С 2004, когда Налоговый кодекс (IRC) § 6306 был принят в рамках Американский закон о создании рабочих мест, IRS имело законные полномочия передать сбор налоговой задолженности на аутсорсинг. IRS осуществляло эти полномочия в своей предыдущей программе взыскания частного долга примерно с 2006 по 2009 год, но программа была прекращена из-за опасений по поводу возврата инвестиций. Конгресс внес поправки в статут в 2015 году, и теперь IRS обязана передать сбор «неактивной налоговой дебиторской задолженности» на аутсорсинг. Даже с этим мандатом Конгресса, как я объяснил в своей Годовой отчет Конгрессу за 2016 г.и в моем недавно опубликованном отчете Конгрессу о целях на 2018 финансовый год, я считаю, что IRS превысило свои установленные законом полномочия при реализации своей текущей инициативы по взысканию частного долга (PDC).

В качестве порогового вопроса до принятия IRC § 6306 было общепринято, что IRS не может использовать PCA для взыскания долгов по федеральным налогам без разрешения Конгресса. В своем 2004 и Синие книги 2005 г.Администрация Буша резюмировала закон § 6306, существовавший до принятия IRC, в одном предложении: «Федеральные налоговые обязательства обычно должны собираться IRS и не могут быть переданы для взыскания в частное коллекторское агентство (PCA)». Отчет комитета по конференции Палаты представителей и Сената в сопровождении Закона о создании американских рабочих мест отметил, что, хотя 31 USC § 3718 в целом разрешает главам федеральных агентств заключать контракты с PCA о взыскании задолженности перед Соединенными Штатами, подраздел (f) этого закона исключает из этого разрешения взыскание долгов в соответствии с Налоговым кодексом. Поскольку IRS требовалось разрешение Конгресса для передачи на аутсорсинг сбора налоговой задолженности, из этого следует, что IRS может использовать PCA только для сбора федеральной налоговой задолженности в той степени, в которой это разрешено Конгрессом. Фактически, администрация Буша описала предлагаемый законопроект как позволяющий PCA «участвовать в конкретной, ограниченной деятельности для поддержки усилий по сбору налогов».

§ 6306 IRC разрешает IRS заключать «договоры о квалифицированном сборе налогов». Квалифицированный договор о взыскании налогов – это термин, определенный законом. Это соглашение об оказании услуг: (А) по поиску и связи с налогоплательщиком; (B) потребовать от такого налогоплательщика полную оплату и, если налогоплательщик не может произвести полную оплату, предложить налогоплательщику соглашение о рассрочке на срок, не превышающий пяти лет; и (C) для получения финансовой информации в отношении такого налогоплательщика.

В рамках действующей программы IRS не ограничивает деятельность частных коллекторских агентств (PCA) этими законодательными условиями. Это позволяет PCA заключать соглашения о рассрочке на срок до семи лет. В соответствии с процедурами, описанными в Руководстве по политике и процедурам PCA IRS, когда PCA связывается с налогоплательщиками, они сначала требуют полной выплаты долга. Если этого не произойдет, PCA предложит соглашение о рассрочке, срок которой может достигать семи лет. Единственным условием является то, что если соглашение о рассрочке заключено на срок более пяти лет, PCA должно получить одобрение технического аналитика IRS. Это первое очевидное отклонение от условий IRC § 6306. Но что еще хуже, IRS позволяет PCA контролировать эти шести- или семилетние соглашения о рассрочке и получать комиссионные от платежей, которые налогоплательщики производят в соответствии с этими соглашениями. Это не разрешено IRC § 6306.

Возможно, эти механизмы мониторинга можно было бы рассматривать как «закулисные» операции, на которые IRS могла бы заключить контракт, например Услуги по сбору сейфов, но их нельзя привить к IRC § 6306. Я считаю, что выплата комиссий PCA в отношении платежей, произведенных по соглашениям о рассрочке на срок более пяти лет, при отсутствии отдельного контракта и графика вознаграждений за эти «закулисные операции», является неправомерным платежом. и нецелевое использование средств.

Частично объяснение того, почему IRS хочет действовать таким образом, может заключаться в том, что закон разрешает IRS удерживать до 25 процентов платежей налогоплательщиков, которые производятся в соответствии с соглашениями о рассрочке, заключенными PCA. В отличие от других собранных сумм, IRS не обязана вносить эти суммы в государственную казну. Таким образом, чем больше долгов собирает PCA, тем больше IRS оставляет себе. Статут также разрешает выплачивать комиссионные PCA в размере еще до 25 процентов от собранной суммы, поэтому до 50 центов от каждого доллара, собранного PCA, отвлекается из государственной казны. Приняв IRC § 6306, Конгресс санкционировал этот результат, но в четко определенных пределах. Одним из этих ограничений является то, что PCA могут предлагать налогоплательщикам и получать комиссионные только по договорам рассрочки на срок до пяти лет.

Разрешение PCA создавать, контролировать и получать комиссионные по соглашениям о рассрочке на срок более пяти лет — не единственный пример интерпретации IRS § 6306 IRC, который я подвергаю сомнению. IRC § 6306(c) требует от IRS уступать налоговую дебиторскую задолженность, которая включена в «потенциально подлежащие взысканию запасы». Этот термин не определен ни в законе, ни в каких-либо других руководствах IRS, что предполагает, что IRS имеет определенную свободу действий при принятии решения о том, какие долги подпадают под эту категорию. Фактически, IRS определило, что этот термин не включает в себя обязательства, обозначенные как В настоящее время не является предметом коллекционирования из-за экономического затруднения налогоплательщика. IRS также соглашается с тем, что долги получателей социального обеспечения по инвалидности и получателей дополнительного социального дохода не должны передаваться PCA, а также не следует открывать дела TAS. Но IRS включает в «потенциально подлежащие взысканию запасы» другие долги, которые следует исключить – например, долги налогоплательщиков, чьи пенсионные пособия по социальному обеспечению не подлежат налогообложению. Федеральная программа взимания платежей сборов, поскольку их доходы составляют менее 250 процентов федеральный уровень бедности. Я считаю, что IRS имеет право по своему усмотрению исключить долги этих налогоплательщиков из передачи PCA.

Еще одним примером того, как я считаю, что IRS неправильно интерпретирует закон, является то, что IRS не требует от PCA запрашивать финансовую информацию у налогоплательщиков, даже несмотря на то, что определение «договора о квалифицированном сборе налогов» включает этот элемент. Это означает, что PCA не будет собирать финансовую информацию, которая может быть передана IRS, чтобы определить, может ли налогоплательщик оплатить долг и при этом оплатить основные расходы на проживание. Это контрастирует с тем, как управлялась предыдущая программа PDC, в которой PCA разрешалось собирать такую ​​финансовую информацию, а затем передавать ее в IRS для принятия решения относительно платежеспособности налогоплательщика. Сценарии звонков для одного из PCA инструктируют сотрудника «предположить, что ликвидация активов или заимствование денег может быть выгодным» и «дать налогоплательщику идеи о том, где и как брать взаймы», даже предоставляя подробный список, который включает в себя заимствование у пенсионеров. план или получение второй ипотеки на дом. IRS может сделать аналогичное предложение, но разница в том, что сотрудники IRS собирают финансовую информацию, которая показывает, когда налогоплательщик испытывает экономические трудности, и у них нет финансового стимула игнорировать признаки финансовых трудностей. PCA не собирают финансовую информацию, и их структура стимулов не побуждает их искать экономические трудности.

Чтобы попытаться предупредить сотрудников PCA об их обязанности уважать права налогоплательщиков в соответствии с Биллем о правах налогоплательщиков, такие как право на честную и справедливую налоговую систему, которая требует рассмотрения фактов и обстоятельств, которые могут повлиять на платежеспособность налогоплательщиков, я записал на пленку 45-минутное видео объясняя, как Билль о правах налогоплательщика распространяется на сотрудников и деятельность PCA. Используя видео и другие материалы, в январе 2017 года мои сотрудники обучили менеджеров PCA и потребовали, чтобы все сотрудники PCA просмотрели видео в рамках своего обучения. Налоговое управление США отказалось ввести это требование по обучению.

В следующем блоге я опишу влияние инициативы IRS PDC на налогоплательщиков и ее непропорциональное влияние на налогоплательщиков, чьи доходы составляют менее 250 процентов федерального уровня бедности, и тех, кто находится на уровне или ниже федерального уровня бедности.

Узнайте больше о Взыскание частного долга: трудности (часть 2 из 3)
Узнайте больше о Взыскание частного долга: недавние долги (часть 3 из 3)