В предыдущем блоге я выразил обеспокоенность по поводу того, как программа IRS по взысканию частного долга (PDC) влияет на налогоплательщиков, которые, вероятно, испытывают экономические трудности. В этом блоге я хочу поделиться своей обеспокоенностью по поводу того, что IRS не принимает правильных бизнес-решений при реализации инициативы PDC.

С 2004 года Налоговый кодекс. (IRC) § 6306 разрешил IRS передавать налоговые долги частным коллекторским агентствам (PCA). IRS может выплачивать PCA сбор в размере до 25 процентов от суммы, которую они собирают, а самой IRS разрешается удерживать до 25 процентов от суммы, которую собирают PCA. В 2015 году Конгресс внес поправки в IRC § 6306, требующие от IRS передавать «неактивную налоговую дебиторскую задолженность» PCA. Закон не требует от IRS назначать последние оценки PCA, но если у налогоплательщика уже есть долг, переданный PCA, любые новые оценки также будут назначены. Вот пример того, как будет работать этот процесс:

• Налогоплательщик задолжал подоходный налог за 2012 год, и IRS передает это обязательство PCA 10 апреля 2017 года;
• Тот же налогоплательщик подает декларацию за 2016 год 15 апреля 2017 года. В декларации указано обязательство в размере 5,000 долларов США, но обязательство не оплачивается вместе с декларацией;
• Если налогоплательщик не уплатит обязательство за 2016 год до 15 мая 2017 года, IRS выдает Уведомление CP 14 — требование об уплате обязательства в размере 5,000 долларов США;
• Если платеж не получен, IRS перечисляет 5,000 долларов США PCA, уведомляет налогоплательщика об уступке и выплачивает комиссии PCA по платежам, которые налогоплательщик производит в отношении обязательства за 2016 год 14 июля 2017 года или после этой даты.

Обязательство налогоплательщика за 2016 год в этом примере не будет «неактивной налоговой дебиторской задолженностью», поэтому IRS не требует от IRC § 6306 переуступать его PCA, но оно будет делать это по своему усмотрению.

Назначение недавней оценки PCA означает, что налогоплательщик не получит обычных требований IRS о выплате. Этот процесс занимает около шести месяцев и состоит из серии из четырех уведомлений. Уведомление IRS CP 14 является первым таким уведомлением и единственным уведомлением, которое IRS намеревается выдать в данном примере. В 2016 финансовом году в результате Уведомления CP 14 было выплачено 3.8 миллиарда долларов США. Однако уведомления, полученные после CP 14, привели к выплатам на сумму 4.7 миллиарда долларов. IRS планирует скрыть эти уведомления, разрешить PCA требовать выплаты, которые могли быть произведены в ответ на них, и выплачивать PCA комиссию от собранных сумм. Вот диаграмма, показывающая суммы, которые IRS получает за каждое из четырех уведомлений, которые оно выдает налогоплательщикам, чьи долги не переуступлены PCA.

Я сомневаюсь, что в свете фактического поведения налогоплательщиков имеет ли смысл с коммерческой точки зрения по-разному относиться к обязательствам одного и того же налогоплательщика в целях передачи их на счет PCA. Если сумма недавнего долга налогоплательщика (в примере 5,000 долларов США) меньше, чем более старый долг, который уже был передан PCA, налогоплательщик может иметь возможность выплатить недавний налоговый долг, пока он все еще находится в потоке уведомлений, что будет означает, что IRS не придется платить комиссию PCA. Более того, новое обязательство в размере 5,000 долларов США в приведенном примере оценивается самостоятельно, а не в результате аудита или другого процесса оценки. В качестве недавнего исследование ТАС Как показали исследования, IRS с большей вероятностью будет собирать обязательства, сообщаемые самостоятельно, чем другие виды оценок. Например, он собирает обязательства, оцениваемые самостоятельно, по ставке, по крайней мере, в два раза превышающей сумму аудиторских оценок.

Итак, минуя поток уведомлений, IRS:

• Обходит свои обычные процедуры взыскания новых долгов, которые доказали свою эффективность;
• Осуществляет свои полномочия по передаче налоговой задолженности на аутсорсинг, чтобы относиться к налогоплательщикам, чьи долги были переданы PCA, иначе, чем к налогоплательщикам, чьи долги не были переданы;
• Рассматривает налоговые обязательства одного и того же налогоплательщика по-разному в зависимости от того, когда и как они возникли; и
• Налагает ненужные расходы на налогоплательщиков и государственный бюджет в виде комиссий, которые он платит PCA.

Однако IRS извлекает выгоду из этого подхода, поскольку оно удерживает 25 процентов суммы, которую собирают PCA. Таким образом, PCA и IRS извлекают выгоду из этой усеченной процедуры, в то время как государственная налоговая служба, с другой стороны, не получает выгоды.

Узнайте больше о серии блогов NTA о взыскании частного долга:

• Взыскание частного долга (Часть 1 из 3)
• Взыскание частного долга: трудности (часть 2 из 3)