С наступлением 2015 года я принял новогоднее решение возобновить свой блог и периодически предоставлять аналитическую информацию и наблюдения о налоговом администрировании США. Новый год также совпадает с выходом моего Годовой отчет Конгрессу. Отобрать 20 наиболее серьезных проблем налогоплательщиков для этого отчета – всегда непростая задача, ведь написать так много всего. Каждый год я определяю тему для отчета, которая обеспечивает основу для выбора проблем, но может исключить многие важные вопросы. Блог может помочь привлечь внимание к этим вопросам и работе, которую Служба защиты налогоплательщиков (TAS) и другие организации проводят в этих областях.

Я и мои консультанты по сбору средств проводим много времени, решая вопросы сбора и анализируя данные о сборе. Поэтому вполне уместно, что мой первый блог в Новом году более подробно рассматривает сбор налогов IRS.

Закон о реструктуризации и реформе Службы внутренних доходов 1998 года (RRA 98) предоставил Налоговому управлению США по сбору налогов полномочия улучшить обслуживание налогоплательщиков и уменьшить зависимость от залогов, сборов и арестов для взыскания налоговых долгов.

Операция по сбору налогов IRS была предметом значительного внимания в Законе о реструктуризации и реформе IRS 1998 года (RRA 98). Ключевые компоненты законодательства были разработаны, чтобы позволить IRS более эффективно использовать варианты оплаты сбора, такие как соглашения о рассрочке (IA) и компромиссные предложения (OIC), чтобы повысить соблюдение налогоплательщиками требований и облегчить налогоплательщикам заключение этих типов. альтернативных механизмов оплаты. Что касается ОИК, Конгресс выразил заинтересованность в том, чтобы IRS приняло «политику либерального принятия», чтобы «обеспечить налогоплательщикам стимул продолжать подавать налоговые декларации и продолжать платить налоги». (1) При разработке законодательства Конгресс ясно выразил свою убежденность в том, что «возможность идти на компромисс с налоговыми обязательствами и производить выплаты налоговых обязательств в рассрочку повышает соблюдение налогоплательщиками требований» (2).

И наоборот, RRA 98 также рассмотрел сообщения о злоупотреблениях со стороны IRS, связанных с использованием ее огромных инструментов обеспечения взыскания долгов, в частности залогов, сборов и арестов. IRS отличается от других кредиторов, поскольку обладает способностью предпринимать значительные действия по взысканию долгов без необходимости обращаться в суд и добиваться вынесения решения. При разработке RRA 98 Конгресс выразил убеждение, что «наложение залогов, сборов и арестов может создать значительные трудности для налогоплательщиков». (3) Следовательно, RRA 98 содержал ряд новых положений, призванных ограничить использование этих инструментов в определенных ситуациях, а также новые требования к рассмотрению и утверждению залогов и сборов. RRA 98 также создал новые возможности для налогоплательщиков обжаловать правоприменительные действия IRS, в первую очередь посредством слушаний по надлежащей правовой процедуре взыскания налогов (CDP).

Реализация RRA 98 оказалась проблемой для IRS, и особенно для операции по сбору налогов. Оглядываясь назад, можно сказать, что гораздо больше внимания уделялось снижению количества правоприменительных действий IRS, чем усилиям по улучшению сбора доходов и соблюдения требований посредством расширения доступности вариантов оплаты. В своем отчете за май 2002 года Главное бухгалтерское управление США – теперь известное как Счетная палата правительства (GAO) – прокомментировало сокращение использования IRS принудительных санкций, отметив, что количество залогов, сборов и арестов «резко сократилось» между финансовые годы (1996 и 2000 финансовые годы). (4) Общепринятое мнение после внедрения RRA 98 заключалось в том, что сокращение залогов, сборов и арестов отражало общее снижение правоприменения IRS, особенно в отношении операции по сбору налогов IRS, и что новый акцент IRS на обслуживании налогоплательщиков несовместим с надежной программой сбора налогов. Фактически, более поздние обсуждения результатов программы взыскания обычно сравнивали деятельность по удержанию залога и сборов с уровнями до принятия RRA 98, а усиление деятельности в этих областях правоприменения было названо улучшением показателей IRS. (5)

Данные IRS показывают очень слабую корреляцию между общим количеством мер по взысканию налогов и сбором просроченных налоговых поступлений.

Как показано на диаграмме ниже, данные IRS показывают, что существенное сокращение залогов и сборов, которое IRS испытало после принятия RRA 98, не оказало заметного влияния на сбор просроченных доходов в течение этого периода. (6) IRS определяет термин «Общий доход от сбора средств», включающий в себя доллары, собранные по невыплаченным начисленным налогам в потоке уведомлений, сборы с просроченных счетов налогоплательщиков («TDA», т.е. дела, переданные или ожидающие передачи сотрудникам по сбору платежей), соглашения о рассрочке, отложенные учетные записи и учетные записи, не являющиеся основными файлами. (7)

К сожалению, озабоченность IRS объемами залогов и сборов препятствовала усилиям по определению методов взыскания, которые успешно принесли бы этот доход с помощью улучшения обслуживания налогоплательщиков. например, своевременные личные контакты и большая гибкость в использовании вариантов оплаты, таких как соглашения о рассрочке и компромиссные предложения.

В 2015 финансовом году деятельность Службы сбора налогов IRS столкнулась с ситуацией, которая во многом очень похожа на ситуацию в годы, последовавшие за внедрением RRA 98. Серьезные сокращения бюджета способствовали сокращению штата сотрудников Службы сбора налогов. С конца 2010 финансового года по конец 2014 финансового года численность постоянного персонала ACS сократилась более чем на 31%, а штат сотрудников по доходам сократился более чем на 27%. (8) Кроме того, значительные изменения в политике сбора налогов IRS, реализованные в 2011 и 2012 финансовых годах, т.е. так называемая «Инициатива нового старта» IRS, сделали больший акцент на более гибких решениях по взысканию налогов, в отличие от более широкого использования традиционных принудительных мер. . В результате с 2010 по 2014 финансовый год сборы, взимаемые IRS, снизились на 45% (9), а заявки на залоговое удержание сократились на 51%. (10) Примечательно, что за этот период общая сумма сборов увеличилась на 14% в номинальном выражении, несмотря на резкое сокращение традиционных принудительных мер. (11)

Еще более примечательно то, что общий доход от сборов с поправкой на инфляцию увеличился на 1.7% в период с 2010 по 2014 финансовые годы, демонстрируя, что доходы от сборов были относительно стабильными с течением времени, несмотря на значительные колебания в деятельности IRS по залогам и сборам. (12)

Как показано на диаграмме ниже, доход, полученный посредством соглашений о рассрочке и уведомлений о взыскании задолженности, был основным фактором увеличения общего сбора доходов, при этом увеличение сборов за счет возмещения средств также внесло определенный вклад. Примечательно, что сбор посредством первоначальных уведомлений о взыскании от IRS является добровольным, хотя и с запоздалым соблюдением (т.е., никакое залоговое удержание или сбор не привело к уплате налогоплательщика), а сбор путем компенсации возмещения представляет собой полностью автоматизированный подход, который не требует от IRS полномочий на удержание залога или сбор.

Увеличение общего сбора налогов можно объяснить общим увеличением числа налогоплательщиков. В период с 2010 по 2014 финансовый год количество индивидуальных налогоплательщиков увеличилось примерно на 5%, в то время как количество налогоплательщиков-предпринимателей осталось стабильным. Однако данные IRS опровергают это предположение. Как показано на диаграмме ниже, сумма TDA, доступная для сбора, немного снизилась в период с 2010 по 2014 финансовые годы, со 174 миллиардов долларов до 173 миллиардов долларов. (13) В то же время количество выданных залогов сократилось примерно на 50%, с почти 1.1 миллиона до 536,000 6.0. Однако процент фактически собранных долларов, доступных для сбора, увеличился с 6.4% до XNUMX%. На приведенной ниже диаграмме еще более наглядно показана взаимосвязь между предъявленными залоговыми обязательствами и полученными долларами.

Ту же картину мы видим и с взимаемыми сборами. В частности, количество сборов снизилось на 45% с 2010 по 2014 финансовый год, в то время как процент собранных долларов немного снизился.

На общую доходность коллекции влияет множество факторов. Но эти данные, безусловно, указывают на то, что относительная стабильность доходов от взыскания долгов во времени объясняется чем-то иным, чем простое количество залогов и сборов. В своем следующем блоге я расскажу, что это за «что-то» может быть.

1. Отчет сенатского комитета (S. Rep. No. 105-174) на 88 (1998).
2. HR-конференция. Отчет № 105-599, 287 (1998).
3. Отчет сенатского комитета (S. Rep. No. 105-174) на 78 (1998).
4. GAO, Влияние снижения требований по соблюдению требований и сбору платежей на налогоплательщиков, 12 (май 2002 г.).
5. IRS, Заявление комиссара IRS Марка В. Эверсона, IRS совершенствует правоприменение и услуги в 2005 г. (ноябрь 2005 г.). В этом пресс-релизе отмечалось, что «в нашей деятельности по сбору налогов сборы и залоговые удержания восстановились до уровня, существовавшего до принятия RRA '98». (Выделено автором) IRS, Заявление комиссара IRS Марка В. Эверсона, Правоприменение и результаты обслуживания за 2006 финансовый год (ноябрь 2006 г.). В этом пресс-релизе отмечалось: «В целом, некоторые из наших наиболее распространенных инструментов правоприменения в IRS также продемонстрировали рост. В нашей деятельности по сбору налогов сборы и залоговые сборы продолжают превышать уровень 1998 года». (Выделено мной)
6. Сборник данных IRS с 1997 по 2001 год. В 1997 финансовом году IRS сообщило, что общая сумма сборов составила 29,913,365 3,659,000 544,000 долларов, а также сообщила о введении 2000 220,000 288,000 сборов и регистрации 2000 29,935,564 залогов. В 1997 финансовом году количество взимаемых налогов сократилось до 2001 32,186,839, а количество заявок на залоговое удержание составило 1997 674,000. Тем не менее, общий доход по сборам за 18 финансовый год составил 1997 XNUMX XNUMX доллара США – немного больше, чем в XNUMX финансовом году. В XNUMX финансовом году, после нескольких лет снижения активности по залогам и сборам, IRS сообщило, что общий доход по сборам составил XNUMX XNUMX XNUMX долларов США – на восемь% больше, чем в XNUMX финансовом году. даже несмотря на то, что около XNUMX XNUMX введенных сборов остались на уровне лишь XNUMX% от уровня XNUMX финансового года.
7. В этом блоге представлен «общий доход коллекции». IRS публикует общий доход от невыплаченных взносов в Таблице 16 книги данных IRS. Он показывает доллары, собранные по ранее неуплаченным начисленным налогам, а также начисленные и начисленные штрафы и проценты, и включает доллары, полученные от уведомлений о просрочках, TDA, соглашений о рассрочке, отсроченных счетов и счетов, не относящихся к основному файлу. Начисленный налог может быть результатом добровольной подачи деклараций, проверки деклараций налогоплательщиков или комбинации того и другого.
8. Штатное расписание ACS было получено из Центра отчетности по кадрам IRS по состоянию на последний расчетный период финансового года. Мы рассчитали штат сотрудников ACS по заработной плате и инвестициям, а также для малого бизнеса и самозанятых в серии должностей 962. Мы определили укомплектованность офиса доходов из сотрудников малого бизнеса и самозанятых в серии должностей 1169.
9. IRS, Отчеты о сборе налогов, NO-5000-24, Отчет о сборах и арестах (2010–2014 финансовые годы).
10. IRS, Отчеты о деятельности по сбору платежей, NO-5000-25, Отчет о залоговых удержаниях (2010–2014 финансовые годы).
11. IRS определяет общий доход от уплаты налогов за эти годы как доллары, полученные в результате деятельности по сбору ранее неуплаченных начисленных налогов, а также начисленные и начисленные штрафы и проценты, и включает доллары, полученные от уведомлений о просрочках, TDA, соглашений о рассрочке, отсроченных счетов и счетов, не относящихся к основному файлу. Начисленный налог может быть результатом добровольной подачи деклараций, проверки деклараций налогоплательщиков или комбинации того и другого. Общий доход от сборов с 2010 по 2013 финансовый год взят из таблицы 16 справочника IRS. Налоговое управление США предоставило данные за 2014 финансовый год до публикации сборника данных за 2014 финансовый год.
12. Калькулятор инфляции индекса потребительских цен Бюро трудовых стандартов, доступен по адресу: http://www.bls.gov/data/inflation_calculator.htm.
13. Мы рассчитываем доллары, доступные для получения, как доллары TDA в запасах на конец предыдущего финансового года плюс новые TDA, полученные для сбора в течение текущего финансового года, плюс доллары счетов в запасах по соглашению о рассрочке как для ACS, так и для налоговых инспекторов. Однако долларовые суммы просрочек, закрытые по соглашениям о рассрочке между ACS и налоговыми инспекторами в течение текущего финансового года, были удалены, чтобы предотвратить двойной учет этих сумм просрочек.