В моем недавно выпущенном Годовой отчет КонгрессуЯ обсудил необходимость оценки влияния проверок IRS на добровольное соблюдение требований. Блог прошлой недели обсудили некоторые сильные и слабые стороны трех типов традиционных аудитов IRS: корреспонденция аудит, офисный аудит и выездной аудит. В блоге на этой неделе я буду обсуждать некоторые факторы, влияющие на добровольное соблюдение требований.

Какие факторы влияют на добровольное соблюдение требований?

Традиционное добровольное соблюдение было сосредоточено на теории сдерживания. Однако исследования в области социальных наук показывают, что теория сдерживания объясняет лишь часть фактических показателей соблюдения требований и что социальные нормы, личные ценности и отношения могут иметь большее влияние на решения налогоплательщиков о соблюдении требований. Исследования показали, что для обеспечения высокого уровня добровольного соблюдения налоговых требований налогоплательщики должны верить в справедливость налоговой системы. В отчет этого года я включаю исследование во втором томе в котором исследуется влияние налоговых проверок на отношение и восприятие налогоплательщиков. В целом налогоплательщики, участвовавшие в исследовании, прошедшие проверки, сообщили о более высоком уровне страха, гнева, угроз и осторожности, когда думали о IRS, и чувствовали себя менее защищенными со стороны IRS. Налогоплательщики, сдавшие заочные экзамены, испытали более низкий уровень восприятия справедливости по сравнению с теми, кто сдал служебные и выездные экзамены. Исследование также показало, что налогоплательщики, прошедшие проверку, в результате которой был возмещен налог, после завершения проверки воспринимали Налоговое управление США с меньшим доверием. Эти результаты показывают, что при выборе налоговых деклараций и оценке случаев проверки Налоговое управление США должно исследовать и учитывать, как проверки укрепляют доверие налогоплательщиков и влияют на добровольное соблюдение требований в будущем.

Каково влияние традиционных проверок IRS на добровольное соблюдение требований?

В трех наиболее серьезных проблемах моего отчета за 2018 год (здесь, здесь и здесь), я выразил обеспокоенность тем, что проверки IRS не способствуют повышению добровольного соблюдения требований в будущем, не измеряют добровольное соблюдение требований с точки зрения положительного отношения налогоплательщиков к IRS и обучению налогоплательщиков, а также возлагают неоправданное бремя на налогоплательщиков. Традиционная программа аудита IRS за последние десять лет значительно сократилась с почти 1.75 миллиона проверок в 2010 финансовом году (ФГ) до примерно 970,000 2018 в XNUMX финансовом году, как показано на рисунке ниже.

По этой причине еще более важно, чтобы IRS сосредоточило внимание на повышении добровольного соблюдения проводимых ею проверок. Экзамен – это, прежде всего, средство обучения, поэтому налогоплательщик изучает правила, исправляет ошибки и может соблюдать их в будущем. Фактически, IRS получает примерно вдвое больше от долгосрочных последствий аудита, чем от самого аудита. Тем не менее, значительное количество корреспондентские проверки— около 42 процентов в 2018 финансовом году — были закрыты без личного контакта. В результате IRS упускает возможности информировать налогоплательщика о сложных правилах и процедурах, а также о сложных фактических ситуациях или о том и другом, как в случае с Налоговым кредитом на заработанный доход (EITC).

Налоговое управление США не знает, является ли это полевые экзамены продвигают добровольное соблюдение требований, поскольку у них нет меры для отслеживания будущего соблюдения требований по подаче заявок после аудита. Вместо этого IRS фокусируется в первую очередь на прибыли и прямых результатах конкретного аудита — измерении закрытий, времени цикла, удовлетворенности сотрудников и показателей качества.

IRS также может выбирать не тех налогоплательщиков и проблемы для выездной проверки, учитывая сокращение ресурсов и высокие показатели отсутствия изменений — в среднем 23 процента для малого бизнеса/самозанятых (SB/SE) и 32 процента для выездных проверок крупного бизнеса и международного бизнеса (LB&I) в 2010–2018 финансовых годах.. Исследования показывает, что проверки, не предлагающие дополнительных налогов («аудиты без изменений»), приводят к большему несоблюдению требований в будущем: Недавнее исследование обнаружили, что налогоплательщики Списка C сократили свои заявленные доходы за три года после проверки без изменений примерно на 37 процентов.

Личный опыт сдачи офисных экзаменов приносит пользу как налогоплательщику, так и IRS: налогоплательщик может в режиме реального времени задавать вопросы и объяснять свою позицию IRS, а сотрудник IRS может сразу увидеть, понимает ли налогоплательщик текущее обследование, следующие шаги, которые необходимо предпринять, и способы соблюдения требований в будущем.

• IRS может улучшиться офисные проверки путем отслеживания результатов проверок, по которым обжалуются налогоплательщики, обучения налогоплательщиков вопросам соблюдения требований в будущем, добавления образования налогоплательщиков в качестве атрибута качества и увеличения количества сотрудников по соблюдению налогового законодательства (TCO) в большем количестве мест по всей территории Соединенных Штатов.
• Проверки по переписке можно преобразовать в виртуальные очные проверки с помощью технологии Webex, которая была успешно опробована Апелляционным управлением.
• Выездные аудиторы SB/SE могли бы улучшить опыт проведения проверок налогоплательщиков, поделившись и обсудив план проверки с налогоплательщиками и предоставив им возможность предлагать изменения в план до того, как он станет окончательным, уведомив налогоплательщиков о любых консультациях со специалистами и предоставив им такую ​​возможность. обсудить со специалистом любые технические заключения.

Рекомендации, представленные в моем годовом отчете, могут помочь IRS улучшить качество аудита налогоплательщиков и разработать меры воздействия аудита на соблюдение требований в будущем.