1 июля 2019 года Первый закон о налогоплательщиках (TFA) был подписан закон. TFA вносит наиболее существенные изменения в административные процедуры IRS с момента Закон о реструктуризации и реформе IRS 1998 г.. TFA усиливает определенные права налогоплательщиков и требует внесения изменений в организационную структуру IRS, приоритеты обслуживания клиентов, процедуры правоприменения, информационные технологии и использование электронных систем. Более 25 положений СУП были рекомендованы или решительно поддержаны Национальным адвокатом налогоплательщиков (NTA) и TAS. В этом блоге я обобщу положения, непосредственно затрагивающие TAS, и определю положения, за которые мы выступали.

Положения, влияющие на TAS

Кодификация органа Директивы о защите интересов налогоплательщиков (TAD). С 1979 года в Налоговом управлении США работал высокопоставленный чиновник, который защищал интересы налогоплательщиков. Первоначально эта должность была создана в административном порядке, а лицо, занимавшее ее, называлось «омбудсмен». В 1988 году Конгресс кодифицировал эту позицию и разрешил издание Приказов о помощи налогоплательщикам (TAO). В 1998 году Конгресс переименовал эту должность в Национального защитника налогоплательщиков. TAO позволяют NTA приказать IRS предпринять определенные действия или воздержаться от них, когда налогоплательщик сталкивается со значительными трудностями в результате действий IRS.

Посредством актов 1988 и 1998 годов Конгресс укрепил авторитет NTA и наделил NTA полномочиями и ответственностью как защищать интересы налогоплательщиков в отдельных случаях (защита интересов налогоплательщиков), так и выступать за системные изменения от имени всех налогоплательщиков или групп налогоплательщиков ( системная пропаганда). Однако TAO может использоваться только в контексте пропаганды дела. Чтобы усилить системный потенциал НТА по защите интересов, Комиссар в административном порядке предоставил НТА полномочия издавать Директивы по защите интересов налогоплательщиков (TAD), которые аналогичны TAO. Я должен отметить, что как TAO, так и TAD могут быть аннулированы комиссаром или заместителем комиссара, поэтому они служат в первую очередь инструментами, которые позволяют NTA выносить вопросы на рассмотрение высшего руководства IRS.

TFA взяло на себя административные полномочия TAD и впервые кодифицировало и усовершенствовало его ключевые аспекты. Налоговый кодекс (IRC) теперь требует от IRS ответить на любой TAD в течение 90 дней, и если заместитель комиссара отказывается соблюдать TAD, NTA может подать апелляцию комиссару, который должен либо подчиниться, либо предоставить письменный ответ. объяснение причин его изменения или отмены. Кроме того, НТА Годовой отчет Конгрессу (стр. 680) должен указать любой TAD, который не был своевременно принят IRS. Установленные законом полномочия TAD предоставят NTA дополнительный инструмент для привлечения внимания к важным вопросам прав налогоплательщиков, и хотя последнее слово всегда остается за комиссаром, он обеспечит прозрачность для Конгресса и общественности относительно характера любых разногласий.

Количество «наиболее серьезных проблем» в годовых отчетах НТА Конгрессу. Согласно действующему закону, NTA было обязано сообщать как минимум о 20 «наиболее серьезных проблемах», с которыми налогоплательщики столкнулись в своих отношениях с IRS. TFA сократило это число до десяти. Отчет бюджетного комитета Палаты представителей (стр. 60) объяснил, что цель изменения — «упорядочить и сфокусировать» отчет.

Координация с TIGTA исследований или исследований. TFA требует, чтобы NTA, прежде чем начинать какие-либо исследования или исследования для годовых отчетов Конгрессу, согласовывала свои действия с Генеральным инспектором Казначейства по налоговому администрированию (TIGTA), чтобы избежать дублирования усилий.

Статистическая поддержка годовых отчетов НТА Конгрессу. TFA требует от IRS предоставлять статистическую поддержку ежегодных отчетов NTA перед Конгрессом и предписывает NTA указывать, была ли статистическая информация проверена или предоставлена ​​IRS и признана достоверной.

Зарплата НТА. В соответствии с предыдущим законодательством IRS имела право по своему усмотрению устанавливать заработную плату NTA либо на уровне самой высокой ставки базовой заработной платы, установленной для старших руководителей в соответствии с разделом 5382 Раздела 5 Кодекса Соединенных Штатов, либо на уровне, разрешенном в соответствии с «Критической заработной платой». закон (раздел 9503 Раздела 5 Кодекса законов США). Хотя IRS могло выплачивать NTA существенно более высокую зарплату в соответствии с положениями о критических выплатах, NTA выразило обеспокоенность тем, что IRS может использовать свои полномочия для установления компенсации NTA в качестве стимула для NTA воздерживаться от критики агентства. По этой причине НТА рекомендовало Конгрессу установить фиксированную ставку заработной платы для НТА, как это было сделано для генеральных инспекторов в соответствии с Законом о генеральных инспекторах. TFA выполняет эту рекомендацию.

Положения о правах налогоплательщиков

Помимо положений, касающихся TAS, TFA содержит важные новые меры защиты прав налогоплательщиков, в том числе следующие:

• Создание Независимый апелляционный офис (стр. 3), доступ к определенным файлам налогоплательщиков перед конференциями и право опротестовать решение IRS не передавать дело в апелляционную инстанцию;
• Создание планов по улучшению обслуживание клиентов (стр. 5) и Системы информационных технологий (стр. 28);
• Требование ежегодного обучать сотрудников IRS (стр. 34) о правах налогоплательщиков и ТАС;
• Кодификация Программа грантов волонтерской помощи по подоходному налогу (VITA) (стр. 13);
• Разрешение Налогового управления США на работу с финансовыми учреждениями для выявления неправильно направленные возвраты (стр. 21);
• Гарантии для предотвращения и оказания помощи налогоплательщикам, которые жертвы кражи личных данных (стр. 21);
• Разрешение сотрудникам Налогового управления США рекомендовать конкретную Клиника для малоимущих налогоплательщиков (стр. 17); и
• Предотвращение переуступки некоторых счетов налогоплательщиков с низкими доходами частные сборщики долгов (страница 9).

Я рад сообщить, что IRS, похоже, привержено эффективному осуществлению TFA. Недавно комиссар объявил о создании офиса в рамках IRS для надзора и координации усилий агентства по внедрению TFA. Новый офис будет возглавлять группа из четырех человек, в состав которой войдут руководитель аппарата комиссара и представители отдела заработной платы и инвестиций, отдела малого бизнеса/самозанятости и отдела информационных технологий IRS.

Единственное, что меня беспокоит, это то, что TAS не был включен в качестве основного члена группы реализации TFA. Конгресс создал должность NTA, которая будет выступать в качестве законного голоса налогоплательщика в IRS. Я считаю, что для реализации метко названного «Закона о налогоплательщиках» TAS должна иметь место за столом переговоров в той же степени, что и ключевые операционные подразделения IRS, особенно в целях реализации требований TFA о том, что IRS должна разработать комплексную стратегию обслуживания клиентов, модернизировать организационную структуру IRS, создать онлайн-аккаунты налогоплательщиков и разработать комплексную стратегию обучения сотрудников, включающую права налогоплательщиков.

Несмотря на это, мы готовы работать вместе с агентством над внедрением нового закона таким образом, чтобы он был эффективным и действенным как для IRS, так и для налогоплательщиков, обеспечивая при этом защиту прав налогоплательщиков.

Рекомендации и выводы национального адвоката налогоплательщиков, включенные в Закон о налогоплательщиках