Представьте, что сейчас сезон подачи налоговых деклараций. Вы боитесь выяснить свои налоговые обязательства в этом году, потому что в последние несколько лет вы время от времени получали прирост капитала и дивиденды, что иногда приводило к неожиданному счету по налогам в конце года. Однако этот год стал первым годом, когда сбор налогов по принципу «оплата по мере заработка» (PAYE) был расширен за пределы дохода от заработной платы и теперь охватывает дополнительные виды заработка, в результате чего ваш прирост капитала и дивиденды будут удерживаться у источника, а также некоторые ключевые вычеты и зачеты, чтобы вам не приходилось ретроспективно сверять свои доходы, удержания и вычеты — все, что вам нужно сделать, это заполнить и подать форму 1040. Никаких крупных счетов не будет, поскольку было применено удержание у источника на весь ваш доход, а также потому, что он заранее учитывал стандартный вычет и вычет, который, как вы знали, вы потребуете в отношении процентов по студенческому кредиту.

Этот гипотетический сценарий является реальностью в некоторых других странах, таких как Великобритания, которые воспользовались достижениями в области технологий для повышения точности и широты своих систем удержания налогов. Например, Великобритания использует технологию отчетности в режиме реального времени для обмена информацией с работодателями и внесла ряд изменений в свою налоговую систему, отчасти для того, чтобы более эффективно облегчить свою расширенную систему PAYE. Помимо прочего, Великобритания использует единую единицу налогообложения (физическое лицо), не облагает налогом прирост капитала и дивиденды ниже определенного порога и управляет определенными программами льгот за пределами налоговой системы. Эти структурные изменения позволяют две трети налогоплательщиков Великобритании полностью и точно погасить свои налоговые обязательства к концу года.

Другие страны, в том числе Новая Зеландия, Испания, Австралия и Франция, внедрили или находятся в процессе внедрения аналогичных подходов, чтобы обеспечить более обширную и удобную для пользователя налоговую систему. Хотя они различаются по объему и деталям, они схожи в том, что, насколько это возможно, они стремятся к самому широкому охвату PAYE для наибольшего числа налогоплательщиков. Кроме того, Великобритания предприняла шаги в направлении возможности подачи налоговой декларации без возврата, в соответствии с которой налогоплательщикам, которые не должны и не должны платить на конец года, разрешается отказаться от формальности подачи налоговой декларации. Другие страны также могут включить безвозвратную регистрацию, поскольку широта и точность их систем PAYE делают этот вариант осуществимым.

Захотят ли США пойти на такие шаги и будут ли готовы внести изменения в налоговую систему, чтобы создать комплексную систему PAYE, остается открытым вопросом. Тем не менее, потенциальные выгоды, вытекающие из расширенной системы PAYE, побудили TAS изучить, что делают другие страны в этой области, и проанализировать, как такая система может быть применена в США. наше исследование здесь. Например, мы определили, что система PAYE, которая удерживает налоги из четырех наиболее распространенных видов доходов (заработная плата, проценты, пенсии и дивиденды) и учитывает стандартные вычеты, обеспечит точное покрытие PAYE для 26 процентов налоговых деклараций США (38 миллион). Если бы эта система была расширена и охватывала семь распространенных видов доходов и семь наиболее распространенных вычетов и кредитов, она охватывала бы 51 процент налоговых деклараций (75 миллионов), как показано на рисунке ниже.

Рисунок 1. Право на участие в программе PAYE: возможные сценарии покрытия по сравнению с общим количеством заявок в миллионах

Семь распространенных типов дохода, которые мы рассмотрели, — это заработная плата, проценты, облагаемые налогом пенсии и аннуитеты, обычные дивиденды, прирост капитала, выплаты по индивидуальному пенсионному счету (IRA) и безработица. Из 147 миллионов налоговых деклараций, поданных за 2016 налоговый год (TY), 62 процента указали только доход, полностью отраженный в семи строках формы IRS 1040, как показано в таблице ниже.

Рисунок 2. Совокупное увеличение статей доходов PAYE, доходы за 2016 год

Семью наиболее распространенными вычетами и кредитами являются стандартный вычет, налоговый кредит на заработанный доход, налоговый кредит на детей, вычет процентов по студенческому кредиту, кредит на расходы по уходу за детьми и иждивенцами, вычет IRA и вычет со счета медицинских сбережений. Эти вычеты и кредиты, основанные на налоговых декларациях, поданных за 2016 финансовый год, представлены в таблице ниже.

Рисунок 3. Вычеты, кредиты и потенциальное покрытие PAYE, доходы за 2016 год

Хотя это легче сказать, чем сделать, введение удержания налога у источника по семи статьям дохода потребует лишь дополнительного концептуального шага в налоговом администрировании, поскольку плательщики уже обязаны предоставлять IRS информацию, отчетную по этим статьям. С другой стороны, включение вычетов и кредитов в комплексную систему PAYE будет более сложным и, вероятно, потребует некоторых корректировок, внесенных в систему Великобритании, таких как принятие физического лица в качестве единицы налогообложения и администрирования положений, касающихся размер и структура семьи вне налоговой системы.

Наряду с потенциальными структурными изменениями в налоговой системе, расширение охвата PAYE также приведет к перераспределению бремени. Например, плательщикам, от которых в настоящее время требуется только выполнять обязанности по предоставлению информационной отчетности, также необходимо будет взять на себя удержание у источника выплаты по различным статьям дохода. Такое изменение базовой структуры налогового администрирования первоначально будет дорогостоящим и отнимет много времени для плательщиков. Кроме того, налогоплательщики будут обязаны раскрывать дополнительные объемы потенциально конфиденциальной личной информации своим работодателям (потенциальное решение этой проблемы конфиденциальности можно найти в блоге на следующей неделе). Эти недостатки следует тщательно рассмотреть, прежде чем приступать к каким-либо изменениям. Более того, необходимые системные изменения могут быть, а могут и не быть в конечном итоге приемлемыми для налогоплательщиков, заинтересованных сторон и политиков.

Тем не менее, имеются и существенные преимущества. Увеличение охвата PAYE, будь то скромный или более амбициозный масштаб, принесет выгоды как налогоплательщикам, так и правительству. Чем больше статей дохода будет включено в режим PAYE, тем больше налогоплательщиков получат свои налоговые обязательства в полном объеме у источника. Это обстоятельство освободило бы многих налогоплательщиков от возможности уплаты крупных налоговых обязательств на конец года и освободило бы IRS от необходимости требовать выплаты этих обязательств от налогоплательщиков, некоторые из которых, возможно, уже потратили деньги на проживание и другие расходы. Расширенная система PAYE также позволит существенно свести к минимуму количество и влияние ошибок в отчетности, допущенных добросовестными налогоплательщиками, поскольку многие обязанности по расчетам и денежным переводам будут выполняться работодателями или другими третьими сторонами.

Аналогичным образом, IRS будет собирать налоговые поступления быстрее и проще, чем это происходит сейчас. Кроме того, поскольку предоставление информации и сбор налогов будут осуществляться через третьи стороны, возможности для несоблюдения требований и мошенничества будут сокращены. Учитывая эти и другие преимущества, во вступительном исследовании TAS, недавно опубликованном в годовом отчете Конгрессу, я рекомендовал IRS, Казначейству и TAS сотрудничать в углубленное последующее исследование анализ шагов, которые необходимо будет предпринять, проблем, которые необходимо будет преодолеть, и компромиссов, которые необходимо будет принять, чтобы сделать расширенную систему PAYE осуществимой в США. Чтобы сохранить наш подход к налогообложению. Чтобы избежать застоя в администрировании, крайне важно, чтобы мы мыслили творчески, изучали стратегии, которые были приняты в других странах, и рассматривали инновации, которые могли бы улучшить качество налогового администрирования как для налогоплательщиков, так и для IRS.