Сезон подачи заявок в самом разгаре, и многие налогоплательщики получают корреспонденцию от IRS, в которой излагаются важные права налогоплательщиков и требуется от налогоплательщиков принять незамедлительные меры. У меня 3 апреля блоге, я обсуждал Литературный обзор в моем докладе Конгрессу за 2018 год, в котором исследовалось, как можно улучшить уведомления, используя данные доступных психологических, когнитивных и поведенческих научных исследований. Как я уже отмечал, основная проблема с текущими уведомлениями IRS заключается в том, что многие налогоплательщики испытывают трудности с их пониманием. Они могут быть не уверены в том, что от них требует уведомление, какие шаги им необходимо предпринять или какие у них есть права оспорить решение IRS в уведомлении. В этом блоге я сосредоточусь на неясности уведомлений о математических ошибках, которую я назвал одной из Самые серьезные проблемы.

Каковы полномочия IRS по устранению математических ошибок?

Конгресс предоставил IRS «право на математические ошибки», которое позволяет IRS вносить определенные суммарные корректировки в налоговую декларацию налогоплательщика. Если изменения приведут к увеличению суммы налога, IRS проведет оценку. Эти изменения «математической ошибки» могут быть внесены, когда IRS определяет, что налогоплательщик допустил математическую или техническую ошибку, которую очевидно исправить, посмотрев на лицевую сторону налоговой декларации. Типы проблем, которые Конгресс разрешил решать с помощью полномочий по математическим ошибкам, с годами постепенно увеличивались в результате лоббирования IRS, и теперь IRS вносит краткие изменения для все более и более сложных проблем. Прошлое Исследование ТАС по математическим ошибкам, допущенным в индивидуальных налоговых декларациях, обнаружило, что некоторые из этих сводных изменений привели к тому, что IRS ошибочно отказывало в налоговых льготах некоторым налогоплательщикам.

Почему важны уведомления об математических ошибках?

Когда IRS определяет, что налогоплательщик допустил математическую ошибку, она отправляет уведомление об ошибке, информируя налогоплательщика об ошибке, о том, что IRS изменила декларацию налогоплательщика, чтобы исправить ошибку, и о любых дополнительных налогах, которые, по мнению IRS, налогоплательщику должен. Однако ТАС обзоре некоторых из этих уведомлений показало, что им не хватает ясности во многих областях и они не разработаны с учетом прав налогоплательщиков. Ясность в уведомлениях об ошибках в математике особенно важна, поскольку налогоплательщики должны ответить на эти уведомления в течение 60 дней, чтобы сохранить свое право обратиться в Налоговый суд до уплаты начисленного налога. Тем не менее, некоторые математические ошибки не включайте это право на подачу петиции и информацию о сроках на первой странице.. И несмотря на явные доказательства того, что некоторые математические ошибки ошибочно лишают некоторых налогоплательщиков налоговых льгот, IRS не отслеживает темпы снижения оценок математических ошибок, чтобы увидеть, какие математические ошибки вызывают больше всего проблем и нуждаются в исправлении.

Адекватно ли в уведомлениях объясняются ошибки налогоплательщикам?

Когда Конгресс расширил полномочия Налогового управления США по математическим ошибкам, включив в него определенные «технические ошибки», такие как оставление графы в налоговой декларации незаполненной, поручил IRS что «налогоплательщику необходимо дать объяснение заявленной ошибки». Однако, несмотря на это, уведомления об математических ошибках не всегда включают в себя адекватные объяснения налогоплательщику того, какую ошибку он допустил в налоговой декларации. Уведомления об математических ошибках кодируются IRS в зависимости от типа ошибки. Эти коды, коды уведомления налогоплательщиков (TPNC), имеют короткие проформа пояснения к ошибкам. Множественные ошибки в возврате приводят к появлению в уведомлении нескольких TPNC.

Некоторые ТПНК предоставляют налогоплательщикам достаточно информации, чтобы они могли понять, почему они получают уведомление. Например, уведомления, отправленные налогоплательщикам, допустившим математическую ошибку в отношении своих налогооблагаемых пособий по социальному обеспечению (вторая по распространенности математическая ошибка в 2015–2017 налоговых годах (TY)) будет включать следующее объяснение:

«Мы изменили сумму налогооблагаемых пособий по социальному обеспечению на странице 1 вашей налоговой декларации, поскольку в расчете налогооблагаемой суммы была допущена ошибка».

Это довольно просто и направляет налогоплательщиков к потенциально допущенной ими ошибке, включая номер страницы в их налоговой декларации. Давайте сравним это объяснение с TPNC 558, самая распространенная математическая ошибка в 2016 и 2017 годах и третья по распространенности математическая ошибка в 2015 году.:

«Мы изменили сумму возмещения или сумму, которую вы должны указать в своей налоговой декларации, на основании информации, которую вы предоставили в ответ на нашу предыдущую переписку».

Представьте себе, что вы открываете уведомление от IRS, пытаетесь выяснить, почему вы получили его, и читаете это объяснение. Какую ошибку, по мнению IRS, вы допустили? Если у вас было несколько контактов с IRS, на какую предыдущую переписку или информацию ссылается IRS? Что же вам следует делать? Это не соответствует намерению Конгресса объяснить налогоплательщикам математическую ошибку. Конгресс предоставил примеры о том, как написать адекватные объяснения. Чтобы соответствовать примерам из истории законодательства, Налоговое управление США должно указать конкретные вопросы и переписку, на которые оно ссылается, а также номера строк и описание того, что было скорректировано, а также сумму увеличения или уменьшения налогооблагаемого дохода и причитающегося налога. .

Уведомления должны быть более четкими и конкретными, чтобы налогоплательщики могли действительно понять, какую ошибку, по мнению IRS, они допустили, и что они могут сделать в ответ на ее исправление. Для TPNC 558 Налоговое управление США должно:

• • Укажите конкретные вопросы и переписку, о которых идет речь, а также номера строк и описание того, что было скорректировано, а также сумму увеличения или уменьшения налогооблагаемого дохода и налога;
  • Разместите эти пояснения (вместе с правом на апелляцию по досрочному платежу и сроком ее подачи) на первой странице уведомления. не четвертая страница, который налогоплательщики читают гораздо реже; и
  • На первой странице сделайте акцент на правах налогоплательщиков и понимании, а не на оформленный как счет.

Уведомления о математических ошибках не являются уведомлениями о сборе; скорее, это уведомления, информирующие налогоплательщиков о том, что IRS внесло некоторые коррективы в их налоговую декларацию и начислило с них налог. Самое главное, они предоставляют налогоплательщикам возможность оспорить позицию IRS и быть услышанным, одно из наиболее важных из десяти прав налогоплательщиков, закрепленных в § 7803(a) Налогового кодекса. Таким образом, уведомления о математических ошибках должны разрабатываться с учетом этих целей.

Очевидно, что не вся важная информация, содержащаяся в этих уведомлениях, может уместиться на одной странице, но первая страница может содержать ссылки на то, что существует другая важная информация и на какой странице налогоплательщики могут ее найти (например, варианты оплаты, которые налогоплательщики должны указать). действовать в ответ на уведомление). В настоящее время TAS работает над образцами уведомлений, чтобы продемонстрировать, как уведомления могут быть составлены с акцентом на правах налогоплательщиков. Например, включение на первой странице ссылок на бесплатную помощь, предоставляемую клиниками для налогоплательщиков с низкими доходами (LITC) и TAS, которые в некоторых уведомлениях о математических ошибках полностью опускаются или переносятся на последнюю страницу уведомления.

Наконец, IRS не использует данные исторических отчетов для исправления возможных математических ошибок, хотя у нее есть на это полномочия. Например, если налогоплательщик неправильно вводит идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) своего заявленного иждивенца в своей декларации, IRS может в упрощенном порядке отказать налогоплательщику в налоговых льготах, поскольку ИНН заявленного иждивенца не соответствует его записям. Затем IRS отправит налогоплательщику уведомление о математической ошибке. Налогоплательщик может отреагировать и совместно с IRS исправить неправильный ИНН зависимого лица. Налогоплательщик также может не отреагировать из-за растерянности, страха, нехватки времени или ресурсов и потерять свою зависимую налоговую льготу, на которую он или она имели право. А Исследование ТАС обнаружили, что иногда это действительно так, когда налогоплательщики теряют льготы, которые они должны были получить. Например, исследование TAS показало, что 55 процентов число математических ошибок с участием заявленных иждивенцев было уменьшено. Еще хуже, более чем в 50 процентах из этих случаев, которые не были урегулированы, IRS не выплачивало никаких возмещений, на которые налогоплательщики имели хотя бы частичное право. Средний налогоплательщик потерял 1,274 доллара. Налоговое управление США могло бы ограничить возникновение таких ситуаций, просто сравнив текущий сомнительный элемент с данными прошлых деклараций, чтобы проверить, не был ли зависимый ИНН просто неправильно напечатан или написан (например, если последние две цифры ИНН были 12, но налогоплательщик написал 21). В таких случаях это могло бы существенно снизить нагрузку на налогоплательщиков.

IRS имеет большие полномочия вносить сводные изменения в декларации налогоплательщиков из-за математических ошибок. Обладая такими полномочиями, IRS должно гарантировать, что оно делает все возможное, чтобы ограничить бремя, которое оно может возложить на налогоплательщиков, и чтобы они адекватно понимали, чего от них требуют уведомления, какие услуги им могут помочь, а также действия, которые они должны предпринять в ответ на уведомления об математических ошибках.