В моем первом блоге на проблемы с паспортомЯ обсудил важность уведомления налогоплательщиков до подтверждения их серьезной просроченной налоговой задолженности Государственному департаменту (DOS). После того, как IRS выполнит сертификацию, DOS должен отклонить заявление человека на получение паспорта и может отозвать его паспорт, за исключением определенных чрезвычайных и гуманитарных ситуаций. В соответствии с действующей политикой IRS, единственное прямое уведомление перед сертификацией осуществляется посредством формулировок, скрытых в середине уведомления CDP, которые вообще не были включены для налогоплательщиков, получивших уведомления CDP до января 2017 года. Эта политика ущемляет права на надлежащую правовую процедуру. и налогоплательщика право быть информированным и право оспаривать позицию IRS и быть услышанным.

Поскольку IRS начнет сертификацию в ближайшие месяцы, наверняка найдутся налогоплательщики, которые будут застигнуты врасплох, когда IRS подтвердит их серьезную просроченную налоговую задолженность перед DOS. В начале реализации DOS будет только отказывать в выдаче паспортов и реализовывать программу отзыва позднее. Несмотря на то, что DOS будет держать заявление заявителя на получение паспорта открытым в течение 90 дней, чтобы позволить налогоплательщику погасить налоговую задолженность, налогоплательщикам могут потребоваться их паспорта немедленно для поездки, например, для предстоящей деловой поездки, которая не подпадает под решение DOS по предоставлению освобождения от налога. по чрезвычайным или гуманитарным причинам.

Сегодня я хотел бы рассмотреть несколько примеров того, как будет проходить процесс сертификации паспортов. Эти примеры показывают, насколько ненужные подтверждения и отмены неэффективны для IRS и обременительны для налогоплательщика, хотя предварительное уведомление налогоплательщика могло привести к урегулированию налоговой задолженности. В первом наборе примеров мы видим, что простой выплаты налогового долга для уменьшения его до 50,000 50,000 долларов США или ниже (с поправкой на инфляцию) недостаточно для отмены сертификации. Однако если IRS отменяет сертификацию по другой причине (например, налогоплательщик заключает IA), то IRS не может повторно сертифицировать долг, если в настоящее время он находится на уровне или ниже порогового значения в XNUMX XNUMX долларов США (с поправкой на инфляцию).

Пример 1: Оплата обязательства в размере или ниже 50,000 XNUMX долларов США (с поправкой на инфляцию)

1. Налогоплательщик задолжал 45,000 2013 долларов США по совокупным налогам за 2014, 2015 и 2016 налоговые годы. После того, как IRS оценит его доход за 55,000 год, общая сумма начисленных обязательств налогоплательщика за все годы составит 20,000 35,000 долларов США. Налоговое управление США подало Уведомление о федеральном налоговом залоге (NFTL), и период времени для запроса слушания о надлежащей правовой процедуре взыскания налогов (CDP) истек. IRS подтверждает серьезную просроченную налоговую задолженность налогоплательщика перед DOS. DOS отказывает Налогоплательщику в выдаче паспорта. Налогоплательщик выплачивает XNUMX XNUMX долларов США своего налогового долга, в результате чего общая сумма начисленных обязательств снижается до XNUMX XNUMX долларов США. Налогоплательщику необходим паспорт для поездок на работу, но IRS не обязана отменять сертификацию, поскольку Налогоплательщик не соответствует ни одному из установленных законом или дискреционных критериев для отмены.
2. Налогоплательщик задолжал 45,000 2013 долларов США по совокупным налогам за 2014, 2015 и 2016 налоговые годы. После того, как IRS оценит его доход за 55,000 год, общая сумма начисленных обязательств налогоплательщика за все годы составит 49,000 50,000 долларов США. Налоговое управление США подало заявление NFTL, и период времени для запроса слушания о проведении процедуры взыскания задолженности (CDP) истек. IRS подтверждает серьезную просроченную налоговую задолженность налогоплательщика перед DOS. DOS отказывает Налогоплательщику в выдаче паспорта. Налогоплательщик заключает соглашение о IA с IRS. IRS отменяет сертификацию и уведомляет об этом DOS. Налогоплательщик не выполняет свои обязательства по IA, как только общая сумма начисленных обязательств упадет до XNUMX XNUMX долларов США и больше не будет производить выплаты. В настоящее время IRS не может провести повторную сертификацию налогоплательщика, поскольку начисленное налоговое обязательство налогоплательщика ниже порогового значения в XNUMX XNUMX долларов США. Налогоплательщик подает заявление и получает паспорт в DOS.
   

ТАС поможет сертифицированным налогоплательщикам погасить налоговую задолженность и исправить свои счета. Хотя практически все случаи выдачи паспортов будут соответствовать критериям финансового или системного бремени TAS, я также определил все случаи отказа в выдаче паспортов и их отзыва как соответствующие критерию 9 дела TAS «Государственная политика». Однако IRS отклонила мои неоднократные просьбы исключить уже открытые дела TAS из сертификации паспортов. По определению, налогоплательщики, работающие с TAS, работают над погашением своей серьезной просроченной налоговой задолженности. Следующий набор примеров демонстрирует ущерб, нанесенный налогоплательщикам решением IRS не исключать открытые дела TAS из сертификации в рамках своих дискреционных полномочий.

Пример 2: Дело TAS открыто

1. Налогоплательщик имеет общую начисленную налоговую задолженность в размере 40,000 15,000 долларов США, в отношении которой IRS подал заявление NFTL, а период запроса на слушание CDP истек. Личность налогоплательщика украдена, а мошеннический возврат похитителем личных данных приводит к причитающейся сумме в размере XNUMX XNUMX долларов США. Налоговое управление США оценивает эту сумму и подает дополнительную декларацию NFTL. Налогоплательщик не отвечает своевременно на уведомление CDP. Налогоплательщик обращается в ТАС за помощью в исправлении своего счета. Прежде чем TAS сможет установить на счет индикатор кражи удостоверения личности, IRS удостоверяет серьезную просроченную налоговую задолженность. При содействии TAS IRS размещает код транзакции кражи личных данных на счете налогоплательщика, в то время как налогоплательщик работает с TAS над подготовкой документации, подтверждающей кражу личных данных. Поскольку IRS рассматривает кражу личных данных как дискреционное исключение из положений паспорта, после размещения кода транзакции кражи личных данных IRS отменяет сертификацию. Налогоплательщик может подать заявление на получение паспорта и получить его после того, как DOS получит уведомление об отмене.
2. Налогоплательщик имеет общую начисленную налоговую задолженность в размере 40,000 15,000 долларов США, в отношении которой IRS подал заявление NFTL, а период запроса на слушание CDP истек. Налогоплательщик использует программу подготовки деклараций для подготовки своей текущей декларации. Налогоплательщик подписывает декларацию, но составитель декларации изменяет информацию в декларации после подписания Налогоплательщиком. Мошеннический возврат приводит к задолженности в размере 25.24.2 XNUMX долларов США. Налоговое управление США оценивает эту сумму и подает дополнительную декларацию NFTL. Налогоплательщик не запрашивает своевременное слушание CDP. Налогоплательщик обращается в TAS за помощью в исправлении своего счета в соответствии с IRM XNUMX, Составитель декларации Помощь жертвам неправомерных действий Специализированное управление счетами, в котором предусмотрены процедуры погашения задолженности, возникшей в результате мошенничества со стороны составителей деклараций. Однако прежде чем TAS сможет исправить счет, IRS подтверждает серьезную просроченную налоговую задолженность. В отличие от жертвы кражи личных данных, Налогоплательщик не может подать заявку на получение паспорта и получить его в течение времени, пока он работает с TAS для исправления своей учетной записи. Как только налогоплательщику, наконец, удается исправить свой счет и общая сумма начисленных обязательств возвращается к 40,000 XNUMX долларов США, IRS отменяет сертификацию, поскольку сертификация оказывается ошибочной.

Хотя у налогоплательщиков в этих примерах в конечном итоге были отменены их сертификаты, неспособность IRS исключить налогоплательщиков из списка сертификатов в то время, когда их дела открыты в TAS, приводит к бремени и вреду для этих налогоплательщиков. Этот подход также приводит к обширной и ненужной работе как со стороны TAS, так и со стороны IRS. TAS разработала процедуру исключения открытых дел TAS из инициативы по взысканию частных долгов, и непонятно, почему IRS не примет эту процедуру для случаев сертификации паспортов.

Последний набор примеров показывает разницу между налогоплательщиком, который платит налоговую задолженность ниже порога в 50,000 XNUMX долларов США, временно соблюдая одно из исключений из сертификации (в данном случае статус CNC), и налогоплательщиком, чья налоговая задолженность остается выше порога.

Пример 3: Статус ЧПУ

1. Общая сумма начисленного налога налогоплательщика составляет 55,000 6,000 долларов США. IRS подтверждает серьезную просроченную налоговую задолженность перед DOS. Налогоплательщик запрашивает и получает статус «В настоящее время не подлежит взысканию» (CNC) за налоговые годы, в которые входит обязательство. IRS отменяет сертификацию серьезной просроченной налоговой задолженности. IRS компенсирует текущий возврат налогоплательщика в размере 49,000 50,000 долларов США, уменьшая обязательство до XNUMX XNUMX долларов США. Налогоплательщик начинает новую работу, увеличивая свой доход и побуждая IRS лишить его статуса CNC. IRS не может повторно подтвердить налоговую задолженность налогоплательщика, поскольку в настоящее время она составляет менее XNUMX XNUMX долларов США.
2. Общая сумма начисленного налога налогоплательщика составляет 55,000 45,000 долларов США. IRS подтверждает серьезную просроченную налоговую задолженность перед DOS. Налогоплательщик запрашивает и получает статус «В настоящее время не подлежит взысканию» (CNC) за налоговые годы, в которые входит обязательство. IRS отменяет сертификацию серьезной просроченной налоговой задолженности. Налогоплательщик начинает новую работу, увеличивая свой доход и побуждая IRS лишить его статуса CNC. IRS повторно подтверждает серьезную просроченную налоговую задолженность. Налогоплательщик производит платежи, чтобы уменьшить свою налоговую задолженность до XNUMX XNUMX долларов США. Однако IRS не отменит сертификацию, если налогоплательщик снова не получит статус CNC или не будет соответствовать другому установленному законом или дискреционному критерию для отмены.

Я считаю, что во многих случаях сертификации можно избежать, предоставив налогоплательщику отдельное уведомление. предшествующий к сертификации. Это уведомление будет предупреждать налогоплательщика о конкретном вреде, который может возникнуть, если он или она не погасит налоговую задолженность, и предоставит возможность погасить задолженность или оспорить решение. Однако, поскольку IRS в настоящее время не предоставляет такого уведомления, налогоплательщики будут продолжать проходить сертификацию и не будут погашать свои налоговые долги до тех пор, пока не будет проведена сертификация. Этот процесс обременяет налогоплательщика и требует дополнительной работы для IRS, которая должна обрабатывать сертификацию и отменять сертификацию, хотя адекватного предупреждения о сертификации могло быть достаточно, чтобы побудить налогоплательщика погасить долг.

Подход IRS игнорирует всю причину уведомления (и право быть информированным), что должно мотивировать налогоплательщика к действию. Простого размещения случайного абзаца среди множества других фрагментов важной информации может быть недостаточно, чтобы привлечь внимание человека и дать ему необходимые знания и предпринять желаемые действия. Если IRS действительно хочет, чтобы налогоплательщик погасил налоговую задолженность, она составит свои уведомления, чтобы побудить налогоплательщика принять меры. Уведомление, отправленное одновременно с сертификацией, запоздало. Это ставит под вопрос, действительно ли IRS пытается уведомить налогоплательщика и способствовать урегулированию налоговой задолженности.