Форма 1023-ЭЗ, Упрощенное заявление о признании освобождения в соответствии с разделом 501(c)(3) Налогового кодекса, представленный летом 2014 года, используется уже более четырех лет. Хотя я сторонник сокращенной формы, которую небольшие организации могут использовать для подачи заявки на признание в качестве организации IRC § 501(c)(3), у меня всегда были опасения по поводу формы 1023-EZ, как обсуждалось в моей статье. 2015, 2016и 2017 Годовые отчеты Конгрессу (включая исследовании, в томе 2 отчета за 2015 год).

Одна из моих главных проблем заключалась в том, что форма 1023-EZ не содержит достаточно информации, чтобы позволить IRS принять обоснованное решение о том, соответствует ли организация критериям статуса IRC § 501(c)(3). Моя обеспокоенность усилилась после того, как мы рассмотрели учредительные документы успешных заявителей, чтобы выяснить, содержат ли эти уставы положения о цели и роспуске, как того требуют правила Казначейства, тем самым соответствуя установленным законом организационным критериям для получения статуса освобожденного от налогов. Важно отметить, что наши проверки ограничивались репрезентативной выборкой заявителей, которые являются корпорациями и находятся в штатах, где учредительные документы доступны в Интернете бесплатно.

Слишком часто – от 26 до 42 процентов случаев – требования к статусу IRC § 501(c)(3) не выполнялись, а одобрение IRS было ошибочным. Например, как мы сообщали в годовом отчете Конгрессу за 2017 год, в уставе одной организации говорилось, что ее целью было просто «создание и функционирование фермерского рынка». В 2017 году IRS лишило освобожденного статуса как минимум две организации, которые называли себя фермерскими рынками, а в 2017 и 2018 годах отказало в статусе IRC § 501(c)(3) как минимум двум другим. Эти организации, предоставляя прибыльный выход местным фермерам и продавцам, в первую очередь служили частным интересам тех, кто приходил на рынок продавать свою продукцию, а не преследовали освобожденные цели.

Учитывая наши выводы, то, что Налоговое управление США согласилось с моими выводами, стало долгожданным событием. Директива о защите интересов налогоплательщиков 2016 г. поручил ему пересмотреть форму 1023-EZ, чтобы потребовать от заявителей предоставить описание предлагаемой ими деятельности. Я также поручил IRS потребовать от заявителей предоставить подтверждающие документы, но IRS на это не согласилась. Версия формы 2018-EZ от января 1023 года содержит поле для описания и инструкции Форма предписывает заявителям «рассмотреть вашу прошлую, настоящую и запланированную деятельность» и кратко (не более 255 символов) «описать вашу миссию или наиболее значимую деятельность».

В свете этих событий мы решили быстро взглянуть на то, как обстоят дела с пересмотренной формой 1023-EZ, поскольку теория заключается в том, что при наличии более качественной информации IRS с меньшей вероятностью допустит ошибку при вынесении IRC § 501. (c)(3) статус. Расследованию во многом способствовало Налоговое управление США. Освобожденные организации оформляют разрешения 1023 EZ, который IRS внедрил в 2017 году. Инструмент предоставляет информацию из форм 1023-EZ успешных заявителей в формате электронной таблицы, где в столбце CX показан ответ на вопрос о миссии или деятельности. 17 сентября 2018 года мы скачали файл заявок, одобренных за апрель-июнь 2018 года. Всего было 15,351 XNUMX запись. Далее следует несколько наблюдений по поводу того, что мы обнаружили, не основанные на анализе репрезентативной выборки.

Поскольку фермерские рынки, похоже, возникают, так сказать, в результате недавних отзывов и отказов в статусе IRC § 501(c)(3), мы посмотрели, есть ли в каком-либо из заявлений в файле за апрель-июнь 2018 года слово «фермер» в описании деятельности организации (в графе СХ). Их было 28. Мы более внимательно рассмотрели первые десять организаций, в описании которых было слово «фермер» и которые, судя по полному описанию, также управляли фермерским рынком. Мы подумали, что это могут быть приложения, которые привлекут внимание рецензента IRS.

Девять из десяти организаций были корпорациями, поэтому мы решили попробовать просмотреть их учредительные документы, чтобы убедиться, что они соответствуют организационным критериям. Пять из девяти организаций находились в штатах, которые не публикуют учредительные документы – именно поэтому я приказал IRS требовать от заявителей, желающих получить статус IRC § 501(c)(3), предоставить свои учредительные документы. Из оставшихся четырех корпораций одна организация прошла организационный тест, а три явно не прошли, судя по содержанию их учредительных документов. Три организации, которые не прошли организационный тест, как и все десять организаций, которые мы рассмотрели, имеют письма-решения от IRS, признающие их организациями IRC § 501(c)(3).

Полагаю, можно было ожидать случайной ошибки из 15,351 2018 одобрения, но это не очень обнадеживало. Забегая вперед, мы затем проверили, есть ли в списке утвержденных организаций за апрель-июнь 21 года «LLC» в названии, и насчитали 18 из них. Было как минимум еще 501 организаций, у которых в столбце CX таблицы было слово «церковь», и, судя по их названиям, это были настоящие церкви (в отличие от ассоциации церквей или чего-то подобного). ООО и церкви могут претендовать на статус IRC § 3(c)(1023), но ни один из типов организаций не имеет права использовать форму 1023-EZ. Эти ошибки заставляют меня задуматься, действительно ли заявки по форме XNUMX-EZ, включая описание запланированной деятельности, проверяются человеком.

Я сбит с толку продолжающимся неправильным обращением IRS с процессом 1023. Все налогоплательщики должны быть обеспокоены тем, что IRS продолжает предоставлять статус освобожденных от налогов – который субсидируется всеми налогоплательщиками – организациям, которые явно не соответствуют критериям для получения этого статуса. с самого начала. TAS продолжит выступать за то, чтобы IRS либо требовала от организации организационные документы в рамках процесса подачи заявления, либо согласовывала доступ к этим документам со штатами, в которых эти организации организованы. Это скромный и недорогой шаг, который значительно улучшит соблюдение налогового законодательства.