My последний блог по вопросам паспортов обсуждался продолжающийся отказ IRS исключить уже открытые дела TAS из сертификации паспортов, а также мои усилия по защите интересов этих налогоплательщиков в форме почти 800 приказов о помощи налогоплательщикам (TAO) и Директивы по защите интересов налогоплательщиков, которую я планирую в дальнейшем повысить до уровня Комиссар. Сегодня я хочу предоставить обновленную информацию о делах TAS и обсудить некоторые примеры, которые показывают, как отказ IRS предоставить отдельное уведомление до сертификации наносит вред налогоплательщикам.

§ 7345 Налогового кодекса (IRC) разрешает IRS подтверждать серьезную просроченную налоговую задолженность налогоплательщика перед Государственным департаментом в целях отказа в выдаче паспорта, его ограничения или аннулирования. Серьезно просроченная налоговая задолженность — это начисленное индивидуальное налоговое обязательство, превышающее 51,000 XNUMX долларов США (с поправкой на инфляцию), в отношении которого либо было подано уведомление об удержании федерального налога, либо взимался сбор. Закон требует только двух форм уведомления налогоплательщиков: текст в уведомлениях о слушаниях по процедуре взыскания налогов (CDP) и уведомление, отправленное «одновременно» с подтверждением, которое IRS отправляет в Государственный департамент.

По состоянию на 10 августа 2018 года в ТАС было открыто более 700 дел, в которых сертификация паспортов была основным или второстепенным вопросом. В дополнение к почти 800 TAO, которые я выдал в январе и просил IRS не сертифицировать уже открытые дела TAS, TAS с тех пор выдало 20 дополнительных паспортов TAO в соответствии с процедурами, описанными во Временном руководящем меморандуме, который я опубликовал ранее в этом году. Четыре из них запросили ускоренную отмену сертификации, и они были выполнены оперативно.

Отсутствие предварительного уведомления

Я объяснил в одном из моих прошлых блоги как отсутствие у IRS отдельного уведомления перед сертификацией паспорта вызывает серьезные проблемы с надлежащей правовой процедурой. В моем Годовой отчет Конгрессу за 2017 г.Я рекомендовал IRS направить налогоплательщикам уведомление за 30 дней до сертификации (или за 90 дней для налогоплательщиков, проживающих за пределами Соединенных Штатов), предупреждая их о конкретном вреде, который может быть причинен. Следующие примеры из недавних случаев TAS демонстрируют прямые негативные последствия отсутствия отдельного уведомления до сертификации. (Участвующие налогоплательщики согласились поделиться отредактированными версиями своих ситуаций.)

В одном случае TAS IRS восстановило соглашение о рассрочке налогоплательщика после того, как налогоплательщик прекратил платить из-за серьезной проблемы со здоровьем, но налоговый инспектор не включил соглашение о рассрочке в систему. Налогоплательщик впервые узнал об этой неудаче не из уведомления о предварительной сертификации, которое позволило бы налогоплательщику предупредить IRS о проблеме, а вместо этого из уведомления о том, что задолженность налогоплательщика уже была подтверждена Государственному департаменту, несмотря на то, что налогоплательщик соблюдение установленного законом исключения из сертификации.

Во втором случае TAS налогоплательщик, у которого также есть серьезные проблемы со здоровьем, выплатил обязательство в полном объеме. Однако платеж был введен в систему только через восемь дней (из-за архаичного еженедельного цикла обновления, встроенного в устаревшие компьютерные системы IRS), что совпадало с датой, когда IRS забрал счет налогоплательщика для сертификации. Спустя целых две недели после того, как на счету появился нулевой баланс, IRS направило налогоплательщику уведомление о сертификации паспорта. Хотя TAS понимает, что в этом случае IRS смогла предотвратить фактическую сертификацию в Государственный департамент, налогоплательщик, тем не менее, получил письмо о том, что он или она прошли сертификацию, что вызвало ненужное беспокойство и необходимость дальнейшего общения с IRS для подтверждения. налогоплательщик фактически не был аттестован. Уведомление о сертификации, отправленное налогоплательщику, было особенно запутанным, потому что в одном месте оно гласило: «Сумма к оплате: «0.00 долларов США», а в других местах говорилось: «Мы подтвердили Государственному департаменту, что ваша налоговая задолженность серьезно просрочена» и «Серьезно просроченная налоговая задолженность». долг — это налоговая задолженность (включая штрафы и проценты) на общую сумму более 51,000 30 долларов США…» Уведомление о предварительной сертификации, отправленное за 1 дней до этого (2), могло побудить налогоплательщика оплатить обязательство раньше и (XNUMX) избежать ненужного и запутанного уведомления о сертификации, а также трата IRS ресурсов на исправление того, что было сделано по ошибке. Более того, это могло бы помешать IRS выглядеть так глупо, как в данном случае.

Что касается налогоплательщиков, проживающих за границей, мы наблюдали закономерности, когда налогоплательщики активно сотрудничают с IRS для решения проблем, связанных со счетами, включая корректировки после оценки, заменяющей возврат. Вот здесь наши устаревшие системы снова все портят. Например, налоговый инспектор, работающий над делом на местах, указывает дату, в которую налогоплательщику необходимо предоставить необходимые документы, однако за несколько дней до этой даты IRS помещает отметку на счете налогоплательщика, указывая, что налогоплательщик будет сертифицирован примерно через две недели. Затем счет сертифицируется, и его необходимо аннулировать всего через несколько недель после того, как счет налогоплательщика был скорректирован и налогоплательщик получил статус «не подлежащий взысканию». Если бы этот налогоплательщик, проживающий за рубежом, был уведомлен за 90 дней до сертификации, он или она, возможно, смогли бы решить проблему до прохождения сертификации.

Во всех трех примерах налогоплательщики выступили с просьбой погасить свою налоговую задолженность. Если бы этим налогоплательщикам было предоставлено отдельное уведомление о предварительной сертификации, они могли бы вообще избежать сертификации паспортов. Вместо этого один налогоплательщик был сертифицирован способом, который, по-видимому, нарушает закон (поскольку налогоплательщик своевременно уплатил обязательство в соответствии с соглашением о рассрочке – установленное законом исключение из сертификации), а другой налогоплательщик был неправильно уведомлен о том, что он или она был сертифицирован, когда налогоплательщик фактически не был аттестован в связи с погашением налоговой задолженности. Налогоплательщики третьего типа не имели возможности сотрудничать с IRS для исправления неточной замены декларации до прохождения сертификации.

Невозможность представителей получить уведомления о паспорте

ТАС получила многочисленные жалобы от практиков на неполучение уведомлений о паспортах, отправленных налогоплательщикам, которых они представляют. У IRS есть веская причина не предоставлять уведомления о паспортах представителям, чья доверенность, хранящаяся в IRS, не включает все налоговые годы, за которые приходится серьезно просроченная налоговая задолженность – такое действие приведет к раскрытию информации о налогоплательщике представителю, не имеющему права на это. получить это. Однако TAS понимает, что в настоящее время из-за ограничений, связанных с способом создания уведомлений, IRS вообще не отправляет уведомления о паспортах никому из представителей, даже если у них есть действующая доверенность, включающая все налоговые годы, за которые приходится серьезная просроченная налоговая задолженность. Мой офис будет продолжать изучать эту проблему, чтобы определить, какие шаги можно предпринять, чтобы разрешить отправку уведомлений о сертификации паспортов и отмене сертификации представителям тех случаев, когда такое раскрытие разрешено законом. TAS уже направила IRS запрос на изменение формулировки уведомления о сертификации паспорта, чтобы уточнить, что налогоплательщик должен напрямую обращаться к своей доверенности, поскольку уведомление не будет отправлено представителю налогоплательщика. До тех пор, пока IRS не пересмотрит свои процедуры по предоставлению надлежащего уведомления налогоплательщикам и их представителям до сертификации паспортов, налогоплательщики будут продолжать страдать.