В 2015 году я написал сообщение в блоге, в котором анализировал эффективность сбора налогов IRS, рассматривая влияние различных факторов сбора налогов, таких как уведомления, соглашения о рассрочке, залоговое удержание, сборы и возмещение возмещения. Сегодня я хотел бы вернуться к этой теме, но сосредоточить внимание на проблеме сбора налогов, связанной с новым законодательством. В конце 2015 года Конгресс принял Исправление Закона Америки о наземном транспорте (Закон FAST), который был направлен на повышение собираемости налогов по двум направлениям:

• Возобновление использования частных коллекторских агентств (PCA) для некоторых просроченных счетов; и
• Требование к Государственному департаменту (DOS) отклонить заявку на получение паспорта и разрешение отозвать или ограничить действие паспорта, если IRS подтвердит серьезную просроченную налоговую задолженность налогоплательщика.

В будущем я планирую вести блог о взыскании частных долгов, но сегодня давайте обсудим новый закон, который лишит некоторых налогоплательщиков паспортов. Согласно Закону FAST, серьезно просроченная налоговая задолженность представляет собой «неоплаченное, имеющее юридическую силу федеральное налоговое обязательство физического лица», которое:

• Была оценена,
• превышает 50,000 XNUMX долларов США (с поправкой на инфляцию), и
• Соответствует любому из следующих критериев: (1) было подано уведомление об удержании в соответствии с § 6323 Налогового кодекса (IRC), а права на слушание в рамках надлежащей правовой процедуры взыскания задолженности (CDP) в соответствии с § 6320 IRC были исчерпаны или истекли; или (2) сбор был внесен в соответствии с § 6331 IRC.

Однако существуют законодательные исключения из термина «серьезно просроченная налоговая задолженность». К ним относятся:

• Долг, который своевременно выплачивается посредством соглашения о рассрочке (IA) или компромиссного предложения (OIC);
• Долг, взыскание которого приостановлено, поскольку налогоплательщик запросил слушание CDP или слушание CDP находится на рассмотрении;
• Долг, взыскание которого приостановлено, поскольку налогоплательщик запросил освобождение от солидарной ответственности (известное как освобождение от ответственности невиновного супруга).

Кроме того, IRS создало дискреционные исключения, например, если налогоплательщик находится в статусе «в настоящее время не подлежит взысканию» (CNC), имеет ожидающее рассмотрения IA или OIC или является жертвой кражи личных данных. IRS планирует опубликовать уведомление с описанием этих исключений и другой информацией о процессе сертификации паспортов незадолго до их введения. В настоящее время не существует точной даты реализации, но я обновлю этот блог ссылкой, когда IRS опубликует уведомление.

Идея ограничения поездок человека для стимулирования его поведения не нова. В 1996 году Конгресс принял Закон о личной ответственности и возможностях трудоустройства (PRWORA) 1996 года, который требует от DOS отклонять заявление на получение паспорта и позволяет DOS отозвать или ограничить действие паспорта, если человек задолжал алименты на ребенка, превышающие 5,000 долларов США (впоследствии сниженные). до 2,500 долларов). Суды уже давно признали, что право путешествовать за границу является правом свободы, защищенным Положением о надлежащей правовой процедуре. См., например, Кент против Даллеса, 357 США 116 (1958). В контексте отказа в выдаче паспорта из-за невыплаченных алиментов суды пришли к выводу, что закон соответствует требованиям надлежащей правовой процедуры, поскольку он предусматривает уведомление и возможность быть заслушанным до того, как агентство штата удостоверит федеральному правительству невыплаченные алименты. Вайнштейн против Олбрайт, 261 F.3d 127 (2-й округ 2001 г.), aff'g 2000 WL 1154310 (SDNY 2001).

Департамент здравоохранения и социальных служб, Управление по взысканию алиментов на детей (OCSE), требует, чтобы штаты выдавали (или просили OCSE выдать) Уведомление о предварительной компенсации (PON) для всех новых случаев в рамках Федеральной программы возмещения налогов, Административной компенсации. Программа и Программа отказа в выдаче паспорта США. После выдачи PON проходит 30-дневный период ожидания, прежде чем произойдет отказ в выдаче паспорта. Основная цель PON — сообщить о предстоящих последствиях невыплаты невыплаченной суммы, то есть административного возмещения, компенсации возмещения федерального налога и отказа в выдаче паспорта, если сумма превышает 2,500 долларов США. Вы можете просмотреть образец PON в Техническое руководство Федеральной компенсационной программы ОБСЕ. Руководство ОБСЕ настоятельно рекомендует государствам отправлять повторные PON родителям, не являющимся опекунами, по крайней мере, ежегодно.

В случае отказа в выдаче паспорта из-за серьезной просроченной налоговой задолженности уведомление и возможность быть заслушанным до сертификации ограничены. Закон FAST требует только двух форм уведомления для налогоплательщиков, которые будут сертифицированы:

(1) уведомление, отправленное налогоплательщику незадолго до или в то же время, когда IRS подтверждает серьезную просроченную налоговую задолженность («одновременное уведомление»), и
(2) формулировки, включенные в уведомления о слушаниях по надлежащей правовой процедуре взыскания задолженности (CDP), объясняющие потенциальную сертификацию.

В отличие от PON в контексте алиментов, в настоящее время IRS не планирует предоставлять какие-либо дополнительные прямые уведомления затронутым налогоплательщикам, помимо установленных законом требований. Я считаю, что отсутствие уведомления может не удовлетворить права налогоплательщиков на надлежащую правовую процедуру в соответствии с Пятой поправкой к Конституции, поскольку у налогоплательщиков нет реальной возможности оспорить сертификации до их проведения. Более того, это нарушает Билль о правах налогоплательщиков, в частности право быть информированным и право оспаривать позицию IRS и быть услышанным. Язык паспорта в более широком уведомлении CDP предоставляется в тот момент, когда налогоплательщик сосредотачивается на урегулировании долга и заявляет о своих правах CDP – таким образом, этот язык скрыт среди другой информации и может не представлять собой эффективное уведомление. Это контрастирует с PON по алиментам, который фокусируется в первую очередь на последствиях, которые вскоре наступят – зачете и отказе в выдаче паспорта. Кроме того, некоторые налогоплательщики могут вообще не иметь преимуществ от языка паспорта в уведомлении CDP, поскольку они получили уведомления CDP до IRS, включая этот язык. В настоящее время IRS не планирует направлять этим налогоплательщикам отдельное уведомление.

Текущая политика IRS, основанная исключительно на уведомлении CDP для предоставления уведомления о предварительной сертификации, также игнорирует поведенческие исследования. Эту тему я обсуждал в прошлом году в Годовой отчет Конгрессу Самая серьезная проблема добровольного соблюдения требований и в связанном с этим Обзор литературы по урокам поведенческой науки для обеспечения соблюдения требований налогоплательщиками. Одной из тем, которая неоднократно поднималась в литературе, была концепция значимости, в которой основное внимание уделялось времени и релевантности сообщений. Простой способ повысить заметность уведомления о паспорте — выпустить отдельное уведомление незадолго до сертификации, аналогично PON об алиментах, которое выдается за 30 дней до этого.
Налоговое управление США должно подойти к сертификации паспортов с точки зрения: «Если мы хотим, чтобы люди что-то делали, как лучше всего это сделать?» В данном случае IRS хочет, чтобы налогоплательщики погасили свою налоговую задолженность – либо полностью оплатив обязательство, заключив план платежей, либо исправив свои счета, если обязательство неверно. Отдельное уведомление, в котором основное внимание уделяется только ожидаемому ущербу, который может возникнуть, если налогоплательщик не урегулирует свой счет быстро, скорее всего, будет успешным в подталкивании налогоплательщиков к принятию мер. Однако IRS не планирует рассылать отдельное уведомление, кроме уведомления во время сертификации паспорта, что вызывает множество видов действий.

В моем следующем блоге я расскажу о реальных операциях процесса сертификации паспортов, показав, как отсутствие уведомления IRS приводит к неэффективному и обременительному процессу.

• Паспортная программа, часть 2