В блоге на этой и следующей неделе я буду обсуждать свои недавние Самая серьезная проблема, связанная с соглашениями о рассрочке (СО) и соответствующие Научное исследование который был опубликован в моем Годовой отчет Конгрессу за 2016 г.. Сегодня я сосредоточусь на IA и обсужу результаты исследования; в сообщении на следующей неделе я рассмотрю рекомендации моего офиса по решению проблем, выявленных в исследовании, а также реакцию IRS на наши рекомендации.

Большинство налогоплательщиков хотят соблюдать Налоговый кодекс и добровольно платить налоги. IRS собирает 98 процентов налогов за счет своевременных и добровольных налоговых платежей и только два процента за счет принудительного сбора. Однако бывают случаи, когда налогоплательщики оказываются не в состоянии платить налоги. Недавно я писал в блоге о Допустимые расходы на жизнь (ALE) – трудно говорить о IA, не говоря также об ALE, как вы прочтете в моих высказываниях по поводу IA – и судебного дела (Леаго против комиссара), где налогоплательщик задолжал уплату налогов и нуждался в жизненно важной операции на головном мозге. Налоговое управление США не захотело учитывать расходы, поскольку налогоплательщик в настоящее время не оплачивал операцию. Вот ситуация – выбор между жизнью (или, по крайней мере, жизнью без серьезной инвалидности) и уплатой налогов – с которой налогоплательщик никогда не должен сталкиваться.

Когда налогоплательщик не может своевременно и в полном объеме платить налоги, некоторые существуют варианты оказания помощи налогоплательщику. Среди возможных альтернатив взыскания – компромиссные предложения (ОИК), ИИ, или перевод налогоплательщика в статус, не подлежащий взысканию (ЧПУ). Альтернативы сбора налогов должны быть разработаны таким образом, чтобы обеспечить налогоплательщику успех в выполнении налоговых обязательств. Когда налогоплательщику применяется альтернативный вариант сбора налогов, который не соответствует индивидуальным фактам и обстоятельствам налогоплательщика, IRS нарушает права налогоплательщика и растрачивает свои ресурсы в результате связанных с этим переделок.

Как отмечалось ранее, ALE и IA идут рука об руку. ALE используются для расчета способности налогоплательщика осуществлять платежи IA. Однако, как обсуждалось в моем недавнем блоге об ООВ, у меня есть много опасений по поводу ООВ, и я не думаю, что они адекватно охватывают все необходимые расходы. Кроме того, что подтверждается данными, полученными моими исследовательскими сотрудниками, налогоплательщики регулярно заключают и производят платежи по НС, несмотря на то, что их ежемесячный доход ниже, чем их ALE.

Налогоплательщики заключают более 3,000,000 XNUMX XNUMX МН в год, что делает МН наиболее распространенной альтернативой сбора налогов для налогоплательщиков, которые оказались не в состоянии полностью выполнить свои налоговые обязательства. Предложение доступных по цене УИ необходимо для содействия соблюдению требований в будущем. Предложение соглашений, которые игнорируют способность налогоплательщика платить и покрывать свои основные расходы на жизнь, приведет к тому, что такое соглашение окажется несостоятельным, поставит под угрозу финансовое положение налогоплательщика. Право на конфиденциальность и его или ее Право на честную и справедливую налоговую систему, в дополнение к переработке требований IRS.

Для исследования TAS изучила более 3.4 миллиона налогоплательщиков, которые вступили в IA в 2014 календарном году (CY). TAS выбрала 2014 CY, чтобы иметь возможность увидеть картину будущего поведения этих налогоплательщиков по соблюдению требований. Исследование было сосредоточено на следующих вопросах:

1. Что касается налогоплательщиков, у которых в 2014 финансовом году были открыты НВ, каков был их уровень невыполнения обязательств и последующего соблюдения требований по состоянию на сентябрь 2016 года?
2. Каково было последующее поведение клиентов TAS и налогоплательщиков, не являющихся налогоплательщиками TAS, которые открыли IA в 2010 финансовом году?

Чтобы ответить на вопросы исследования, TAS использовала информацию, уже доступную IRS из ее собственных баз данных. Что касается первого вопроса, с помощью баз данных IRS мы могли бы идентифицировать налогоплательщиков, заключивших соглашения IA в 2014 финансовом году, общий доход налогоплательщиков из их налоговых деклараций за 2014 год, а также ALE, разрешенные IRS за этот период.

Отвечая на поставленные выше вопросы, наше исследование выявило много информации о налогоплательщиках, вступающих в НИ. Один из наиболее тревожных результатов касался налогоплательщиков, входящих в ИА, которые они не могут себе позволить, по собственной формуле IRS. Ранее я обсуждал ALE в еще один блог. IRS использует ALE, чтобы определить, какую сумму налогоплательщик может заплатить IRS через IA после удовлетворения своих основных жизненных потребностей. Однако наиболее часто используемой формой договора рассрочки является «упрощенный» договор рассрочки. В 2014 финансовом году (2,857,043 финансовый год) 3,011,636 94.9 2016 из 84.4 3,115,404 XNUMX ИА (XNUMX процента) были оптимизированными ИА; в XNUMX финансовом году XNUMX процента из XNUMX XNUMX XNUMX соглашений IRS, заключенных IRS, были оптимизированы. Благодаря оптимизированным внутренним соглашениям нет финансовый анализ и нет применение ООВ. IRS просто делит причитающуюся сумму на 72 или даже 84 месяца. Получаемый в результате обязательный ежемесячный платеж не имеет никакого отношения к тому, что налогоплательщик фактически может позволить себе заплатить.

IRS предпочитает упрощенные IA, потому что их легче реализовать, чем финансовый анализ и применение ALE к налогоплательщику. Более того, поскольку не требуется никакого сложного финансового анализа, представители службы поддержки клиентов (CSR) более низкого уровня, имеющие ограниченную подготовку по финансовой отчетности, могут поместить налогоплательщиков в упрощенные IA, «сэкономив» ресурсы IRS. В 2016 финансовом году почти треть всех оптимизированных соглашений о сотрудничестве была заключена через CSR с бесплатными звонками. Налогоплательщикам также нравятся упрощенные соглашения, поскольку их можно быстро заключить. Но долгосрочные последствия согласия налогоплательщиков рационализировать ВА вызывают большую тревогу.

Исследование ТАС показало, что почти 40 процентов всех индивидуальных налогоплательщиков, вступивших в НС в 2014 году, имели уровень доходов ниже их ОЛЕ. Для налогоплательщиков это означает, что они не могли покрыть свои основные расходы на жизнь, определенные IRS, до уплаты IRS, однако эти налогоплательщики все равно вступили в IA.

Кроме того, исследование TAS показало, что эти налогоплательщики не только вступают в IA, которые они не могут себе позволить; они производят платежи по своим IA. Более 400,000 69 счетов налогоплательщиков, выявленных в исследовании, могут претендовать на статус CNC, что означает, что эти налогоплательщики имеют доходы и активы, которые не позволяют им в настоящее время производить платежи в IRS, не создавая при этом экономических трудностей для налогоплательщиков. Тем не менее, XNUMX процентов из этих счетов были решены налогоплательщиками, которые активно осуществляли платежи, а не посредством пассивного сбора, например, путем возмещения возмещения. Какие основные расходы на проживание (коммунальные услуги, еда и жилье) эти налогоплательщики отказываются платить IRS?

Чтобы ответить на второй вопрос исследования, в исследовании TAS сравнили две группы налогоплательщиков: тех, чье IA было создано одновременно с делом TAS IA, закрытым в 2010 финансовом году (клиенты TAS), и тех, кто заключил IA в 2010 финансовом году без участия TAS (не-TAS). налогоплательщики). Чтобы устранить факторы, которые могли привести к систематической ошибке отбора в группах сравнения налогоплательщиков, таких как предыдущая история соблюдения требований, TAS отобрала группы клиентов TAS и налогоплательщиков, не являющихся налогоплательщиками TAS, которые были идентичны по уровню дохода, возрасту, соблюдению требований за предыдущий год, причитающемуся налоговому балансу, и дополнительные факторы.

Наше исследование показало, что в первые два года после оказания услуги TAS клиенты TAS с меньшей вероятностью несут последующие обязательства после того, как их соглашения были инициированы. В первом налоговом году (TY) после обслуживания клиенты TAS имели более чем на восемь процентов меньшую вероятность нести дополнительные обязательства, а в TY два клиента TAS имели почти на семь процентов меньше шансов понести дополнительную задолженность. Эти результаты статистически значимы. Это говорит о том, что услуга TAS положительно влияет на соблюдение требований в течение первых двух лет после предоставления услуги.

Исследование также выявило разницу в соблюдении IA, предоставленных группе клиентов TAS по сравнению с группой налогоплательщиков, не входящих в TAS. Мы рассмотрели ставки невыполнения обязательств по соглашениям по годам для клиентов TAS и налогоплательщиков, не являющихся членами TAS. У клиентов TAS были более низкие показатели неисполнения обязательств по своим соглашениям во все годы, а также статистически более низкие показатели невыполнения обязательств во второй, третий и четвертый годы после создания агентства. Например, клиенты TAS не выполнили своих обязательств по ставке на 5.4 процента меньше, чем группа налогоплательщиков, не входящих в TAS.

Каково объяснение этих результатов? Во-первых, даже если налогоплательщик имеет право на упрощенную систему IA, сотрудники TAS обязаны проверять финансовые данные налогоплательщика, чтобы убедиться, что налогоплательщик действительно может позволить себе ежемесячный платеж в соответствии с упрощенными правилами IA, не отказываясь от базовых расходов на проживание (ALE). Во-вторых, сторонники TAS информируют налогоплательщиков об их обязанностях по продолжению выплаты налоговых платежей и об ответственности за выполнение своих текущих налоговых обязательств. В-третьих, наши защитники также гарантируют, что наемные работники имеют достаточные удержания, а самозанятые налогоплательщики имеют доход, достаточный для поддержания предполагаемых налоговых выплат.

In Исследование и связанный Самая серьезная проблема Я дал рекомендации IRS, чтобы помочь снизить уровень невыполнения обязательств по IA и обеспечить, чтобы налогоплательщики вступали в IA, которые они могут себе позволить. В моем следующем блоге я рассмотрю рекомендации и реакцию IRS на мои рекомендации.