налоговая реформа

Следующие несколько недель и месяцев станут захватывающим временем для сторонников налоговой реформы. Конечно, детали законопроекта о налоговой реформе меняются почти ежедневно. Но это вряд ли удивительно. Если налоговая реформа будет успешной, многим ключевым игрокам с разными приоритетами и целями в конечном итоге придется договориться о едином подходе. И если соглашение в конечном итоге будет достигнуто, ежедневные колебания быстро забудутся.

Конечно, налоговая реформа преследует множество целей. На политическом уровне они включают достижение большей экономической эффективности, справедливости и международной конкурентоспособности. Как сотрудник IRS, я обычно не занимаю какой-либо позиции по этим широким политическим вопросам.

Вместо этого я сосредоточился – и по-прежнему – на пропаганде более простого налогового кодекса для снижения бремени налогоплательщиков. Я, конечно, надеюсь, что политики предпримут шаги по упрощению кодекса и снижению нагрузки в рамках своих усилий.

С моей точки зрения, упрощение налогового кодекса имеет решающее значение. Недавно я написал, что если бы мне пришлось свести все, чему я научился в качестве Национального защитника налогоплательщиков, в одно предложение, оно было бы таким: «Корень всех зол в налоговой системе – это сложность Налогового кодекса». Фактически, с 2001 года я четыре раза называл сложность налогового кодекса самой серьезной проблемой, с которой сталкиваются налогоплательщики, и трижды делал упрощение налогообложения моей законодательной рекомендацией №1 в своем докладе. Годовые отчеты Конгрессу.

Если мои опасения по поводу сложности кода кажутся преувеличенными, вы должны увидеть то, что вижу я. Сложность кода ужасна для налогоплательщиков, ужасна для IRS и ужасна для соблюдения налогового законодательства. Честные налогоплательщики регулярно попадают в тупик из-за сложных правил и процедур IRS. Налоговому управлению США приходится иметь дело с таким количеством уникальных, почти «единичных» дел, что оно допускает больше ошибок, чем положено, что, конечно же, вредит налогоплательщикам. Налогоплательщики, пытающиеся обмануть систему, часто могут сделать это, прячась за сложными положениями, которые очень сложно проверить. А сложность скрывает то, как действует налоговое законодательство, делая его произвольным и капризным, что усиливает недоверие налогоплательщиков и подрывает соблюдение требований.

Рассмотрим следующий пример:

• Согласно анализу данных IRS за 2015 год, проведенному моим офисом, частные лица и предприятия тратят около шести миллиардов часов в год на соблюдение требований налогового кодекса к подаче деклараций. И эта цифра не включает миллионы дополнительных часов, которые налогоплательщикам приходится тратить, когда они обязаны реагировать на уведомления или проверки IRS.
• Если бы соблюдение налогового законодательства было отраслью, она была бы одной из крупнейших в Соединенных Штатах. Чтобы отработать шесть миллиардов часов, «налоговая индустрия» требует примерно трех миллионов работников, работающих полный рабочий день.
• Затраты на соблюдение требований огромны как в абсолютном выражении, так и по отношению к сумме собранных налоговых поступлений. Основываясь на данных Бюро статистики труда о почасовой стоимости работника, мой офис подсчитал, что затраты на соблюдение требований по индивидуальному и корпоративному подоходному налогу за 2015 год составили 195 миллиардов долларов – или более 10 процентов совокупных поступлений подоходного налога.
• По данным ведущего издательства налоговой информации, с 5,900 года в Налоговый кодекс было внесено почти 2001 изменений – в среднем более одного в день.
• Индивидуальные налогоплательщики считают подготовку налоговых деклараций настолько сложной задачей, что большинство (54 процента по последним подсчетам) платят специалистам по подготовке деклараций, чтобы они сделали это за них. Среди некорпоративных налогоплательщиков эта цифра возрастает примерно до 68 процентов. В зависимости от сложности декларации и других факторов плата за подготовку декларации обычно варьируется от нескольких сотен до нескольких тысяч долларов и намного больше для сложных предприятий.
• Федеральное правительство ежегодно «тратит» больше денег через налоговый кодекс, чем оно тратит на финансирование всего федерального правительства, включая армию, посредством процесса ассигнований. По оценкам Министерства финансов, в 2016 финансовом году «налоговые расходы» составили около 1.4 триллиона долларов. Для сравнения, дискреционные ассигнования составили около 1.2 триллиона долларов.
• Количество налоговых расходов в Налоговом кодексе превышает 200. Это дает преимущество перед другими налогоплательщиками, которые часто упускают из виду налоговые льготы, на которые они имеют право.

Я давно верил и продолжаю верить, что всеобъемлющее упрощение налогообложения достижимо, следуя модели эпохального Закона о налоговой реформе 1986 года. Это правда, что требование к налогоплательщикам отказаться от налоговых льгот, которыми они в настоящее время пользуются, вызовет сопротивление. Но если политики сочетают существенное сокращение налоговых расходов со значительным снижением налоговых ставок и сохранят текущий уровень налогового бремени по децилям доходов, налогоплательщики США вполне могут понять, что их налоговое бремя в среднем не сильно изменится – и в конечном итоге они фактически станут будет лучше, потому что они сэкономят время и деньги на расходах на соблюдение требований. Этот подход преобладал 30 лет назад, и, несмотря на некоторые существенные различия, он может снова преобладать сегодня.

Но даже если политики решат, что комплексное упрощение — это слишком тяжелая задача, существует множество шагов, которые можно предпринять для упрощения налогового кодекса меньшими порциями. Например, Конгресс мог бы:

1. Объединить и упростить шесть положений Налогового кодекса о «семейном положении». К ним относятся статус подачи заявок, освобождение от налогов на детей и иждивенцев, налоговый кредит на детей, налоговый кредит на заработанный доход (EITC), кредит на уход за детьми и иждивенцами, а также правило раздельно проживающих супругов. Обратите внимание, что на каждого отдельного налогоплательщика распространяются как минимум два из этих положений, а на многих налогоплательщиков распространяются пять. Я предложил заменить их семейным кредитом и кредитом для работников, что имело бы вторичную выгоду в виде снижения Ненадлежащие выплаты EITC.
2. Упростить другие положения, регулирующие налогообложение семейной ячейки, в том числе:солидарная ответственность(страница 39) и "налог на детей(страница 76).
3. Консолидировать стимулы, которые поощряют экономию на образовании. (страница 413). Сейчас их как минимум 12 – слишком много, чтобы большинство родителей и учащихся могли анализировать и выбирать среди них.
4. Консолидировать стимулы, которые поощряют накопления на пенсию. (страница 433). Сейчас их как минимум 15 – опять же, слишком много.
5. Снизить процедурные стимулы к использованию налоговых «закатов» (61 страница). В настоящее время в Налоговом кодексе более 70 положений являются временными и требуют периодического обновления. Истекающие и возобновляемые налоговые положения не только усиливают неуверенность налогоплательщиков, но и наносят ущерб планированию IRS в отношении беспрепятственного сезона подачи налоговых деклараций.
6. Свести к минимуму сокращение доходов (48 страница), которые влияют примерно на половину всех доходов каждый год, создают раздутые предельные «пузыри ставок» и существенно усложняют расчеты налогов. В целом, если мы хотим, чтобы налогоплательщики с более высокими доходами платили больше налогов, мы должны прямо сказать об этом и установить более высокую предельную ставку налога, а не маскировать ее за поэтапным сокращением доходов.
7. Упростить режим наказаний за налоговые правонарушения (9 страница). В 1955 году в Налоговом кодексе было 14 гражданских наказаний. Сегодня их более 170, многие из которых редко оцениваются. (Мы изложили подход к реформе наказаний в нашем годовом отчете Конгрессу за 2008 год, дополненном диаграммой, показывающей, сколько раз каждый гражданский штраф был начислен в 2007 финансовом году.)

Эти предложения призваны решить некоторые из наиболее серьезных проблем налогоплательщиков, которые мы видим, но есть много других предложений, которые политикам следует рассмотреть. Администрации Буша и Обамы подготовили отчеты со многими хорошими предложениями по упрощению, равно как и бюджетные комитеты Палаты представителей, финансовые комитеты Сената и другие. В моем Годовой отчет Конгрессу за 2010 г.Я объявил, что ТАС создает электронный почтовый ящик, на который налогоплательщики смогут направлять предложения по налоговой реформе. В частности, я попросил налогоплательщиков ответить на два вопроса: (i) от каких налоговых льгот вы были бы готовы отказаться, если бы знали, что другие налогоплательщики также откажутся от своих налоговых льгот и конечным результатом станет более простая налоговая система, и (ii) ) какие положения действующего Налогового кодекса особенно обременительны или кажутся особенно несправедливыми? Мы получили более 5,500 предложений. Вы можете отправить предложения и прочитать многие предложения по налоговой реформе, которые мы уже получили. здесь.

Налогоплательщики США слишком долго боролись под бременем действующего налогового кодекса. В хороших идеях нет недостатка. Сейчас настало время для администрации и Конгресса воспользоваться моментом и, наконец, в этом году предоставить столь необходимую помощь налогоплательщикам нашей страны. Я по-прежнему надеюсь, что мы добьемся упрощения, хотя бы по той причине, что мы должны это сделать.