Налоговый кредит на заработанный доход (EITC) является одной из основных форм государственной помощи работающим налогоплательщикам с низкими доходами. Однако EITC связан с высоким уровнем неправомерных платежей. По данным Министерства финансов Финансовый отчет агентства за 2018 финансовый год (ФГ), уровень неправомерных платежей EITC за 2018 финансовый год составляет примерно 25 процентов. Как сообщает Министерство финансов, основной причиной неправильной ставки выплаты EITC является сложность правил получения EITC. здесь и здесь. Хотя я осознаю важность отслеживания и сведения к минимуму неправомерных платежей, я обеспокоен тем, что акцент на «цифрах» маскирует как успехи, так и проблемы в улучшении соблюдения требований EITC. Фактически, оценки неправомерных платежей EITC основаны на аудитах налоговых лет, прошедших четыре года назад, и не отражают самые последние меры по исправлению положения. Кроме того, Генеральный инспектор казначейства по налоговой администрации (TIGTA) сообщает, что ставка неправомерных платежей EITC не учитывает, что на каждый доллар неправомерных платежей EITC уходило 40 центов EITC. невостребованный налогоплательщиками, которые имеют право на получение кредита.

В годовом отчете Конгрессу за этот год I сообщило что действия IRS по снижению неправомерной ставки платежей EITC не являются достаточно инициативными и могут излишне обременить налогоплательщиков. Например, несмотря на общепризнанную сложность правил заявления EITC как причины неправомерных требований EITC, законодательные предложения IRS и Казначейства по решению проблемы неправомерных платежей EITC сосредоточены на принудительных мерах, а не на упрощении.

Во-вторых, IRS полагается на процесс аудита как на основной инструмент обеспечения соблюдения требований. Фактически, в FY 201735 процентов всех отдельных отчетов, отобранных для аудита, были выбраны на основании заявления EITC. И это несмотря на то, что декларации EITC составляют примерно 19 процентов всех индивидуальных деклараций, поданных в 2016 календарном году, и менее одного процента всех индивидуальных деклараций, поданных, были проверены в 2017 финансовом году.

Кроме того, IRS и Казначейство последовательно рекомендовать расширение полномочий IRS по математическим ошибкам (MEA) путем предоставления «полномочий по исправлению ошибок». В частности, это позволит IRS использовать MEA, когда информация, предоставленная налогоплательщиком в его или ее декларации, не соответствует информации в государственных базах данных. Я регулярно высказывал обеспокоенность по поводу расширения MEA, включив в него полномочия по исправлению ошибок. Например, здесь, здесь, здесьи здесь. Существуют особые проблемы с использованием полномочий по исправлению ошибок для устранения несовпадающей информации в государственных базах данных. Правительственная база данных может быть ненадежной для целей налогообложения. Даже если записи в справочнике были точными, они были составлены для другой цели, не опровергают право на получение пособия в соответствии с налоговым законодательством, были составлены ранее и могут быть неактуальными. Все это важно, если учесть, что дела EITC связаны со сложными и изменчивыми фактами.

IRS также осуществляет свои полномочия в соответствии с § 32 (k) IRC по наложению двухлетних запретов на получение EITC для налогоплательщиков, которые претендуют на EITC «безрассудным или намеренным игнорированием правил и положений». Налоговое управление США наложило 3,442 бана IRC § 32(k) о налогоплательщиках, заявивших EITC в своих декларациях за 2017 год. Эти подходы потенциально затрудняют получение EITC налогоплательщиками с низкими доходами, получателями EITC, когда они имеют на это право, и не обязательно могут улучшить неправомерную ставку выплаты EITC. В 2013TAS проанализировала репрезентативную выборку случаев двухлетнего запрета и обнаружила, что IRS налагала запрет неправомерно почти в 40 процентах случаев в 2011 году. TAS будет повторно обращаться к этому исследованию, чтобы оценить правильность и влияние внедрения IRS двухлетних запретов. запрет на год.

Налоговое управление США могло бы сделать еще многое, чтобы снизить ставку неправомерных платежей по EITC, одновременно будучи менее обременительным для налогоплательщиков. Во-первых, IRS должна обучать налогоплательщиков EITC с учетом их конкретных обстоятельств. В 2016 году TAS Research разослала письма, адресованные группе налогоплательщиков EITC, в которых указывалась конкретная ошибка, которую налогоплательщик, по-видимому, допустил при заявлении EITC в своей налоговой декларации за 2014 год. Письма также ознакомили налогоплательщиков с требованиями для получения EITC. Налогоплательщики, которым было отправлено письмо TAS, с меньшей вероятностью повторили ту же ошибку в своих декларациях за 2015 год, чем непроверенные налогоплательщики, которые не получили письма TAS. Отправка письма TAS всем налогоплательщикам, чьи декларации за 2014 год оказались ошибочными из-за невыполнения теста на взаимосвязь, позволила бы предотвратить ошибочные претензии EITC на сумму около 47 миллионов долларов. Это статистически значимое улучшение. На основе Результаты 2016Национальный адвокат налогоплательщиков отредактировал письма и разослал их налогоплательщикам в репрезентативных выборках в 2017. Результаты 2016 года подтвердились. Однако в некоторых письмах в исследовании 2017 года также упоминался доступ к специальной бесплатной линии помощи EITC — рекомендация, которую я ранее рекомендовал. обсуждается это могло бы помочь налогоплательщикам, пытающимся разобраться в тонкостях сложных правил получения права на участие в программе EITC. Отправка письма TAS с дополнительным номером телефона для помощи всем налогоплательщикам, чьи декларации за 2015 год оказались ошибочными из-за того, что не был выполнен тест на резидентство (а не только родство), также позволило бы предотвратить ошибочные претензии EITC на сумму более 44 миллионов долларов.

И наконец, любые попытки улучшить неправомерную ставку платежей EITC должны учитывать роль, которую играют составители налоговых деклараций в несоблюдении требований EITC. По данным IRS, 54 процента налогоплательщиков, претендующих на EITC в сезоне подачи деклараций 2017 года, подготовили свои декларации платным составителем. В частности, исследованиям показывает, что налогоплательщики EITC чаще всего пользуются услугами незарегистрированных составителей деклараций. В отличие от CPA или зарегистрированных агентов, незарегистрированные агенты не имеют ранее признанных учетных данных. У незарегистрированных составителей деклараций была самая высокая частота и процент завышенных требований EITC. в одном исследовании IRS, при этом 49 процентов этих деклараций EITC содержат завышенные требования, а завышенные претензии составляют 33 процента от общей суммы EITC, заявленной в этих декларациях. у меня есть Управление по борьбе с наркотиками (DEA) способы, с помощью которых IRS может защитить налогоплательщиков, которые полагаются на платных составителей отчетности. Я также свидетельствовала перед Конгрессом о высоком уровне несоответствующих требованиям EITC отчетов, подготовленных незарегистрированными агентами.

Неправильная ставка оплаты EITC, несомненно, является проблемой. Однако, поскольку это один из крупнейших источников общественного благосостояния для налогоплательщиков с низкими доходами, IRS необходимо принять подход, который уравновешивает необходимость предотвращения неправомерных платежей с необходимостью получения кредита всеми имеющими на это право налогоплательщиками. Помимо проверок и запретов IRC § 32(k), IRS следует рассмотреть возможность информирования налогоплательщиков о том, какие ошибки они совершают, посредством специальных писем и путем предоставления бесплатной линии помощи, специально укомплектованной персоналом для ответа на вопросы EITC в течение года. Наконец, учитывая, что многие налогоплательщики EITC полагаются на незарегистрированных составителей налоговых деклараций, любые усилия по ограничению неправомерного уровня платежей по EITC должны учитывать роль незарегистрированных составителей налоговых деклараций.

В течение следующих трех месяцев я собрал команду, в которую вошли Лес Бук, профессор-резидент TAS, и Марго Крэндалл-Халлик, по деталям Исследовательской службы Конгресса, для сбора и изучения исследований, анализа и результатов исследований. правительственный, некоммерческий, академический и частный секторы относительно улучшения соблюдения требований EITC и участия в них. В моем предстоящем июньском отчете о целях Конгрессу я представлю Конгрессу отчет, в котором обсуждаются наши рекомендации по решению этих важных вопросов. Следите за обновлениями!