На прошлой неделе мы представили Конгрессу годовой отчет Национального защитника налогоплательщиков. Как некоторые из вас, вероятно, заметили, мы также выпустили первое издание Национальный защитник налогоплательщиков «Пурпурная книга». В блоге на этой неделе я объясню, почему мы разработали «Фиолетовую книгу» и для чего она предназначена.

Раздел 7803(c)(2)(B) Налогового кодекса требует от Национального адвоката налогоплательщиков представлять Конгрессу ежегодный отчет, в котором, среди прочего, предлагаются законодательные рекомендации для решения системных проблем налогоплательщиков. В наших годовых отчетах мы обычно даем от пяти до 15 законодательных рекомендаций, и для каждой рекомендации мы представляем всестороннюю оценку проблемы, для решения которой предназначена рекомендация, и подробное объяснение того, как, по нашему мнению, поможет наше предлагаемое решение.

Эти обсуждения полезны для читателей, желающих глубже погрузиться в проблему, и в этом году мы продолжили этот формат в первом томе с 1 подробными рекомендациями. Но мы решили, что представление всех наших ключевых рекомендаций о правах налогоплательщиков и налоговом администрировании в одном томе и в краткой форме также принесет пользу – особенно в этом году.

В течение последних двух лет Конгресс вновь проявил интерес к решению проблем и улучшению деятельности IRS. В частности, Бюджетный подкомитет Палаты представителей по надзору провел несколько слушаний по рассмотрению «реформы IRS». Я давал показания на первом заседании в мае прошлого года, которое было озаглавлено: «Реформа IRS: уроки, извлеченные из опыта Национального защитника налогоплательщиков.

«Пурпурная книга» призвана помочь комитетам по сбору налогов в их усилиях. В нем представлен краткий обзор 50 законодательных рекомендаций, которые, по нашему мнению, укрепят права налогоплательщиков и улучшат налоговое администрирование. Большинство рекомендаций подробно излагались в наших предыдущих отчетах, но другие представлены здесь впервые.

Первая рекомендация, которую мы даем, заключается в том, чтобы Конгресс кодифицировал Билль о правах налогоплательщиков как раздел 1 Налогового кодекса. Большинству читателей этого блога известно, что IRS в 2014 году приняла Билль о правах налогоплательщиков в пресс-релизе и что Конгресс в 2015 году принял требование, согласно которому комиссар IRS «обеспечивает, чтобы все сотрудники Налоговой службы были ознакомлены с ним и действовали в соответствии с ним». с» положениями Билля о правах налогоплательщиков. См. IRC § 7803(a)(3)..

Это были значительные шаги вперед. Тем не менее, я считаю, что мы можем и должны сделать больше, ясно давая понять, что права налогоплательщиков служат основой нашей налоговой системы. Хотя IRS обладает значительными правоприменительными полномочиями, наша система полагается на то, что налогоплательщики подают налоговые декларации, в которых они самостоятельно декларируют свои доходы (большая часть которых не сообщается IRS третьими лицами, и поэтому IRS трудно обнаружить в отсутствие самоотчета) и уплатить необходимый налог. Разъяснение того, что налогоплательщики обладают этими правами, путем указания их в качестве первого положения Налогового кодекса, не только правильное решение, но исследования TAS показывают, что, когда налогоплательщики уверены, что налоговая система справедлива, они с большей вероятностью будут подчиняться добровольно. что должно привести к увеличению сбора доходов. Другими словами, постановка Билля о правах налогоплательщиков на первое место в законе является одновременно важным заявлением для американских налогоплательщиков о том, как Конгресс считает, что с ними следует обращаться, и, вполне возможно, также средством улучшения добровольного соблюдения налогового законодательства.

Мы также рекомендуем Конгрессу разъяснить и систематизировать заявление о миссии IRS, поскольку определение миссии агентства сильно влияет на его приоритеты стратегического планирования и показатели эффективности, и чтобы Конгресс уполномочил IRS установить минимальные стандарты для неквалифицированных составителей налоговых деклараций, чтобы защитить налогоплательщиков от некомпетентных составителей отчетности и для защиты государственного бюджета.

Эти три рекомендации являются наиболее «высокозначимыми» в «Пурпурной книге». Обобщение остальных 47 выходит за рамки этого блога. Но вообще говоря, наши рекомендации делятся на семь категорий и предназначены для достижения следующих целей: (1) укрепить права налогоплательщиков; (2) улучшить процесс подачи налоговых деклараций; (3) улучшить процедуры оценки и сбора налогов IRS; (4) реформировать положения Налогового кодекса о штрафах и процентах; (5) усилить права налогоплательщиков перед Апелляционным управлением; (6) усилить защиту конфиденциальности и раскрытия информации; и (7) усилить независимость Управления по защите интересов налогоплательщиков.

Каждое предложение представлено в формате, подобном тому, который используется для отчетов комитетов Конгресса, с разделами «Действующий закон», «Причины изменений» и «Рекомендации». Большинство наших рекомендаций в тот или иной момент были внесены в виде отдельных законопроектов, а некоторые были положительно оценены Бюджетным комитетом Палаты представителей или Комитетом Сената по финансам. Некоторые из них были одобрены полным составом Палаты представителей или Сената.

В конце каждой рекомендации мы указываем законопроекты, внесенные в Палату представителей или Сенат и соответствующие нашему предложению. Это должно позволить членам, заинтересованным в разработке предложения, использовать существующие законодательные формулировки в качестве отправной точки и не начинать с нуля и (смешивая метафоры) заново изобретать велосипед.

Особо следует отметить, что эти рекомендации обычно занимают всего одну страницу. Наша цель — максимально облегчить читателям общее понимание каждого вопроса. Для читателей, заинтересованных в получении дополнительной информации, в конце «Фиолетовой книги» мы прилагаем таблицу, в которой указаны дополнительные справочные материалы. В таблице приведены ссылки на предыдущие законопроекты и отчеты комитетов, а также на рекомендации Национального адвоката налогоплательщиков, представленные в предыдущих годовых отчетах.

Почему ее называют «Фиолетовой книгой»? Потому что Управление по защите интересов налогоплательщиков является беспартийным, а фиолетовый цвет, представляющий собой смесь красного и синего, стал символизировать смешение партий.

В этом ключе стоит подчеркнуть, что усилия Конгресса по защите прав налогоплательщиков и улучшению налогового администрирования почти всегда осуществлялись на двухпартийной основе. В период с 1988 по 1998 год Конгресс принял три важных закона, направленных на улучшение налогового администрирования и защиту прав налогоплательщиков. Члены обеих партий внесли свой вклад в каждый из этих законопроектов, а знаменательный Закон о реструктуризации и реформе IRS 1998 года (RRA 98) был принят только после того, как двухпартийная комиссия, известная как Национальная комиссия по реструктуризации Налоговой службы, провела широкую оценку IRS. операций и дал рекомендации по реформированию.

Многое произошло за последние 20 лет. Налоговое администрирование во многом изменилось, в основном из-за более широкого использования автоматизации IRS и более широкого использования Интернета и других цифровых услуг налогоплательщиками.

По этим причинам очень необходимо обновление RRA 98. Нас воодушевляет интерес Конгресса к изучению текущего состояния налогового администрирования и разработке законодательства для его улучшения. Учитывая установленную законом роль моего офиса в защите интересов налогоплательщиков США, я надеюсь, что «Пурпурная книга» Национального адвоката налогоплательщиков станет полезным вкладом в дискуссию.