Налоговая служба США проводит реорганизацию Форма W-4, Свидетельство об удержании пособия сотрудника. Изменения в этой форме коснутся почти каждого работника и работодателя, возможно, чаще, чем один раз в год. Когда человек приступает к новой работе или меняется его налоговая ситуация (или(в связи с рождением ребенка, повышением заработной платы, браком или покупкой дома), согласно § 3402(f)(2) IRC он или она может быть обязан заполнить новую форму W-4 и передать ее своему или ее работодатель. Работодатель использует количество «надбавок», заявленное в форме W-4, для расчета (на основе таблиц IRS), какую часть каждой зарплаты следует удержать и отправить в IRS.

Если сотрудники претендуют на слишком большое количество пособий, с них будет удержано слишком мало налогов (т.е., быть удержаны недостаточно), а также нарушают § 3402 IRC, тогда как, если они потребуют слишком мало пособий, с них будет удержано слишком много налогов (т.е., быть чрезмерно сдержанным). Они могут избежать штрафа за недоплату в соответствии с § 6654 IRC, если либо (1) они задолжали менее 1,000 долларов США налога после вычета удержанных и расчетных налоговых платежей, либо (2) удержанная сумма составляет не менее 90 процентов их налоговых обязательств за текущий период. год или 100 процентов (или 110 процентов для налогоплательщиков с более высоким доходом) их налоговых обязательств, указанных в их налоговой декларации за предыдущий год, в зависимости от того, что меньше.

Большинство сотрудников чрезмерно сдерживаются. Согласно отчету агентства Управление по подотчетности правительства (GAO) (стр. 13), 76 процентов были удержаны излишне за 2017 налоговый год (ТГ), но ожидается, что эта цифра снизится до 73 процентов за 2018 ТГ, отчасти из-за изменений, внесенных Налоговым управлением США в таблицы удержаний прошлой весной.

Исторически сложилось так, что количество пособий было относительно легко подсчитать, поскольку оно было привязано к количеству личных льгот, на которые человек мог претендовать, а также к любым дополнительным надбавкам, необходимым для учета детализированных вычетов. Поскольку Публичный закон 115-97, Закон о сокращении налогов и создании рабочих мест (TCJA), установил нулевое личное освобождение для налоговых лет, начинающихся после 31 декабря 2017 года и до 1 января 2026 года, больше не существует связи между освобождениями и льготами. . Более того, в разделе 11041(f)(2) TCJA говорится, что Казначейство должно внести изменения, связанные с удержанием налогов, к 2019 году. Таким образом, форма подлежит капитальному пересмотру.

Весной этого года налоговая служба опубликовала Обратите внимание, 2018-14, в котором говорилось, что работодатели могут продолжать использовать предыдущую версию формы W-4 на данный момент, но вскоре будет пересмотрена форма и улучшена ее онлайн-версия».Калькулятор удержания налогов». В июне IRS опубликовало проект формы W-2019 4 г. и инструкции, а в июле это попросил комментарии. Было предложено изменить форму W-4, «чтобы исключить зависимость от личного освобождения и дискретного количества удержанных надбавок…». Вместо пособий проект формы W-4 будет обеспечивать «более точное удержание путем непосредственного учета кредитов, других доходов, вычетов и структуры ставок прогрессивного налога…». В IRS заявили, что этот подход «уменьшает сложность для сотрудников, позволяя им напрямую сообщать о налоговых льготах и ​​корректировках доходов, а не использовать рабочие таблицы для преобразования этих статей в налоговые льготы».

Комментаторы заявили, что проект формы W-4 нарушает конфиденциальность сотрудников, требуя слишком много информации о других их доходах, возлагает на работодателей слишком большую ответственность за определение суммы удержания и является слишком сложным и обременительным, даже с помощью калькулятора удержания налогов. , что также требовало слишком много информации от сотрудников и было слишком сложным. [Многие комментарии к проекту формы W-2019 за 4 год можно найти на сайте Rules.gov (здесь), но и другие, такие как комментарии Американского института CPA (AICPA) (здесь) и Национальной ассоциации зарегистрированных агентов (NAEA) (здесь) нет. Эта ссылка (здесь) включает выдержки из комментариев.]

В ответ на эти комментарии 20 сентября 2018 г. IRS и Казначейство отложили масштабный редизайн до 2020 года, а в октябре опубликовали черновой вариант 2019 Форма W-4 это похоже на версию 2018 года. Впоследствии IRS выпустило Обратите внимание, 2018-92, в котором запрашиваются комментарии о том, как Казначейству и IRS следует обновить правила удержания налогов, и разъясняется, что налогоплательщики могут включать оценку 20-процентного вычета, разрешенного индивидуальным предпринимателям и транзитным предприятиям в соответствии с IRC § 199A, при определении дополнительной скидки на удержание налога. В нем также отмечается, что налогоплательщики могут использовать калькулятор удержания налогов или Публикацию 505. Удержание налога и расчетный налогвместо рабочих листов формы W-4.

В середине ноября IRS провело круглый стол, чтобы напрямую услышать внутренних и внешних заинтересованных сторон о проекте формы W-2020 4 года, в которой поднимаются многие из тех же вопросов, что и в проекте версии 2019 года. Остальная часть этого блога посвящена основным проблемам, поднятым в ходе этих дискуссий.

Комментарии относительно уровня детализации, необходимой при определении суммы удержания

Пороговый вопрос заключается в том, насколько точной (и соответствующей сложности) должна требоваться форма W-4. Этот вопрос не следует путать с вопросом о том, какие инструменты IRS должна предоставить, чтобы помочь сотрудникам добиться более точного удержания налогов, чем требуемый минимум, если они того пожелают. Предоставление инструментов может быть полезным. Требовать от всех понимания и использования сложных инструментов обременительно и нереально.

Проект формы W-2019 4 года, похоже, требовал большей точности, чем версия 2018 года, поскольку требовалось больше информации. Дополнительные вопросы усложняли и обременяли задачу. Некоторые комментаторы заявили, что сотрудники будут в замешательстве и не вернут черновик формы, потому что в нем запрашивается информация, которой у них не будет в первый день работы.

Хотя могут быть некоторые сотрудники, которые не против выполнять больше работы, чтобы сделать удержание налогов более «точным», комментаторы считают, что форма W-4 должна перенести эти вычисления на необязательный рабочий лист, а не заставлять всех раскрывать конфиденциальную налоговую информацию своим работодателям. Подписывая форму, содержащую более подробную информацию, сотрудники подтверждают, что дополнительная информация является точной и полной в соответствии с «наказаниями за лжесвидетельство». Это может быть ненужным, поскольку единственная цель формы — обеспечить, чтобы сотрудники не удерживали заниженную сумму. Некоторые сотрудники также могут почувствовать, что им придется чаще обновлять форму W-4, если какая-либо подробная информация в форме изменится, даже если им не пришлось бы менять свои удержанные надбавки на основе формы 2018 года.

Некоторые комментаторы предположили, что большинство сотрудников предпочитают простоту, а не идеальную точность. Они хотят возмещения, а не удержания, соответствующего их налоговым обязательствам. Если они не получают возмещение, они полагают, что их составители сделали что-то не так. Многие сотрудники, которым необходимо подавать декларации только для получения возмещения (например, потому что они имеют право на налоговый кредит на заработанный доход — возмещаемый кредит для работающих бедных), по-прежнему подают формы W-4, чтобы запросить удержание налога, который не требуется, и просто увеличивает их возврат средств в конце года. Хотя некоторые сотрудники могут намеренно использовать налоговую систему для сбережений, другие могут не понимать концепцию удержания «надбавок» — технического термина, который может быть трудно понять непрофессионалам.

Как сообщить, какую сумму следует удерживать: «надбавки» против налоговой информации и конкретных сумм или процентов в долларах

Пособия устарели, им не хватает прозрачности, они могут сбивать с толку и обременять.

Другой ключевой вопрос заключается в том, должен ли работник продолжать сообщать работодателям, какую сумму следует удерживать, рассчитывая удержанные надбавки. Возможно, пособия упрощали удержание налогов, когда они были привязаны к чему-то конкретному, например, к количеству иждивенцев (т.е., люди). Однако, поскольку освобождение от иждивенцев было приостановлено, льготы теперь стали более абстрактными и устаревшими. Будучи абстрактными понятиями, они также могут сбивать с толку. Например, «нулевая» налоговая надбавка может показаться меньшей, чем «четыре», но на самом деле она больше.

Пособия также непрозрачны. Даже если сотрудники поймут, что большее количество пособий означает меньшее удержание налогов, они, как правило, не будут знать, какой объем удержаний возникает из какого-либо конкретного количества надбавок, пока не увидят свои зарплаты.

Отсутствие прозрачности может создать ненужное бремя. Благодаря наличию налогового программного обеспечения, средств подготовки налоговых деклараций и аналогичных ресурсов, помогающих налогоплательщикам рассчитать свои налоговые обязательства, некоторым сотрудникам может быть проще оценить, сколько они будут должны по налогам за предстоящий год, чем точно определить, сколько пособий требовать.

Например, мне потребовалось три расчета за три периода оплаты, чтобы выяснить, на какое количество пособий можно претендовать. Точно так же один из моих сотрудников чувствует себя некомфортно, используя форму W-4, созданную его налоговым программным обеспечением, поскольку она предполагает, что он требует возмещения, из-за которого он будет удержан в недостаточном размере, а его жена требует возмещения, из-за которого она будет удержана в чрезмерном размере.

Требование к людям рассчитывать надбавки вместо достаточно точной суммы удержания заставляет некоторых чувствовать, что они должны использовать форму W-4 и ее рабочие листы (или публикацию 505 или калькулятор удержания налогов) - процесс, который может ощущаться как уплата налогов дважды. Поскольку форма W-4 и лежащие в ее основе рабочие листы становятся более сложными, становится все более обременительным требовать от людей использовать их вместо ресурсов, которые они используют для подачи деклараций.

С другой стороны, использование надбавок имеет ограниченное преимущество, заключающееся в сокрытии того, какую именно сумму удержания запросил работник. Это может в некоторой степени сохранить конфиденциальность сотрудника. Чтобы узнать точную сумму, третьей стороне также необходимо знать зарплату сотрудника и просмотреть таблицы удержания налогов IRS.

Однако третьей стороне не обязательно знать зарплату человека, чтобы знать, что увеличение пособий приводит к уменьшению удержаний. Более того, такого рода маскировка может быть достигнута и другими способами. Например, если в форме W-4 работодателям будет предложено удерживать процент от каждого платежа, точная сумма будет скрыта аналогичным образом, если только третья сторона не будет знать, сколько работнику заплатили.

Раскрытие налоговой информации работодателям было бы агрессивным и обременительным для работодателей и работников.

Альтернативой надбавкам, которые были приняты в проекте W-2019 4 года, является то, что сотрудники раскрывают другие доходы, кредиты и вычеты по форме W-4, а работодатель затем определяет, какую сумму следует удерживать. Комментаторы заявили, что это вызвало обеспокоенность по поводу конфиденциальности, раскрытия информации, сложности и нагрузки как для сотрудников, так и для работодателей.

Комментаторы заявили, что сотрудники не знают, какие доходы, вычеты и кредиты у них будут, не совсем понимают эти условия и не хотят брать на себя ответственность за их оценку до конца года. Что еще более важно, они не хотят, чтобы работодатели знали, сколько зарабатывают их супруги или что у них есть вторая работа, что предполагает отсутствие обязательств перед работодателем и может даже противоречить политике компании.

Точно так же работодатели не хотят брать на себя ответственность за выяснение суммы удержания на основе дохода, вычетов и кредитов работника. Они не хотят подвергать сомнению цифры сотрудников. Они также не хотят стать объектом похитителей личных данных (или даже повесток в суд для оказания помощи кредиторам сотрудников), храня больше личной финансовой информации о своих сотрудниках.

Чтобы свести к минимуму информацию, предоставляемую работодателям, IRS может позволить калькулятору удержания распечатать форму W-4, в которую предварительно заполняются только результаты. Если IRS потребуется дополнительная информация для обоснования результатов, калькулятор может напечатать код в форме W-4, который IRS может связать с информацией, введенной в калькулятор сотрудником. Однако не все захотят использовать калькулятор и не каждый будет иметь к нему доступ, когда им нужно будет отправить форму W-4.

Раскрытие информации о сумме удержания было бы проще и понятнее.

Возможно, самый простой способ сообщить работодателю, какую сумму следует удерживать, — это указать работодателю конкретную сумму или процент, который следует удерживать из каждой зарплаты. Сотрудникам не придется выяснять, сколько пособий можно требовать, или надеяться, что из этих пособий будет удержано достаточно средств, чтобы избежать штрафа за недостаточное удержание налога. Например, работник может просто потребовать удержания, составляющего не менее 100 процентов его или ее налоговых обязательств за предыдущий год (или 110 процентов для лиц с высокими доходами), что позволит избежать штрафа, даже если оценки его или ее текущего годовое налоговое обязательство оказалось неверным.

Сотрудник может положиться на составителя налоговых деклараций, налоговое программное обеспечение, существующие налоговые формы, рабочие листы или калькулятор удержания налогов, чтобы спрогнозировать более точную цифру, которую можно легко перенести в форму W-4 либо в виде необработанного числа, либо в виде процента от каждой суммы. зарплата. Как отмечалось выше, некоторые сотрудники уже делают это, но нынешнее отсутствие прозрачности в отношении того, какая сумма будет удержана с каждой надбавки, сдерживает их усилия. Более того, некоторые сотрудники могут чувствовать, что делают что-то не так, подписывая под страхом наказания за лжесвидетельство, что количество пособий, на которые они претендуют, правильное, на основании инструкций W-4, которые они не читали, и рабочих листов, которые они не заполняли. Таким образом, замена простой сертификации, которая просто подтверждает, что они запрашивают достаточные удержания (а не льготы), может смягчить любые подобные опасения.

Пока еще слишком рано говорить о том, как IRS отреагирует на эти комментарии. Однако к началу следующего года планируется протестировать и выпустить еще один проект формы W-4, поэтому следите за обновлениями. Это, безусловно, сложная проблема, и, как мы уже отмечали, она затрагивает подавляющее большинство индивидуальных налогоплательщиков.