В январе я написал свой третий блог о новой программе IRS по сертификации серьезно просроченной налоговой задолженности налогоплательщиков с целью отказа в выдаче паспортов, их ограничения или аннулирования. На тот момент IRS только приступило к реализации программы, и я выразил серьезную обеспокоенность по поводу того, как отказ IRS исключить налогоплательщиков с уже открытыми делами TAS ущемит их права. На момент написания этого блога IRS все еще отказывалось исключить этих налогоплательщиков из сертификации. Сегодня я хочу рассказать о том, что мой офис делал за последние несколько месяцев, чтобы поднять этот вопрос на самый высокий уровень руководства IRS, и о том, как IRS отреагировало.

В качестве фона, Раздел 7345 Налогового кодекса (IRC) разрешает (но не требует) IRS удостоверять серьезную просроченную налоговую задолженность налогоплательщика перед Государственным департаментом в целях отказа в выдаче паспорта, его ограничения или аннулирования. Серьезно просроченная налоговая задолженность — это начисленное индивидуальное налоговое обязательство, превышающее 51,000 7345 долларов США (с поправкой на инфляцию), в отношении которого либо было подано уведомление об удержании федерального налога, либо взимался сбор. IRC § 2(b)(XNUMX) предусматривает исключения для действующих соглашений о рассрочке (IA), компромиссных предложений (OIC) и слушаний по надлежащей правовой процедуре взыскания задолженности. Поскольку закон предоставляет IRS по своему усмотрению не сертифицировать налогоплательщиков, которые соответствуют определению серьезно просроченной налоговой задолженности, IRS создало некоторые исключения из сертификации, например, для налогоплательщиков, которые в настоящее время не подлежат взысканию (CNC) в тяжелом статусе, и тех, у кого ожидаются IA и ОИК. Видеть ИРМ 5.19.1.5.19.4 Для получения полного списка.

В законодательной истории IRC § 7345 говорится, что Конгресс намеревался «разрешить отзыв паспорта только после того, как IRS выполнит процедуры проверки и сбора в соответствии с действующим законодательством, а административные и судебные права налогоплательщика будут исчерпаны или утрачены». Право на получение помощи от TAS является одним из таких административных прав, которое Конгресс прямо предоставил, когда кодифицировал IRC §§ 7803(c)(A)(i) и 7811. Сертификация налогоплательщиков, которые уже пришли в TAS до сертификации и активно работают решение своих налоговых обязательств нанесет ущерб налогоплательщикам, которые добровольно пытаются соблюдать требования. Тем не менее, одной из основных целей закона о паспортах является поощрение соблюдения налогоплательщиками требований. А Отчет сената заявляет: «Комитет считает, что соблюдение налоговых требований повысится, если выдача паспорта будет связана с уплатой налоговой задолженности».

16 января 2018 года, за неделю до реализации паспортной программы, я издал почти 800 приказов о помощи налогоплательщикам (TAO), предписывающим IRS не сертифицировать налогоплательщиков, которых мой офис определил как имеющих право на сертификацию паспортов и у которых было открыто дело TAS. . Комиссар Операционного отдела малого бизнеса/самозанятых (SB/SE) подал апелляцию на эти TAO, и поэтому я поддержал TAO заместителю комиссара по услугам и правоприменению. Хотя заместитель комиссара согласилась исключить налогоплательщиков, которые были субъектами ТАО, она указала, что исключение уже открытых дел ТАС не будет применяться в перспективе к каким-либо новым делам ТАС, то есть к любым налогоплательщикам, которые открыли дело в ТАС после января 22, но до того, как они были сертифицированы, они будут сертифицированы, если они соответствуют определению серьезно просроченной налоговой задолженности и не подпадают под другое исключение.

6 апреля я издал Директиву по защите интересов налогоплательщиков (TAD), которая предписывала IRS исключать дела TAS, которые уже были открыты до сертификации, и продолжать исключать их, пока они остаются открытыми. TAO и TAD имеют некоторые ключевые различия. IRC § 7811(a) дает право выдавать TAO с просьбой принять меры в отношении одного налогоплательщика, который испытывает или собирается испытать значительные трудности. Национальный адвокат налогоплательщиков может делегировать полномочия по выдаче TAO, что она и сделала некоторым сотрудникам TAS, включая местных адвокатов налогоплательщиков. Только Национальный адвокат налогоплательщиков, Уполномоченный по внутренним доходам или заместитель Уполномоченного по внутренним доходам могут аннулировать или изменить TAO, выданное Национальным адвокатом по налогоплательщикам. У TAD немного другая функция. TAD требуют, чтобы функциональные подразделения IRS вносили определенные административные или процедурные изменения для улучшения процесса или предоставления льгот группам налогоплательщиков или даже всем налогоплательщикам. Основаниями для предоставления льгот являются: защита прав налогоплательщиков, обеспечение равного обращения и предоставление налогоплательщикам основных услуг. В настоящее время полномочия на выдачу TAD не вытекают из закона и предоставляются Приказом о делегировании 13-3. Полномочия по выдаче TAD предоставлены исключительно Национальному адвокату налогоплательщиков и не могут быть переданы повторно. Апелляция на TAD может быть подана только заместителю комиссара по службам и правоприменению. Для обсуждения того, почему Конгрессу следует кодифицировать процесс TAD, см. законодательная рекомендация включен в Фиолетовая книга 2018 года.

17 апреля комиссар SB/SE ответил на мой TAD, не согласившись и обжаловав все запрошенные действия в TAD. В ответе говорилось: «Категорическое исключение всех открытых дел TAS из сертификации приведет к непоследовательному применению закона к налогоплательщикам, находящимся в аналогичном положении». В ответе IRS также утверждалось, что цель закона будет нарушена, если налогоплательщик будет исключен из работы с TAS, но в конечном итоге не приступит к соблюдению требований.

Я повысил TAD до заместителя комиссара по службам и правоприменению, повторив причины исключения уже открытых дел TAS и ответив на каждый из аргументов, выдвинутых комиссаром SB/SE. В частности, налогоплательщики TAS не находятся в таком же положении, как другие налогоплательщики, поскольку по закону они должны испытывать или собираются испытать «значительные трудности» в результате действий или бездействия IRS и, следовательно, к ним следует относиться по-другому. Политика IRS, направленная на исключение налогоплательщиков, которые работают над соблюдением требований путем подачи ожидающего решения предложения о компромиссе или соглашении о рассрочке, но не исключение налогоплательщиков, активно работающих с TAS, чтобы попытаться урегулировать свои обязательства, приводит к непоследовательному обращению с налогоплательщиками. Отказ IRS исключить уже открытые дела TAS нарушает право налогоплательщика на честную и справедливую налоговую систему, в котором говорится, что «налогоплательщики имеют право на получение помощи от Службы защиты налогоплательщиков, если они испытывают финансовые трудности или если IRS не решили свои налоговые вопросы должным образом и своевременно по обычным каналам». Кроме того, IRS создаст себе переработку, поскольку ей придется без необходимости сертифицировать, а затем и аннулировать сертификацию налогоплательщиков.

17 мая заместитель комиссара полностью отменил TAD. Каждый из этих документов будет опубликован в приложении к моему предстоящему отчету за финансовый год. Отчет о целях на 2019 год перед Конгрессом который будет опубликован в конце июня. Я также планирую поднять этот вопрос и довести TAD до сведения исполняющего обязанности комиссара внутренних доходов, попросив его пересмотреть решение IRS не исключать уже открытые дела TAS.

В конце апреля я также выпустил Временный руководящий меморандум (IGM) для всех своих сотрудников, поручив местным защитникам налогоплательщиков (LTA) издать TAO, предписывающие IRS исключить из сертификации всех налогоплательщиков, которые, по их мнению, имеют право на сертификацию, и которые не соответствуют другому исключению. , и у которых на момент сертификации имеется открытое дело TAS. Кроме того, IGM поручает LTA выдавать TAO для налогоплательщиков, которые были сертифицированы до прихода в TAS и которые будут исключены в результате помощи TAS. Эти TAO предписывают IRS предпринять своевременные действия, которые приведут к тому, что налогоплательщик будет соответствовать критерию для отмены сертификации. Я также поручаю ДСС выдавать ТАО, предписывающие ускоренную отмену сертификации, если налогоплательщик имеет право на отмену сертификации, имеет острую необходимость в паспорте и соответствует критериям ускоренной отмены сертификации, изложенным в IRM.

В моем следующем блоге по вопросам паспортов, который будет опубликован в июне после того, как мы опубликуем отчет о целях Конгрессу, я поделюсь некоторыми данными, касающимися паспортных дел, включая дела TAS, и предоставлю обновленную информацию о продолжающейся защите интересов этих налогоплательщиков со стороны TAS.