В течение многих лет я писал о проблемах с тем, как IRS реализует программу индивидуального идентификационного номера налогоплательщика (ITIN). ITIN требуются лицам, которые не имеют права на получение номера социального страхования (SSN), но имеют требования к подаче налоговой декларации. Мой Годовой отчет Конгрессу за 2017 г. включает обсуждение того, как IRS не может проанализировать уникальные характеристики населения ITIN и понять их потребности. Совсем недавно я написал в своем Отчет о целях на 2019 финансовый год Конгрессу о том, как IRS упускает возможность внести необходимые изменения в программу ITIN, которые возможны из-за потенциальных последствий недавнего законодательства. Сегодня я хочу снова вернуться к этой теме и привести некоторые цифры, которые еще раз подтверждают тенденции и соответствующие аргументы, которые я привел. В заключение я приведу душераздирающую историю из недавнего дела TAS, которая демонстрирует, как политика IRS в отношении ITIN наносит вред налогоплательщикам. (Налогоплательщик дал нам согласие поделиться этой историей.)

В последние годы Конгресс принял два закона, которые оказали значительное влияние на налогоплательщиков ITIN или окажут такое влияние в последующие годы. В 2015 году Конгресс принял Закон о защите американцев от повышения налогов (PATH) 2015 г., который внес много изменений в программу ITIN, изложив правила подачи заявления, когда ITIN должен быть выдан для получения определенных налоговых льгот, когда истекает срок действия ITIN и когда IRS может использовать свои полномочия по математическим ошибкам, чтобы отказать в кредитах, связанных с ИНН. В соответствии с Законом о PATH заявитель должен подать заявку, предоставив оригиналы документов, удостоверяющих личность, или копии, заверенные выдавшим их органом, или заверить эти документы Агентом по приемке сертификатов (CAA) или Центром помощи налогоплательщикам (TAC).

В 2017 Конгресс принял Закон о сокращении налогов и рабочих мест (TCJA), который изменяет некоторые налоговые льготы с 2018 по 2025 налоговые годы, которые ранее были доступны владельцам ITIN. TCJA требует, чтобы ребенок, отвечающий критериям, имел SSN, выданный до даты подачи налоговой декларации, чтобы претендовать на детский налоговый кредит (CTC), включая возмещаемую часть, известную как дополнительный детский налоговый кредит (ACTC). Раньше для получения кредита было достаточно своевременно выданного ITIN. Новый закон также отменил освобождение от налога на иждивенцев на эти годы, на которое ранее можно было претендовать для владельцев ITIN, проживающих в США, Канаде или Мексике и отвечающих другим требованиям.

Эти изменения дают IRS большую возможность внести необходимые корректировки в программу ITIN. Во-первых, меньше беспокойства по поводу использования ITIN для целей, отличных от налогового администрирования, поскольку в соответствии с Законом о PATH срок их действия истекает после трех последовательных налоговых лет неиспользования. Таким образом, IRS могло бы ослабить свое строгое требование, согласно которому налогоплательщики должны подавать заявление на получение нового ITIN с бумажной налоговой декларацией в течение сезона подачи деклараций, чтобы продемонстрировать цель налогового администрирования для ITIN. Налоговая уже позволяет обновление претенденты подать заявку предшествующий к сезону подачи заявок, предполагая, что они преследуют цели налогового администрирования для ITIN, основанного на прошлом использовании. IRS может распространить эту гибкость на всех заявителей на получение ITIN и даже может потребовать альтернативное доказательство цели налогового администрирования, такое как квитанции о заработной плате или банковские выписки, демонстрирующие, что налогоплательщик будет иметь требование о подаче декларации.

Во-вторых, отмена возвращаемого ACTC для детей с ITIN резко ограничивает возможность мошеннического возмещения, связанного с ITIN. Число налогоплательщиков, претендующих на ACTC для детей, имеющих только ITIN, резко сократилось в последние годы – с почти 900,000 2014 в 300,000 году обработки (КГ) до прогнозируемых 2018 2019 в 15,000 КГ. (Год обработки длится с января по декабрь и не включает два или три цикла в начале календарного года, когда данные не публикуются в основном файле.) TAS прогнозирует, что в XNUMX финансовом году, когда ACTC можно будет запрашивать только для детей с номерами ITIN в декларациях за предыдущий год, IRS получит только около XNUMX XNUMX исков ACTC для детей, имеющих ITIN.

В настоящее время IRS требует, чтобы заявители-иждивенцы отправляли оригиналы документов, удостоверяющих личность, в IRS, если только они не используют CAA или TAC. Однако CAA могут удостоверять только свидетельства о рождении и паспорта иждивенцев, а TAC могут удостоверять только свидетельства о рождении, паспорта и национальные удостоверения личности для иждивенцев. Таким образом, с уменьшенным риском требования мошеннических возмещаемых кредитов для детей ITIN, IRS следует пересмотреть свои ограничения на CAA и TAC, которые не позволяют им сертифицировать ВСЕ документы, удостоверяющие личность, для заявителей, зависящих от ITIN. Это позволит большему количеству заявителей ITIN избежать отправки оригиналов документов, удостоверяющих личность, в IRS, рискуя потерять документы (подробнее об этом позже).

Наконец, прогнозируется, что количество заявок на получение ITIN резко сократится из-за ограничений TCJA на CTC и ACTC, а также отмены освобождения от налога на иждивенцев в 2018-2025 налоговых годах, что должно заставить IRS пересмотреть почтовую службу, которую она использует для возврата оригиналов документов, удостоверяющих личность. . В течение последних четырех лет обработки в среднем 1.3 миллиона номеров ITIN в год использовались для подачи заявления на освобождение от налога на иждивенцев. В этом году мы уже наблюдаем значительное снижение числа новых заявлений на получение ITIN, и по состоянию на первую неделю октября IRS получила только около 570,000 8 новых заявлений на ITIN, что почти на 40 процентов ниже, чем за тот же период прошлого года, и примерно на 545,000 процентов. ниже, чем прогнозировало IRS. В то же время, из-за увеличения количества номеров ITIN с истекающим сроком действия, которые использовались в последние годы, мы наблюдаем увеличение количества заявлений на продление – примерно 304,000 2013 было получено по состоянию на первую неделю октября по сравнению с только XNUMX XNUMX, полученными за ту же неделю. точка в прошлом году. Однако в ближайшие годы мы ожидаем, что количество заявок на продление выровняется, поскольку IRS завершит деактивацию всех номеров ITIN, выданных до XNUMX года, как того требует Закон PATH.

Несмотря на то, что возврат всех оригиналов документов, удостоверяющих личность, ускоренной почтой может быть непомерно дорогим при нынешнем количестве заявок и продлений ITIN (ранее IRS заявляло, что это может стоить миллионы долларов), IRS могло бы, по крайней мере, вернуть все оригиналы документов, удостоверяющих личность, по почте с некоторыми тип службы отслеживания. Таким образом, налоговая служба могла видеть, где находится каждый документ и на каком этапе обработки. В приложении ITIN может быть запрошен адрес электронной почты или номер мобильного телефона налогоплательщика, чтобы налогоплательщик мог согласиться на получение электронного письма IRS или отправить налогоплательщику номер отслеживания в текстовом виде. IRS также может использовать текстовое сообщение или электронную почту, чтобы побудить налогоплательщика связаться с IRS по поводу изменения адреса, что снизит риск потери документов.

Недавно в ТАС поступило заявление от родителя, который является гражданином другой страны и работает в США по визе. Налогоплательщик подал заявку и получил ITIN для своего маленького ребенка; тем не менее, налогоплательщик так и не получил обратно от IRS паспорт ребенка и въездную визу в США. Это создало серьезные проблемы для семьи. Во-первых, у ребенка теперь нет юридического удостоверения личности. Во-вторых, даже несмотря на то, что семья может подать заявление на получение нового паспорта для ребенка, родителям и ребенку придется поехать в свою родную страну, чтобы получить въездную визу в США. В-третьих, по условиям въезда семьи в США они должны покинуть страну и вернуться в начале 2019 года. Семья планировала взять короткий отпуск в сопредельную страну, но теперь, не имея въездной визы для ребенка, они должны вернуться в свою страну в течение этого времени и снова пройти весь процесс подачи заявления на визу и собеседования. По оценкам семьи, включая авиабилеты, проживание и расходы на проживание, поездка обойдется примерно в 7,000 долларов, а этих денег у них нет. Этот случай показывает, как продолжающаяся процедура IRS по рассылке оригиналов документов, удостоверяющих личность, без системы отслеживания, наносит значительный вред налогоплательщикам.

Проблемы с процессом выдачи ITIN продолжают причинять вред налогоплательщикам и затрагивать права налогоплательщиков, в частности право на качественное обслуживание и право на честную и справедливую налоговую систему. Сейчас идеальное время для IRS пересмотреть свою процедуру рассылки, а также свою политику относительно того, когда налогоплательщики могут подавать заявление на получение ITIN и какие документы могут быть заверены CAA или TAC для иждивенцев. Для дальнейшего обсуждения моих опасений по поводу ITIN см. Отчет о целях на 2019 финансовый год Конгрессу.