Уставная миссия TAS заключается в решении проблем, с которыми налогоплательщики сталкиваются в результате того, как IRS применяет национальный налоговый кодекс. В этом блоге я хотел бы обратить внимание на усилия TAS по исправлению ошибки в публикации IRS, которая могла привести к тому, что некоторые налогоплательщики, у которых есть требование о подаче декларации, не смогли подать свои декларации.

В соответствии с разделом 6012(a) Налогового кодекса (IRC) порогом подачи налоговых деклараций для состоящих в браке налогоплательщиков, подающих отдельные налоговые декларации от своих супругов, является сумма личного освобождения, которая в 4,050 налоговом году (TY) составила 2017 долларов США. В декабре 2017 г. Закон о сокращении налогов и рабочих мест от 2017 (TCJA) приостановило действие личного освобождения для TY 2018-2025 (фактически сократив его до нуля). В результате налогоплательщики, использующие этот статус подачи, сталкиваются с требование подачи независимо от того, работали ли они или получали доход в 2018-2025 годах. В свете намерений Конгресса, лежащих в основе TCJA, IRS предоставило льготы состоящим в браке налогоплательщикам, подающим отдельную декларацию, установив требование к подаче налогов в размере 5 долларов США. Оба веб-сайт налоговой службы США и 2018 Инструкция к форме 1040 указывают, что состоящий в браке налогоплательщик, подающий отдельную налоговую декларацию, должен подать налоговую декларацию, если валовой доход этого человека составляет не менее 5 долларов США.

25 января 2019 года Налоговое управление США опубликовало Публикация 54, Руководство по налогам для граждан США и иностранцев-резидентов за рубежом, за 2018 налоговый год. Эта публикация используется гражданами США и иностранцами, постоянно проживающими за границей, или имеющими доход, полученный в зарубежных странах. В публикации неверно указано, что состоящие в браке налогоплательщики, подающие декларацию отдельно, должны подавать декларацию только в том случае, если валовой доход отдельного заявителя равен или превышает 12,000 XNUMX долларов США, сумму стандартного вычета. Эта ошибка может быть связана с самое продолжительное закрытие федерального правительства в истории США, что сократило время рассмотрения публикаций IRS.

Независимо от причины, по оценкам девять миллионов налогоплательщиков США, живущих за границей возможно, полагался на Публикацию 54, чтобы ориентироваться чрезвычайно сложные налоговые законы и правила США, включая требования к подаче документов. Несоблюдение может привести к тяжелым последствиям, в том числе огромные штрафы.

ТАС узнала об этой ошибке после ежегодной встречи с организации, представляющие интересы налогоплательщиков США за рубежом и немедленно начал работать с IRS, чтобы исправить ошибку. 6 сентября 2019 года налоговая служба США раскрыл ошибку в публикации на IRS.gov. Однако на сегодняшний день IRS не выпустило публичный пресс-релиз, не пересмотрело публикацию и не опубликовало объявление, подтверждающее наличие проблемы и разъясняющее требования к подаче документов. Более того, он не предоставил автоматического освобождения от штрафов пострадавшим налогоплательщикам. В то время как состоящие в браке налогоплательщики США за границей, подающие отдельные декларации с нулевым доходом, возможно, не будут подвергаться штрафам, многие другие, у которых есть причитающиеся налоги, будут начислены невыполнение штрафа.

Могут также возникнуть неналоговые последствия для налогоплательщиков, являющихся законными постоянными резидентами (LPR). Чтобы сохранить свой статус ЛНР, они должны демонстрировать хорошие моральные качества, включая своевременную подачу необходимых налоговых деклараций.

Хотя я рад, что IRS раскрыло ошибку, я считаю, что оно может и должно делать больше для информирования налогоплательщиков и отмены штрафов. По крайней мере, IRS следует как можно скорее пересмотреть Публикацию 54 и выпустить пресс-релиз, информирующий налогоплательщиков об исправлении, включая подробные инструкции по запросу об уменьшении штрафа по разумной причине.

Так же, как налоговая служба отменили предполагаемые налоговые штрафы для более чем 400,000 XNUMX имеющих право налогоплательщиков чьи удержанные налоги и расчетные налоговые платежи не соответствовали законодательным требованиям 2018 года в результате путаницы, связанной с TCJA, IRS должна автоматически отменить штрафы за подачу декларации в браке отдельно от налогоплательщиков, которые не подали декларацию или не подали декларацию своевременно, полагаясь на публикацию. 54. Поступая таким образом, IRS избежит причинения вреда налогоплательщикам, которые полагались на рекомендации IRS в добросовестной попытке соблюдать закон, и будет действовать в соответствии с двумя основными положениями Билля о правах налогоплательщиков – правом быть информированным и право к честной и справедливой налоговой системе.

Примечание: Вскоре после публикации этого блога 13 декабря 2019 года IRS пересмотрело Pub. 54 за 2018 налоговый год возвращается, чтобы исправить эту ошибку. Налоговая служба США также исправила эту ошибку в версии Pub. 54, предназначенный для использования с декларациями за 2019 налоговый год, опубликованными 26 ноября 2019 г. Обновлено 12 декабря 16 г.