Эффективное использование программы «Предложение в компромиссе» (OIC) сэкономит ценные ресурсы IRS, обеспечивая при этом окончательность для налогоплательщиков

Когда налогоплательщик не может позволить себе выплатить налоговое обязательство в полном объеме, § 7122 Налогового кодекса (IRC) разрешает IRS принять меньшую, чем полная сумма, причитающуюся к уплате, в форме компромиссного предложения (OIC). В качестве условия принятия OIC налогоплательщик должен согласиться соблюдать свои требования к подаче деклараций и оплате в течение пяти лет после принятия OIC. Таким образом, хотя IRS соглашается погасить налоговую задолженность на сумму, меньшую, чем полная причитающаяся сумма, IRS обеспечивает соблюдение требований по подаче деклараций и выплат в течение следующих пяти лет, мы надеемся, что это развивает у налогоплательщиков более хорошие привычки, а также собирает сумму, которую она вряд ли получит. в противном случае. С другой стороны, налогоплательщик больше не обременен долгом, который невозможно погасить в полном объеме.

В соответствии с Руководством по внутренним доходам (IRS) 5.8.1.2.3, если не существует особых обстоятельств, OIC, основанные на сомнениях относительно возможности взыскания, не будут приняты, если IRS считает, что обязательство может быть выплачено полностью единовременно или в рассрочку. продление в течение оставшегося установленного законом срока для взыскания или с помощью других способов взыскания. Как только IRS подтвердит, что налогоплательщик не сможет погасить долг в полном объеме, IRS затем определяет разумный потенциал сбора (RCP) для налогоплательщика. Как правило, RCP будет служить основой для определения приемлемой суммы ОИК. IRS определяет RCP в IRM 5.8.4.3.1 как сумму, которую можно получить всеми доступными способами. Таким образом, RCP играет важную роль в принятии ОИК.

IRC § 7122 требует двух вещей, прежде чем OIC может считаться пригодным для обработки. Во-первых, заявление ОИК должно включать частичную оплату, называемую «платежом TIPRA». Во-вторых, налогоплательщик должен уплатить любую применимую пользовательскую плату (если только он или она не имеет права на освобождение от налога с низким доходом). Кроме того, Трес. Рег. § 301.7122-1(d)(1) требует, чтобы OIC был составлен в письменной форме, подписан налогоплательщиком под страхом наказания за дачу ложных показаний и содержал всю информацию, «предписанную или запрошенную министром».

Несмотря на все преимущества ОИК, у меня есть две проблемы, связанные с администрированием этой важной программы Налоговым управлением США:

• IRS не всегда точно рассчитывает RCP, иногда переоценивая сумму, которую она может получить, что приводит к отклонению OIC и потере возможностей для получения доходов; и
• IRS внесла недавние изменения в политику, которые не позволяют некоторым налогоплательщикам успешно подавать OIC.

Во-первых, я сообщил здесь, здесьи здесь что IRS часто фокусируется на том, сколько она может получить от налогоплательщиков по программе ОИК, а не на том, как она может наилучшим образом использовать программу ОИК для достижения всех своих целей. В 2017 году Исследование TAS проанализировало некоторые аспекты программы ОИК. Данные, проанализированные TAS, показывают, что IRS обеспечивает как минимум столько же (часто больше), чем предлагаемая сумма, в 60 процентах OIC, которые она возвращает или отклоняет. Однако в среднем по оставшимся 40 процентам возвращенных или отклоненных OIC IRS собрала только треть предложенной суммы посредством последующих платежей. А из тех налогоплательщиков, которым ОИК были возвращены или отклонены в период с 2009 по 2013 год, только 30 процентов выполнили свои налоговые обязательства.

Кроме того, более 40 процентов налогоплательщиков с возвращенными или отклоненными OIC в период с 2009 по 2013 год были признаны IRS не подлежащими взысканию – трудности (CNC), что означает, что взыскание ответственности создаст трудности для налогоплательщиков, лишив их возможности покрыть необходимые расходы на проживание. Средняя сумма налога OIC для налогоплательщика из этой группы населения составила 10,378 2,659 долларов США, тогда как средняя сумма платежей, собранных IRS, составила XNUMX XNUMX долларов США.

Очевидно, что дальнейшее изучение этой популяции ОИК оправдано. Возможно, эти налогоплательщики финансировали свои ОИК за счет денег, подаренных им другом или членом семьи, иначе IRS не смогло бы их получить. И даже если эти налогоплательщики могут позволить себе только «низкодолларовые» ОИК, Конгресс это поощряет. IRC 7122(d)(3)(A) требует, чтобы «должностное лицо или сотрудник Налоговой службы не должно отклонять компромиссное предложение от налогоплательщика с низким доходом исключительно на основании суммы предложения». IRS сэкономила бы ресурсы и обеспечила бы налогоплательщикам окончательность, если бы она работала с налогоплательщиками над совершенствованием OIC вместо того, чтобы отклонять или возвращать OIC, а затем классифицировать налогоплательщика как CNC.

Конечно, некоторых ОИК, представленных налогоплательщиками, недостаточно. Тем не менее, исследование TAS также показывает, что если IRS инвестирует некоторое время и ресурсы в работу с налогоплательщиком, чтобы получить успешную OIC, IRS сэкономит ресурсы в дальнейшем благодаря своим усилиям по сбору налогов. Фактически, соблюдение требований по подаче деклараций в будущем улучшается для налогоплательщиков с принятыми OIC. Исследование TAS показывает, что у налогоплательщиков с принятой OIC вероятность своевременной подачи налоговой декларации на 16 процентов выше, чем у налогоплательщиков, у которых не была принята OIC. Своевременно поданные налоговые декларации экономят ресурсы IRS, которые в противном случае пришлось бы использовать для сбора этих деклараций. Аналогичным образом, налогоплательщики, у которых есть OIC, принятый IRS, с большей вероятностью будут платить последующие подоходные налоги. Семьдесят два процента налогоплательщиков с принятым OIC платят последующие подоходные налоги в течение пяти лет после принятия OIC по сравнению с 52 процентами налогоплательщиков, у которых нет принятого OIC. Опять же, IRS экономит ресурсы, если ей не нужно преследовать налогоплательщика для взыскания долга, не говоря уже о том, что налогоплательщик учится хорошим налоговым привычкам в подаче деклараций и соблюдении требований по оплате.

Вторая проблема, вызывающая у меня беспокойство, возникла в 2016 году, когда Налоговое управление США объявило что OIC, представленные налогоплательщиком, который не подал все необходимые налоговые декларации (на основе внутреннего исследования), будут возвращены налогоплательщику как не подлежащие обработке. Раньше налогоплательщикам давали короткий срок для подачи деклараций. Кроме того, IRS теперь сохраняет платежи, отправленные через OIC, которые возвращаются из-за несоблюдения требований по подаче документов.

Эти политические решения противоречат анализу, представленному в недавнем исследовании TAS. ТАС увидела, что небольшое количество налогоплательщиков не оформляют свои OIC правильно с первого раза. Менее десяти процентов налогоплательщиков «уходят», что означает, что они подают несколько OIC в течение шестимесячного периода. Однако почти половина налогоплательщиков, которые уходят, в конечном итоге получают принятую ОИК, что позволяет предположить, что налогоплательщики не пытаются обмануть систему, а законно ищут приемлемую ОИК. Когда IRS возвращает или отклоняет OIC, а налогоплательщик впоследствии подает новый OIC, IRS расходует дополнительные ресурсы на доработку OIC, хотя она могла бы просто работать с налогоплательщиком, чтобы избежать первоначального возврата или отклонения. Эта проблема усугубляется тем фактом, что IRS теперь хранит платежи, отправленные с возвращенными OIC, которые признаны необработанными. Тем не менее, если налогоплательщики потеряют свои платежи с возвращенной OIC, возможно, они не смогут позволить себе подать вторую OIC. Недавно принятый закон откажется от платы за пользование ОИК для налогоплательщиков с низким доходом, определенных как физическое лицо, скорректированный валовой доход которого не превышает 250 процентов применимого уровня бедности.

Учитывая положительные преимущества, которые могут возникнуть в результате принятия OIC, IRS следует изучить выборку возвращенных и отклоненных OIC, чтобы выяснить, какие индикаторы присутствуют, чтобы показать, что IRS не сможет собрать больше, чем предложенная сумма. В частности, в этом исследовании следует рассмотреть отклоненные или возвращенные ОИК, в которых RIS собрал меньше предложенной суммы, чтобы определить, насколько он завысил свои прогнозы RCP. Учитывая ресурсы IRS, которые можно сэкономить, недавние изменения, внесенные в программу ОИК, не имеют особого смысла. Вместо этого IRS следует переосмыслить свои текущие изменения в политике и вместо этого выделить больше ресурсов на программу ОИК для поощрения приемлемых ОИК, даже если это потребует некоторой предварительной работы с налогоплательщиками. Такой подход расширяет права налогоплательщиков на окончательность, конфиденциальность, а также на честную и справедливую налоговую систему.