22 января 2018 года Налоговое управление США начало реализацию программы сертификации паспортов. IRC § 7345 уполномочивает IRS подтверждать серьезную просроченную налоговую задолженность налогоплательщика перед Государственным департаментом в целях отказа в выдаче паспорта, его ограничения или аннулирования. Серьезно просроченная налоговая задолженность — это начисленное индивидуальное налоговое обязательство, превышающее 51,000 7345 долларов США, по которому либо было подано уведомление об удержании федерального налога, либо взимался сбор. IRC § 2(b)(XNUMX) предусматривает исключения для текущих соглашений о рассрочке (IA), компромиссных предложений (OIC) и слушаний по надлежащей правовой процедуре взыскания задолженности (CDP). Кроме того, IRS создало исключения из сертификации, например, для налогоплательщиков, находящихся в настоящее время в статусе «трудного взыскания» (CNC), и тех, у кого находятся на рассмотрении IA и OIC. ИРМ 5.19.1.5.19.4 включает полный список текущих дискреционных исключений.

У меня есть ранее писал в блоге о том, почему так важно уведомлять налогоплательщиков до подтверждения их налоговой задолженности и как отсутствие уведомления IRS повредит налогоплательщикам. Я также назвал запланированные Налоговым управлением США процедуры по реализации программы сертификации паспортов одной из 20 наиболее серьезных проблем, с которыми столкнулись налогоплательщики в моей практике. Годовой отчет Конгрессу.

«Самая серьезная проблема» повторяет мои прежние опасения по поводу отсутствия предварительного уведомления налогоплательщиков и возможности нарушения конституционных правовых процедур. По оценкам исследования TAS, более трех четвертей индивидуальных налогоплательщиков, потенциально имеющих право на сертификацию, вообще не получили никакого уведомления до сертификации, поскольку они получили свои уведомления CDP до IRS, включая паспортные данные в этих уведомлениях. В «Самой серьезной проблеме» также обсуждается, что, даже несмотря на то, что Государственный департамент отложит отказ в выдаче паспорта на 90 дней для сертифицированного налогоплательщика, это может не дать налогоплательщикам достаточно времени для урегулирования своих налоговых обязательств и передачи и обработки своих свидетельств об отмене сертификации. Госдепартамент. Я также обсуждаю отсутствие информации о важных правах налогоплательщиков в паспортной переписке, например, уведомление IRS о сертификации, не информирующее налогоплательщиков об исключении для гуманитарных или экстренных поездок, и письмо Государственного департамента о «задержке» паспорта, не включающее информацию о праве на поиск Помощь ТАС.

Это подводит нас к одному из основных вопросов, на которых я сосредоточился в «Самой серьезной проблеме» и в пропагандистской работе TAS за пределами Годового отчета: отказ IRS исключить из сертификации налогоплательщиков с уже открытыми делами TAS. IRS имеет значительные полномочия по предоставлению исключений из сертификации, и комиссар воспользовался этим правом. Программа сертификации паспортов была призвана помочь Налоговому управлению США справиться с трудной для взыскания неоплаченной налоговой задолженностью. Для налогоплательщиков, которые активно работают с ТАС по урегулированию своей задолженности, неясно, какой цели служит удостоверение их налоговой задолженности. Одной из уставных функций ТАС является помощь налогоплательщикам, испытывающим значительные трудности в решении проблем с Налоговым управлением США. ТАС принимает дела только от налогоплательщиков, которые соответствуют критериям дела ТАС (согласно IRC § 7811 и соответствующие правила) и оставляет дела открытыми только в том случае, если налогоплательщики работают с нами над достижением разрешения. Если TAS сможет заставить налогоплательщика соблюдать требования и решить проблемы налогоплательщика с IRS, то цель IRC § 7345 будет достигнута. Если TAS не сможет урегулировать счет налогоплательщика, то, когда TAS закроет свое дело, IRS может подтвердить счет, если он по-прежнему квалифицируется как серьезно просроченная налоговая задолженность. Из примерно 4,200 дел TAS с задолженностью более 50,000 2017 долларов США, которые были закрыты в 75 финансовом году и которые ранее не были признаны Службой сбора платежей безнадежными в настоящее время, более 70 процентов были связаны либо с экзаменами, либо с проблемами взыскания долгов. TAS закрыла 2,700 процентов этих дел (около XNUMX) с полным или частичным облегчением.

В «Самой серьезной проблеме» обсуждается, как IRS проигнорировало законодательную историю положений о паспортах, что отражает намерение Конгресса не сертифицировать налогоплательщиков до тех пор, пока их административные права не будут исчерпаны или истечет срок их действия. Кроме того, IRS также игнорирует свои собственные руководящие принципы, когда отказывается исключить уже открытые дела TAS. Положение о политике IRS 5-1 предусматривает, что Служба несет ответственность за принятие всех соответствующих действий, предусмотренных законом, чтобы заставить налогоплательщиков, не соблюдающих требования, подавать свои декларации и платить налоги. В Положении о политике 5-2 говорится, что Служба стремится обучать и помогать налогоплательщикам, которые добросовестно стараются соблюдать требования. Когда налогоплательщик добровольно обращается в TAS за помощью по налоговому вопросу до того, как его счет был сертифицирован на предмет отказа или аннулирования паспорта, налогоплательщик добросовестно старается соблюдать налоговое законодательство. Более того, в процессе работы с налогоплательщиками TAS обучает их, чтобы они продолжали соблюдать требования.

Как обсуждалось выше, установленные законом исключения из сертификации отражают намерение Конгресса исключить из сертификации тех налогоплательщиков, которые пытаются соблюдать требования и погасить свои долги, включая налогоплательщиков, которые оспаривают свою ответственность или платят через IA или OIC. В соответствии с законодательными намерениями, Комиссар воспользовался своим административным правом, чтобы в дальнейшем исключить из сертификации налогоплательщиков с ожидающими рассмотрения IA или OIC, а также претензии, которые не приведут к невыполнению причитающегося остатка. Тем не менее, по необъяснимым причинам IRS отказалось исключить налогоплательщиков, которые обратились в TAS за помощью в урегулировании своих налоговых долгов, либо потому, что они испытывают экономические трудности, либо потому, что процессы IRS их не подвели. Сертификация налогоплательщиков, которые уже активно работают с ТАС по урегулированию своей задолженности, нарушает право налогоплательщиков на честную и справедливую налоговую систему и относится к налогоплательщикам TAS иначе, чем к другим, которые пытаются решить свои проблемы напрямую с IRS. По сути, это противоречит цели Конгресса по созданию Управления по защите интересов налогоплательщиков.

Поскольку IRS отклонило неоднократные просьбы моего офиса исключить из сертификации уже открытые дела TAS, я принял меры для защиты этих налогоплательщиков. По состоянию на 11 января 2018 года TAS выявила почти 800 налогоплательщиков с начисленной невыплаченной федеральной налоговой задолженностью более 51,000 16 долларов США, у которых есть открытое дело в TAS и которые иным образом не отвечают критериям исключения или исключения из сертификации. 2018 января 800 года я издал приказы о помощи налогоплательщикам (TAO) для каждого из этих почти 7811 налогоплательщиков, предписав IRS не подтверждать их серьезную просроченную налоговую задолженность перед Государственным департаментом. В соответствии с законом IRS должна воздерживаться от сертификации любого из этих налогоплательщиков до тех пор, пока эти TAO не будут отменены или изменены Национальным адвокатом налогоплательщиков, комиссаром IRS или заместителем комиссара IRS в соответствии с IRC § XNUMX (c).

Для налогоплательщиков, которые уже прошли сертификацию до обращения за помощью в TAS, я выпустил временное руководство для сотрудников TAS, разрешающее все дела налогоплательщиков, связанные с отзывом, ограничением или отказом в выдаче паспорта в соответствии с разделом IRC § 7345, приниматься в соответствии с Критерием дела TAS 9, если они этого не сделали. соответствовать любому из других критериев случая TAS. В соответствии с Критерием 9 TAS принимает дела, когда я определил, что убедительная государственная политика гарантирует помощь отдельному лицу или группе налогоплательщиков. Учитывая неизбежный и непоправимый вред, с которым могут столкнуться налогоплательщики в случае потери своих паспортов и права путешествовать за границу, очевидно, что существует убедительная государственная политика по оказанию помощи любому налогоплательщику, подлежащему сертификации паспорта.

Я буду продолжать выступать за то, чтобы IRS использовала свою значительную свободу действий и исключила из сертификации паспортов всех налогоплательщиков с открытыми делами TAS. ТАС также будет усердно работать, чтобы помочь налогоплательщикам, которые уже прошли сертификацию, решить свои налоговые обязательства и прекратить сертификацию.