Билль о правах налогоплательщиков (TBOR) предоставляет налогоплательщикам право на неприкосновенность частной жизни, а также на честную и справедливую налоговую систему. Официальное объяснение этих прав Налоговой службы в Публикация 1, в частности, гласит: «Налогоплательщики имеют право ожидать, что любые принудительные действия IRS… будут соответствовать закону и не будут более навязчивыми, чем необходимо», и «ожидать, что налоговая система учтет факты и обстоятельства, которые могут повлиять на их основные обязательства». , платежеспособность или способность своевременно предоставлять информацию».

В то время, когда TBOR был кодифицирован в IRC § 7803(a), Конгресс уже создал установленные законом средства правовой защиты от нарушений этих прав, включая защиту, позволяющую не допустить, чтобы отдельные налогоплательщики испытывали экономические трудности при наличии налоговых обязательств. Например, согласно IRC § 6343(a)(1)(D), IRS должно отменить сбор, если оно определит, что сбор создает экономические трудности для налогоплательщика. Постановление Казначейства § 301.6343-1(b)(4) объясняет, что экономические трудности возникают, когда меры по взысканию налогов «приведут к тому, что индивидуальный налогоплательщик окажется не в состоянии оплатить свои разумные основные расходы на жизнь». А чтобы гарантировать, что налогоплательщики, вступающие в компромиссное предложение (OIC), имеют «адекватные средства для покрытия основных расходов на жизнь», § 7122 (d) (2) (A) IRC требует от IRS разработать и опубликовать графики национальных и местных пособий. . Полученные в результате стандарты допустимых расходов на жизнь (ALE) показывают, какая сумма денег, определенная IRS, необходима налогоплательщику и его или ее семье для покрытия всех необходимых расходов на жизнь. Все, что превышает эту сумму, будет учитываться при расчете способности налогоплательщика уплатить налоговое обязательство. ОЮЛ теперь играют большую роль во многих случаях коллекторских операций.

Как я объяснил в Годовой отчет Конгрессу за 2018 г.и в недавних показанияхНалоговое управление США не использует активно свои внутренние данные для выявления налогоплательщиков, подвергающихся риску экономических трудностей, на протяжении всего процесса сбора налогов. Например, IRS не сравнивает свои внутренние данные о доходах налогоплательщика с ALE налогоплательщика перед тем, как предпринимать действия по взысканию налогов или соглашаться на определенные соглашения о рассрочке (IA) с налогоплательщиками. У него также нет способа предупреждать сотрудников по сбору налогов о том, что налогоплательщик может столкнуться с риском экономических трудностей, и при ответе на запросы налогоплательщика задавать вопросы о финансах налогоплательщика, чтобы определить соответствующие действия или альтернативу по сбору налогов.

Многие обеспокоенные или напуганные налогоплательщики, стремящиеся как можно быстрее урегулировать свои обязательства, могут не знать, что IRS обязано прекратить сбор налогов, если они испытывают экономические трудности, и поэтому соглашаются производить налоговые платежи, которые они не могут себе позволить. Теоретически, если и когда налогоплательщик звонит в IRS и сообщает, что он или она не может уплатить причитающийся налог, сотрудник IRS по сбору налогов должен иметь возможность проверить часть или всю финансовую информацию, предоставленную налогоплательщиком. Но руководство IRS в ИРМ 5.14.1.2 поручает своим сотрудникам по сбору платежей сначала получить полную оплату, а если это невозможно, предложить упрощенное IA в соответствии с ИРМ 5.14.5.2.

Если налогоплательщик имеет право на упрощенную IA (в зависимости от типа налогоплательщика и суммы невыплаченного остатка), это может быть отличным инструментом, поскольку позволяет налогоплательщику обойти необходимость для сотрудника IRS анализировать его или ее финансовое положение и получить одобрение руководства до заключения соглашения о сотрудничестве. Однако именно этот финансовый анализ защищает налогоплательщиков с низкими доходами от заключения соглашений об МС, которые они не могут себе позволить.

За последние шесть лет почти 4.3 миллиона ИА были организованы дела, переданные в Автоматизированную систему сбора налогов (ACS) Налогового управления США, и около 84 процентов этих судебных решений были оптимизированы. Как я сообщил в Годовой отчет Конгрессу за 2018 г.40 процентов налогоплательщиков, заключивших упрощенную систему IA в ACS в 2018 финансовом году, имели доходы на уровне или ниже своих ALE. Эти налогоплательщики согласились выплатить свои налоговые долги, хотя даже по собственным стандартам IRS они не могли оплатить свои основные расходы на жизнь. Эти налогоплательщики могут не выполнить свои обязательства по IA или продолжать производить платежи, но не смогут покрыть то, что IRS определило как основные расходы на проживание. данные также показывают ставку по умолчанию для оптимизированных IA налогоплательщиков, чей доход был на уровне или ниже их ALE в ACS, в 2018 финансовом году составлял около 39 процентов (IRS не отслеживает, почему IA не выполняет свои обязательства). Кроме того, 40 процентов налогоплательщиков, заключивших соглашения о НС, в то время как их долги были переданы частные коллекторские агентства (ЧКА) имели доходы на уровне или ниже своего ALE. Тридцать семь процентов налогоплательщиков, которые заключили соглашения об исполнении обязательств в то время, когда их долги были переданы PCA, объявили дефолт, и эта частота возрастает до 44 процентов, когда учитываются невыполненные соглашения о том, что PCA не отчитываются в IRS должным образом.

Избранные статистические данные по упрощенным соглашениям ACS и соглашениям PCA IA

Налогоплательщики, которые не могут позволить себе оплатить свои налоговые обязательства из-за экономических трудностей, не лишены выбора. Альтернативы для налогоплательщиков, которые не могут себе позволить заключать соглашения об МС, включают в себя требование IRS признать их обязательства в настоящее время не подлежащими взысканию (затруднения с CNC) в соответствии с ИРМ 5.16.1.2.9 или принятие ОИК это отражает истинный разумный потенциал взыскания в соответствии с IRC § 7122.

Поскольку IRS имеет внутренние данные о доходах и активах налогоплательщика из налоговых деклараций за предыдущие годы и информационных документов третьих лиц, IRS может использовать эти данные в алгоритме, применяемом посредством автоматизации к счетам всех налогоплательщиков, которые имеют задолженность по налогам. Система может пометить счета всех налогоплательщиков, которые, по данным проверки, имеют доходы ниже их ALE и не имеют поддающихся обнаружению активов. Этот индикатор можно использовать в качестве предупреждения налогоплательщикам, которые пытаются заключить упрощенные соглашения об уплате налогов в режиме онлайн, возможно, с всплывающим сообщением, предлагающим им искать альтернативные варианты сбора налогов, такие как CNC-трудности или OIC. Более того, этот индикатор предупредит сотрудников IRS, разговаривающих с налогоплательщиками по телефону, о необходимости проверки их платежеспособности, прежде чем помещать их в упрощенные соглашения, которые могут привести к дефолту. Фактически, IRS могло бы запрограммировать свои системы так, чтобы, когда помощник вводит номер социального страхования налогоплательщика с индикатором риска экономических трудностей, создавался экран с информацией о доходах, прогнозируемом размере семьи и соответствующих ALE. Таким образом, помощник может просто просмотреть некоторую информацию высокого уровня, чтобы проверить ее точность. Этот подход использует данные для активной защиты прав налогоплательщиков на конфиденциальность и справедливую налоговую систему.

Налоговое управление США могло бы использовать этот алгоритм на нескольких других этапах процесса сбора налогов, в том числе для отсеивания налогоплательщиков, рискующих столкнуться с экономическими трудностями в результате автоматизированных процедур сбора налогов, таких как отбор для направления в налоговую службу. частные коллекторские агентстваили паспортное удостоверение до тех пор, пока IRS не установит прямой личный контакт с налогоплательщиком для получения дополнительной финансовой информации.

В прошлом, в ответ на мои рекомендации IRS активно использовать данные для исключения налогоплательщиков, испытывающих экономические трудности, оно заявило, что создать алгоритм слишком сложно, поскольку данные хранятся в разных системах. (Проблемы IRS в области информационных технологий — это тема, о которой я много писал, совсем недавно подав законодательная рекомендация Конгрессу на многолетнее финансирование замены старых баз данных основных файлов.) Чтобы ответить на возражения IRS, я попросил своих исследователей изучить финансовое положение налогоплательщиков, подключенных к Автоматизированной системе сбора налогов (ACS), за последние пять лет. Затем мы применили три кратных федеральных уровня бедности к той же самой численности населения, чтобы определить, будет ли процент федерального уровня бедности (рассчитанный на скорректированный валовой доход (AGI)) разумным показателем ООВ. Примерно 10 процентов этой совокупности не удалось проанализировать, поскольку эти налогоплательщики не подали последние налоговые декларации, и поэтому мы не смогли определить их AGI.

На диаграмме ниже показано, что за пять лет применение 250 процентов федерального уровня бедности (FPL) последовательно исключило около 85 процентов налогоплательщиков, которые, по прогнозам анализа ALE, не могли выплатить долги IRS, не испытывая при этом экономических трудностей. Кроме того, в 250-процентном FPL был самый низкий процент налогоплательщиков, где анализ ALE показал, что они не могут платить, но анализ FPL предсказал, что они могут. Неудивительно, что 250-процентный FPL также имеет самый высокий процент налогоплательщиков, которые, как показывает анализ ALE, могли платить, но, как показывает анализ FPL, не могли платить. Поскольку вред от сбора налога с человека, испытывающего экономические трудности, настолько велик (например, налогоплательщик не может оплатить свои основные расходы на жизнь), IRS следует проявить осторожность и принять 250-процентный FPL в качестве показателя для ALE. Для трех процентов налогоплательщиков, которые проскальзывают через фильтр, процесс проверки доходов выявит и обратит внимание на них в дальнейшем.

Сравнение платежеспособности по указанному проценту федерального уровня бедности
(Рассчитано на основе скорректированного валового дохода) до платежеспособности, определенной на основе анализа общего положительного дохода для ALE

* Одноместный = 1 транспортное средство; женатым, подающим совместную декларацию = 2 пособия на транспортное средство

Вывод из всего этого заключается в том, что IRS имеет достаточно собственных данных, чтобы заранее выявить тех налогоплательщиков, которые, вероятно, столкнутся с риском экономических трудностей. Если IRS хочет соблюдать Билль о правах налогоплательщиков, ему следует активно использовать эти данные, чтобы исключить этих налогоплательщиков из автоматических правоприменительных действий до тех пор, пока оно фактически лично не пообщается с налогоплательщиком. Ему также следует использовать эти данные, чтобы предупредить сотрудников IRS о риске экономических трудностей налогоплательщика и потребовать от помощников в этих случаях проверять доходы налогоплательщика, когда налогоплательщик звонит.

Этот подход не только соответствует TBOR и закону, но также вводит IRS в налоговое администрирование 21-го века. Очень неприятно слышать, как IRS заявляет, что ей нужно больше ресурсов для обеспечения правоприменения, когда сами ее процедуры вынуждают налогоплательщиков, испытывающих экономические трудности, заключать упрощенные налоговые соглашения, которые впоследствии не выполняют свои обязательства. Нынешний подход IRS не только обременяет налогоплательщиков, но и тратит впустую ресурсы IRS и требует переработок для сотрудников IRS и Службы защиты налогоплательщиков. Уже давно пора Налоговому управлению США проявить инициативу в этой области и использовать свои данные, чтобы помочь налогоплательщикам, а не просто навредить им.