В моем последнем блоге я обсуждал свои опасения по поводу текущего использования IRS полномочий по математическим и техническим ошибкам в соответствии с IRC §§ 6213 (b) и (g). На этой неделе я более подробно рассмотрю предложение о расширении полномочий на математические ошибки до «исправимых ошибок» и объясню, почему, по моему мнению, Конгрессу не следует предоставлять такое расширение в двух из трех случаев. Хотя Министерство финансов недавно оценило это предложение как обеспечивающее значительную сумму доходов., проблемы, которые я поднимаю в эти две записи в блоге должен заставить людей глубоко задуматься о том, следует ли нам увеличивать доходы за счет прав налогоплательщиков.

Достаточность документации может быть неоднозначной и труднообъяснимой

Предложение «исправимой ошибки» содержит широкие полномочия Налогового управления США по использованию процедур сводной оценки, если к декларации не прилагается требуемая форма или график. Однако из предложения неясно, будут ли эти процедуры использоваться для отказа в выплате пособий из-за отсутствия достаточный документация, в отличие от нет документация вообще.

Реальный пример, произошедший несколько лет назад, иллюстрирует, почему это различие важно. Конгресс уполномочил IRS использовать полномочия по математическим ошибкам для отказа в выдаче кредита первому покупателю жилья (FTHBC) налогоплательщикам, которые не приложили «расчетный отчет», как это требуется. (IRC § 6213(g)(2)(P)(iii)) Первоначально IRS принимало заявление об урегулировании как достаточное только в том случае, если в нем были указаны имена и подписи всех сторон, адрес недвижимости, цена продажи и дата покупки. Узнав, что не все штаты требуют, чтобы в заявлении об урегулировании содержался полный адрес или подписи обеих сторон, IRS изменило свою позицию. Фактически, по оценкам IRS, обработка IRS вопросов FTHBC в период подачи заявок в 2011 году задержала обработку более 128,000 669 деклараций и привела к резкому увеличению числа связанных с этим дел TAS (с 30 по 2010 апреля 4,299 финансового года (FY) до 2011 XNUMX для аналогичный период XNUMX финансового года).

Очевидно, что использование авторитета по математическим ошибкам в данных обстоятельствах было бы неразумным. Для принятия этого и других решений относительно достаточность отчета о расчетах, сотрудник IRS должен был прочитать документы, приложенные к налоговой декларации, и объяснить любые проблемы налогоплательщику (или в упрощенном порядке оценить ответственность без предоставления веских объяснений, тем самым нарушив правила налогоплательщика). право быть информированным). Соответственно, я рекомендовал использовать полномочия по математическим ошибкам только в том случае, если возврат не содержит документа, который якобы является заявлением о расчете (т.е.., простое определение «да/нет») и оставляя определение фактов и обстоятельств достаточность заявления о расчете в соответствии с обычными процедурами дефицита.

Связанная с этим проблема возникает из-за различий между декларациями, подаваемыми в электронной форме, и декларациями в бумажном виде. Вопреки усилиям Конгресса и IRS по увеличению количества электронных деклараций, налогоплательщики, которым требуется предоставить документацию для обоснования позиции по возврату, обычно должны подавать декларации в бумажном виде. Столь необходимые инвестиции в системы IRS, которые позволят налогоплательщикам подавать необходимую документацию в электронном виде, а не на бумаге, будут иметь большое значение для улучшения соблюдения налогового законодательства, сохраняя при этом права налогоплательщиков. Налоговое управление США имеет процедуры обработки неполных бумажных деклараций и может разработать аналогичные процедуры для деклараций, поданных в электронном виде. Если неполная декларация была подана в электронном виде, IRS могла бы просто отклонить ее с самого начала, немедленно предупредив налогоплательщика или составителя декларации о том, что необходима дополнительная информация, и позволив налогоплательщику исправить дефект и повторно подать декларацию.

Предложение расширить полномочия в отношении математических ошибок (или «исправимых» ошибок) в этом контексте похоже на хвост, виляющий собакой, и основано на технологиях IRS 20-го века. Мы должны разрабатывать налоговое администрирование, глядя вперед, а не назад.

Государственные базы данных могут быть ненадежными для целей налогообложения, поэтому точные данные могут оказаться несовместимыми с данными третьих сторон.

Предложение об «исправимой ошибке» разрешает IRS использовать орган суммарной оценки, если информация, предоставленная налогоплательщиком, не соответствует информации в государственных базах данных. У меня есть давно рекомендуется IRS не использует полномочия по устранению математических ошибок для исправления несоответствий между информацией, указанной в декларации, и информацией из государственных баз данных, которые недостаточно надежны для целей налогообложения. Например, IRS имеет право оценивать математические ошибки в декларациях по налоговому кредиту на заработанный доход (EITC), которые не соответствуют базе данных Федерального реестра дел по распоряжениям об алиментах (FCR), когда лицо указано в качестве родителя, не являющегося опекуном, в базе данных FCR. утверждает ребенок. (IRC § 6213(g)(2)(M)) Однако IRS не сделала этого (на мой взгляд, правильно), потому что исследование, которое Конгресс поручил провести вместе с моим офисом, показало, что FCR не был достаточно надежным. в целях проверки места жительства ребенка. Исследование показало, что до 40 процентов случаев, выбранных исключительно на основе данных FCR, были неверными. (Эти данные взяты из неопубликованного отчета Казначейства.) Таким образом, хотя FCR полезен для выявления под вопросом возвратов и отбора их для аудита, они не подходят в качестве основы для вкратце отказ в кредите или освобождении от налога.

Более того, применение данных, собранных для неналоговых целей, к налоговым претензиям сродни использованию адресов, указанных в телефонном справочнике, для отказа в вычете процентов по ипотеке. Даже если практически все записи в справочнике были точными, они были составлены для другой цели, не опровергают право на участие в налоговом законодательстве, были составлены на более раннюю дату и могут быть неактуальными и не должны лишать налогоплательщика права право на надлежащую правовую процедуру представлять свои собственные факты.

Определение того, что представляет собой «правительственная база данных», само по себе проблематично. Предложение «исправимой ошибки» рекламировалось как сокращение неправомерных платежей EITC, но мне неясно, как это можно сделать, если «правительственные базы данных» не включают в себя зависимую базу данных IRS (DDb), сборник бизнес-правил и различных наборов данных. Каждая декларация, в которой заявлено получение иждивенца или другого семейного пособия (например, EITC), проходит через DDb. Хотя некоторые из основных данных надежны (например., Kidlink, который содержит информацию Управления социального обеспечения, связывающую номер социального страхования (SSN) ребенка с SSN его матери и во многих случаях с SSN отца), другие данные, такие как FCR, ненадежны.

DDb имеет ценность — это коллекция обстоятельства из чего IRS делает вывод о вероятности ошибки. Но не бинарное определение (да/нет) делает его подходящим для органа по суммарной оценке. Служба защиты налогоплательщиков (TAS) наблюдала случаи, когда декларация налогоплательщика нарушала почти все правила, содержащиеся в DDb, и налогоплательщик по-прежнему имел право на заявленное освобождение или кредит. Результаты, полученные из DDb: вероятностный в природе. Это беспрецедентно — предоставлять Налоговому управлению США полномочия по суммарной оценке на основе каких-то неустановленных вероятность что это правильно. Столь же беспрецедентным является подрыв права налогоплательщиков обращаться в Налоговый суд, основываясь на вероятности.

Мои опасения по поводу ненадежности «правительственных баз данных» Налогового управления США основаны на опыте. Например, в FY 2016, IRS задержало более 2.1 миллиона возвратов на основе своих фильтров в рамках Программы защиты налогоплательщиков, однако 53 процента этих возмещений позже были признаны «ложноположительными». Я обеспокоен тем, что если IRS отклонит декларации с действительными требованиями о возмещении или скорректирует декларации, используя процедуры, подобные математическим ошибкам, это может помешать налогоплательщикам получить возмещение, на которое они имеют право. Несоответствия между декларацией и данными, которые не являются достаточно надежными или окончательными, могут указывать на то, что IRS следует провести дальнейшее исследование или инициировать аудит, но не должны автоматически инициировать процедуры сводной оценки, которые неоправданно обременяют налогоплательщиков и IRS.

По этим причинам я рекомендован в 2011 годуи снова в мой отчет за 2014 год, что Конгресс:

• Ограничьте использование IRS полномочий по математическим ошибкам случаями, которые на самом деле не являются сложными.
• Разрешить IRS использовать полномочия по математическим ошибкам только в сочетании с надежными и точными базами данных.
• Ограничить полномочия на математические ошибки в ситуациях с высоким уровнем снижения выбросов и
• Требовать от Министерства финансов, по согласованию с Национальным защитником налогоплательщиков, оценить и сообщить Конгрессу, соответствуют ли какие-либо предлагаемые расширения этим критериям.

Я также рекомендовал, чтобы в отчете были проанализированы трудности и преимущества предлагаемого использования полномочий по математическим ошибкам, учитывая последующие затраты, такие как затраты на пересмотр аудита и вмешательство TAS, а также тщательный анализ предлагаемых расширений на предмет точности и пригодности. Счетная палата правительства предложила аналогичные гарантии.. Как отмечалось выше, Конгресс поручил провести аналогичное исследование до даты вступления в силу полномочий IRS по устранению математических ошибок для устранения несоответствий данных FCR, исследование, которое IRS не провело бы без мандата.

Я, конечно, не против использования математических ошибок или технических ошибок. Во многих случаях это полезный и эффективный инструмент для исправления однозначных ошибок. Его можно использовать надлежащим образом – то есть без ущерба для прав налогоплательщиков и надлежащей правовой защиты, обеспечиваемой доступом к предоплате в Налоговый суд США – когда законодательное положение налагает возрастные ограничения или пожизненные ограничения в долларах, или когда существуют действительно уместные и точные правительственные базы данных, которые не требуют определения фактов и обстоятельств. Конгресс имеет и может продолжать принимать законы о предоставлении полномочий по суммарной оценке в этих областях. Но как эти две записи в блоге Как показали исследования, расширение полномочий Налогового управления США по суммарной оценке за пределы этих обязательно узких границ поднимает серьезные проблемы, связанные с надлежащей правовой процедурой и правами налогоплательщиков. На протяжении почти девяти десятилетий, начиная с 1926 года, Конгресс последовательно выражал обеспокоенность по поводу предоставления IRS неограниченных полномочий в этой области, и ему следует продолжать делать это.