пропаганда дел TAS и системная адвокация выявили затронутые случаи и работают над тем, чтобы счета были исправлены и возмещены средства (где применимо). Но это сложный вопрос, требующий рассмотрения в каждом конкретном случае. Я хочу рассказать об этой проблеме, чтобы налогоплательщики или их представители имели возможность защищать себя или своих клиентов.

Как правило, § 6502 IRC предусматривает установленный законом срок исковой давности для взыскания задолженности. IRS называет дату окончания этого периода времени датой истечения срока действия закона о взыскании налогов или CSED. Постановление Казначейства § 301.6159-1(g) взимает сборы с CSED, пока соглашение о рассрочке (IA) находится на рассмотрении, или через 30 дней после прекращения или отклонения соглашения о рассрочке, а также во время любой апелляции на это решение. Проблема, которую TAS выявила, связана с компьютерным сбоем, из-за которого CSED требовалось слишком много времени в определенных типах дел, связанных с IA. Пять «корзин» дел, которые рассмотрела ТАС, включают следующие типы дел:

Сегмент 1 = несколько ожидающих рассмотрения заявок, но только одно соответствующее отклоненное решение о заключении сделки

Группа 2 = одно ожидающее IA и одно одобренное IA, если прошло 52 или более недель.

Группа 3 = несколько ожидающих рассмотрения заявок с одним одобренным соглашением, если прошло 26 или более недель.

Группа 4 = одно ожидающее IA и одно отклоненное IA, по крайней мере, через 52 недели.

Группа 5 = одно ожидающее IA, без каких-либо других действий по запросу IA в течение как минимум 52 недель.

IRS согласилась рассмотреть дела в группе 3. В неопубликованном отчете IRS обнаружила, что примерно 83 процента этих налогоплательщиков имели неправильные CSED и будут скорректированы. TAS считает, что это число должно быть выше, и работает над пересмотром анализа IRS. Для 83 процентов налогоплательщиков, если платеж был произведен после истечения срока действия CSED, а установленный законом срок исковой давности для возмещения (известный в IRS как «Дата истечения срока действия закона о возврате» или RSED) все еще открыт, IRS сначала зачтет этот платеж любая другая непогашенная ответственность. При отсутствии непогашенной задолженности он вернет деньги налогоплательщику. IRS уведомит налогоплательщиков, получающих возмещение или компенсацию. Это начало, но это не полное решение.

Во-первых, IRS должна рассмотреть дела во всех пяти группах. Во-вторых, я попросил IRS выявить и связаться с Найти затронутых налогоплательщиков, независимо от того, считает ли IRS, что налогоплательщику причитается возмещение. Это связано с тем, что налогоплательщики могли подать неофициальное заявление в RSED или иным образом захотеть оспорить позицию IRS. Такой подход защищает права налогоплательщика быть информированным, платить не более правильной суммы налога, а также оспаривать IRS и быть услышанным...

Тем временем я хочу проинформировать налогоплательщиков и их представителей об этой проблеме, чтобы они знали, как проверить, не кажется ли CSED старше 10 лет. Более того, я хочу, чтобы налогоплательщики знали, что есть варианты, если их затронул этот сбой.

Платежи, полученные после истечения срока действия CSED, считаются переплатой в соответствии с IRC § 6401(a). IRM 5.1.19.4(2) также предписывает сотрудникам IRS не требовать платежей по счетам, срок действия CSED которых истек. Если платеж производится по истекшему CSED, сотрудник IRS должен проинформировать об этом налогоплательщика и спросить, хочет ли он или она все еще произвести платеж или вернуть платеж. Если намерения налогоплательщика не могут быть установлены, работник обязан вернуть платеж.

Если требование о возмещении подается в пределах, определенных в IRC § 6511, IRS имеет право применить переплату к другому обязательству, но должна вернуть любой остаток налогоплательщику. Требование о возврате переплаты должно быть предъявлено налогоплательщиком в течение трех лет с момента подачи декларации или двух лет с момента уплаты налога, в зависимости от того, какой срок истечет позже. Вполне возможно, что у некоторых налогоплательщиков в определенных группах еще есть время для подачи заявления о возмещении.

Некоторые налогоплательщики могли потребовать возврата взимаемых доходов в соответствии с § 6343 (d) IRC. Поскольку взыскание долга после истечения срока действия CSED является нарушением закона, согласно постановлению Казначейства § 301.6343-3(d), в интересах Соединенных Штатов и налогоплательщика вернуть эти доходы налогоплательщику. В этих случаях налоговая служба должен вернуть взысканные доходы. Эти поступления не могут быть зачтены в счет каких-либо непогашенных налоговых обязательств налогоплательщика, включая то, в отношении которого IRS ввело сбор, без письменного разрешения налогоплательщика.

В рамках проверки IRS просматривает оставшиеся файлы, чтобы выяснить, подавал ли какой-либо налогоплательщик, получивший компенсацию, ранее требование о возмещении или запрос на возврат взимаемых доходов. Однако информация, доступная в этих файлах, может быть ограничена. Возможно, налогоплательщик или доверенное лицо пытались обратиться в CSED или иск по взысканию ранее по этому делу, но у IRS больше нет записей об этом. В этом случае налогоплательщики должны предоставить доказательства того, что он или она ранее подавали формальный или неофициальный запрос. Кроме того, у налогоплательщика все еще может быть достаточно времени, чтобы потребовать возврата своих денег.

Даже если RSED закрыт по делу налогоплательщика или налогоплательщик ранее не подавал требование о возмещении или запрос о возврате взысканных доходов, он или она все равно может претендовать на освобождение в соответствии с § 7433 IRC. § 7433 IRC позволяет налогоплательщику требовать ущерб, когда IRS действовала небрежно при взыскании налоговой задолженности. ТАС не может предоставить юридическую консультацию, поэтому эта информация предлагается только для информирования налогоплательщиков об их правах. Чтобы претендовать на освобождение в соответствии с IRC § 7433, необходимо выполнить несколько требований:

• Сотрудник IRS должен был действовать по неосторожности или умышленно или по халатности, нарушив положение Налогового кодекса;
• Сотрудник IRS должен был действовать в связи с иском о взыскании задолженности;
• Налогоплательщик должен исчерпать все административные средства правовой защиты для устранения нарушения;
• Налогоплательщику должен быть причинен ущерб, непосредственно связанный с небрежным поведением; и
• Налогоплательщик должен подать иск в течение двух лет с даты, когда «возникает право на иск».

Если налогоплательщик получил письмо от IRS с подтверждением ошибки в его учетной записи, налогоплательщик должен обязательно рассмотреть все варианты. Практикующие специалисты могут захотеть проверить CSED на предмет налогоплательщиков, которые могут вписаться в одну из пяти категорий, упомянутых выше. Если налогоплательщик или доверенное лицо выразили обеспокоенность по поводу CSED, в котором ранее участвовали IA в IRS, и не удовлетворены полученным ответом, они могут обратитесь в местный офис TAS. Налогоплательщики также могут претендовать на услуги Клиника для малоимущих налогоплательщиков.