В феврале 2019 года я выпустил Годовой отчет Конгрессу за 2018 год в котором, среди прочего, я обсуждаю влияние налоговых проверок на отношение и восприятие налогоплательщиков, уделяя особое внимание трем основным типам традиционных или «настоящих» проверок IRS, которые могут проводиться посредством переписки, дома или на работе налогоплательщика. , или в офисе IRS. В моем годовом отчете Конгрессу за 2017 год и связанное сообщение в блоге Около девяти месяцев назад я описал уровень проверок IRS и различие между «реальными» и «нереальными» проверками. Однако в этом блоге представлен обзор традиционных или «настоящих» программ аудита, а также некоторые мои выводы.

Почему аудит IRS важен?

Налоговое управление США уполномочено проверять книги, документы, записи или другие данные и принимать показания для определения правильности любых деклараций и ответственности любого лица по уплате налогов в соответствии с § 7602(a) Налогового кодекса (IRC). Основная цель IRS при выборе налоговых деклараций для проверки или аудита состоит в том, чтобы обеспечить высшую степень добровольного соблюдения требований. Аудиты IRS предназначены для выявления и устранения несоблюдения требований проверяемыми налогоплательщиками, а также для создания условий, стимулирующих непроверяемых налогоплательщиков к добровольному соблюдению требований.

Какие виды проверок проводятся операционными подразделениями IRS?

Как указано выше, IRS проводит проверки посредством переписки, офиса или выездных проверок. Как правило, корреспонденционные проверки проводятся по почте в течение одного налогового года и включают не более нескольких вопросов, которые, по мнению IRS, могут быть решены путем проверки простых документов. Выездной экзамен касается более сложных вопросов и предполагает личную встречу налогоплательщика и налогового агента IRS дома или по месту работы налогоплательщика. Наконец, офисная проверка проводится в местном офисе IRS и обычно затрагивает вопросы, более сложные, чем те, которые обнаруживаются на заочных экзаменах, но менее сложные, чем экзамены, проводимые на местах.

В 2018 финансовом году (FY) IRS проверило почти 970,000 0.5 налоговых деклараций налогоплательщиков (включая декларации предприятий и частных лиц), что составляет примерно 76 процента всех налоговых деклараций, полученных в этом году. Корреспондентский аудит на сегодняшний день является наиболее распространенным типом аудита, составляющим примерно XNUMX процентов всех аудитов (корпоративных и индивидуальных), как показано на рисунке ниже.

В своем отчете я обсуждаю экзаменационные программы, проводимые тремя операционными подразделениями IRS: «Заработная плата и инвестиции» (W&I), «Малый бизнес и самозанятые» (SB/SE) и «Крупный бизнес и международный бизнес» (LB&I).

• W&I обслуживает налогоплательщиков, которые платят налоги путем удержания налогов. W&I проводит все свои проверки посредством переписки по таким вопросам, как возмещаемые кредиты и некоторые отчеты, содержащие Приложение C, «Прибыли и убытки от бизнеса».
• SB/SE проводит заочные проверки, офисные проверки и выездные проверки налогоплательщиков малого бизнеса с активами менее 10 миллионов долларов США, а также проверки самозанятых и других физических лиц с доходом, выходящим за пределы ответственности W&I.
• LB&I отвечает за соблюдение налогового законодательства компаниями с активами в 10 миллионов долларов и более, а также физическими лицами с высоким уровнем благосостояния или международными налоговыми последствиями. LB&I проводит выездные, офисные и заочные проверки.

Обзор процесса выбора аудитора для каждого производственного подразделения можно найти в Раздел «Введение в экзамен», моего годового отчета за 2018 год.

Что показывают результаты аудита?

Обзор TAS результатов аудита 2018 года по типам аудита отразил некоторые сильные и слабые стороны программ проверок IRS с точки зрения содействия добровольному соблюдению требований.

• Проверки в отделениях IRS и на местах показывают высокие «согласованные» показатели — около 47 процентов в среднем для каждого типа аудита, но многие из выездные проверки также пришел к выводу, что налог «без изменений», что позволяет предположить, что и SB/SE, и LB&I не идентифицируют правильные налоговые декларации или проблемы для аудита.
• Комбинированный Аудит корреспонденции W&I и SBSE Результаты показывают, что уровень «неответов» составляет 40 процентов и уровень невыполнения обязательств — 20 процентов. 40-процентный показатель «отсутствия ответов» указывает на то, что налогоплательщики вообще не ответили ни на уведомление IRS о проверке корреспонденции, ни на последующее установленное законом уведомление о недостатке. Кроме того, еще 20 процентов налогоплательщиков, которые ответили и приняли участие в этих проверках, не подписали соглашение и не обратились в Налоговый суд после выдачи установленного законом уведомления о недостаче.

Особую озабоченность вызывает то, что большинство этих заочных проверок включало проверки индивидуальных подоходных налоговых деклараций налогоплательщиков с низкими доходами с доходом 25,000 XNUMX долларов США или меньше, которые претендуют на налоговый кредит на заработанный доход (EITC). Высокий уровень «неответов» и невыполнения обязательств среди этих налогоплательщиков свидетельствует о том, что это особенно сложно для налогоплательщики, претендующие на получение EITC реагировать на IRS своевременно и надлежащим образом по нескольким причинам, включая сложность требований к участию в программе EITC и сложные жизненные ситуации в семье.

Чтобы определить эффективность программы аудита IRS, важно рассмотреть факторы, влияющие на добровольное соблюдение требований. В блоге на следующей неделе мы рассмотрим недавние исследования этих факторов, особенно в контексте аудитов, и обсудим влияние проверок IRS на добровольное соблюдение требований.