IRS предлагает программу «Первое снижение выбросов» (FTA), которая призвана быть и часто оказывается благоприятной для налогоплательщиков. Тем не менее, в том виде, в котором оно реализовано в настоящее время, соглашение о свободной торговле иногда игнорирует разумные причины снижения налогов и ставит налогоплательщиков в невыгодное положение. Масштабы этой проблемы резко возрастут, если IRS выполнит свое нынешнее предложение об автоматическом применении соглашения о свободной торговле. В блоге на этой неделе я сосредоточусь на том, как будет реализовано это системное соглашение о свободной торговле, как оно, по сути, исключит разумные причины снижения налогов из закона и как пересмотренный подход позволит налогоплательщикам пользоваться предполагаемыми преимуществами обоих сокращений.

Впервые смягчение наказания является важным механизмом смягчения наказания

Иногда налогоплательщики, соблюдающие иные правила, добросовестно допускают ошибки при подаче налоговой декларации или уплате своих налоговых обязательств. Кроме того, не все эти ошибки подлежат устранению по разумным причинам, предусмотренным Кодексом внутренних доходов (IRC) §§ 6651(a) и 6656(a). В моем Годовой отчет Конгрессу за 2001 г., я привел следующий пример этой проблемы:

Налогоплательщик отправил 2000 апреля свою декларацию за 15 год с чеком на 200,000 20 долларов, который был полной оплатой причитающейся суммы по его декларации. 1.50 апреля возврат был отправлен ему обратно из-за недостаточной почтовой оплаты - требуемая почтовая оплата составляла 1.40 доллара, но он по ошибке положил на конверт 21 доллара. Впоследствии 10,000 апреля он отправил декларацию с необходимыми почтовыми расходами, но налоговая декларация была признана просроченной. Налогоплательщику была начислена неуплата пени в размере XNUMX XNUMX долларов США, а также неуплата пени.

Я предложил что Конгресс предпримет положение о смягчении наказания за «однократный глупый поступок» для решения именно таких ситуаций, когда рассматриваемая ошибка не соответствует критериям смягчения разумной причины. Вскоре после этого, IRS приняло FTA.

В нынешнем виде IRS предлагает налогоплательщикам, которые не подали декларацию, не заплатили или не внесли штрафы, соглашение о свободной торговле с этими штрафами, при условии, что налогоплательщики соблюдают условия соглашения о свободной торговле и не использовали соглашение о свободной торговле в течение последних трех лет (Внутреннее соглашение о свободной торговле). Руководство по доходам (IRM) 20.1.1.3.3.2.1). Такое снижение происходит в результате индивидуальной проверки, проводимой по запросу налогоплательщика. Однако IRS внедрило соглашение о свободной торговле таким образом, что оно заменяет, а не дополняет разумную причину.

Первое снижение налогов в том виде, в котором оно применяется в настоящее время, может привести к несправедливому обращению с налогоплательщиками

Если запрашивается соглашение о свободной торговле (или, что более вероятно, если налогоплательщик запрашивает снижение разумных причин, а IRS предлагает соглашение о свободной торговле в ответ), и если налогоплательщик соответствует критериям, соглашение о свободной торговле будет автоматически предоставлено. Однако FTA применяется IRS без предварительного рассмотрения того, имеет ли налогоплательщик право на снижение разумных причин (IRM 20.1.1.3). Это правило приоритета, также известное как «наложение», проблематично, поскольку после того, как IRS выдает соглашение о свободной торговле, налогоплательщик снова не получает потенциального права в течение еще трех лет. IRM обычно устанавливает конкретный приоритет рассмотрения различных причин смягчения наказания в следующем порядке:

1. Исправление ошибки IRS;
2. Исключения из законодательных и нормативных актов;
3. Административные отказы [включая ЗСТ];
4. Разумная причина.

В некоторых ситуациях это правило суммирования может привести к неодинаковому обращению с налогоплательщиками. Например, предположим, что налогоплательщик подает декларацию с опозданием в первый год по причинам, которые могут претендовать на уменьшение разумных причин, а также на основании соглашения о свободной торговле. Предположим далее, что в третьем году налогоплательщику грозит штраф за просрочку платежа по причинам, которые не соответствуют стандартам разумных причин. В этом сценарии, согласно правилам суммирования IRS, налогоплательщик получит FTA в первый год, но не получит никаких льгот в третьем году.

Напротив, если бы IRS рассмотрело разумную причину, которая является установленным законом средством правовой защиты, до применения FTA, налогоплательщик получил бы скидку по разумной причине в первый год. Такой подход сохранил бы право на участие в Соглашении о свободной торговле в течение следующих трех лет, что позволило бы использовать его в третий год в случае неуплаты штрафа. Более того, этот подход соответствует праву на честную и справедливую налоговую систему, что означает, что налоговые обязательства налогоплательщиков должны определяться на основе конкретных фактов и обстоятельств их конкретного случая.

Автоматизация применения Соглашения о свободной торговле является похвальной политикой, если все сделано правильно

Управление штрафов Налогового управления США (IRS) предлагает автоматизировать применение ЗСТ. Этот шаг принесет ощутимые выгоды как налогоплательщикам, так и IRS. По данным IRS, это, скорее всего, приведет к заключению дополнительных 1.35 миллиона соглашений о свободной торговле, что принесет дополнительные 261 миллион долларов в виде ежегодных сокращений. Меня этот расчет сбивает с толку. Неужели у IRS в настоящее время нет ресурсов, чтобы отвечать на телефонные звонки налогоплательщиков, которые просят о льготах? Или дело в том, что многие налогоплательщики имеют право на льготы по ЗСТ, но не обращаются за ними? В любом случае автоматизированное соглашение о свободной торговле приведет к еще большему снижению выбросов. Однако возникает вопрос, зачем IRS вообще устанавливать и начислять штрафы, если позже они будут автоматически смягчены. Почему бы не использовать алгоритм до вынесения штрафа и избавить всех от беспокойства? Неважно.

В любом случае, по оценкам IRS, это высвободит примерно 99-167 сотрудников, которых можно будет перераспределить в другое место. Фактически, я первым предложил использовать системное соглашение о свободной торговле. еще в 2010. Как давний сторонник этой практики, я аплодирую Налоговому управлению США за изучение потенциальной автоматизации этой политики, но оно должно быть осторожным и принять правильное правило суммирования, чтобы гарантировать, что автоматизированное соглашение о свободной торговле полностью приносит выгоду налогоплательщикам, а не исключает применение по разумным причинам.

Автоматизация борьбы с выбросами в первый раз не должна быть реализована таким образом, чтобы игнорировать разумную причину облегчения выбросов.

В нынешнем виде предложение IRS по автоматизации соглашения о свободной торговле будет продолжать требовать применения соглашения о свободной торговле при наличии разумных оснований, даже если у налогоплательщика есть четкие аргументы в пользу облегчения по разумной причине. По сути, предлагаемая политика исключит разумную причину из закона того года, в котором было применено соглашение о свободной торговле. Это нарушит права налогоплательщиков право платить не более правильной суммы налога, право оспаривать позицию IRS и быть услышанным, а также право на честную и справедливую налоговую систему. Кроме того, IRS будет повышать свое собственное внутреннее средство правовой защиты (т. е. FTA) над установленным законом средством правовой защиты, созданным Конгрессом (т. е. снижение разумных причин).

Налоговое управление США должно разработать системы, которые сначала рассматривают право на получение льгот по разумной причине, прежде чем автоматически применять соглашение о свободной торговле. Пока эти системы внедряются или если они окажутся непрактичными, IRS может применить другие политики, которые будут продолжать сохранять приоритет снижения разумных причин. Например, системное соглашение о свободной торговле могло бы применяться автоматически, сопровождаясь отправкой «мягкого письма» с объяснением причин сокращения выбросов. После этого те налогоплательщики, которые считают, что они имеют право на разумную причину, могут представить свои дела в IRS и, если это соответствует критериям, могут применить разумную причину вместо соглашения о свободной торговле, сохраняя таким образом соглашение о свободной торговле в качестве будущего средства правовой защиты. Кроме того, если в более поздний год налогоплательщик имел бы право на получение соглашения о свободной торговле, но для его более раннего применения, налогоплательщик мог бы доказать, что он имел право на снижение разумных причин в более раннем году, а IRS могло бы затем предоставить соглашение о свободной торговле в более позднем году. без отмены снижения предыдущего года. Это повлечет за собой создание IRS системной отмены по «разумной причине предыдущего года».

Год 1: Налогоплательщик А имеет право на снижение налогов по разумной причине. IRS систематически смягчает штраф в соответствии с политикой смягчения наказания в первый раз.

Год 3: Налогоплательщик А не имеет права на снижение штрафа по разумной причине, но имел бы право на получение FTA, если бы оно не было использовано для снижения штрафа в течение года 1. Налогоплательщик успешно демонстрирует право на снижение налогов по разумным причинам в течение 1-го года, а IRS предоставляет FTA на 3-й год.

Я признаю, что этот подход является Устройство Руба Голдберга – но я предлагаю это только в ответ на то, что IRS реализует политику, которая почти гарантирует повторные действия и сложные маневры, чтобы получить правильный юридический ответ. Однако IRS выступило против нашего предложения, утверждая, что оно потребует дополнительных ресурсов и сведет на нет часть желаемой экономии от принятия системного соглашения о свободной торговле. Однако максимизация ресурсов не является приемлемым оправданием превышения прав налогоплательщиков – особенно таких, как разумные причины, которые прямо предусмотрены в Налоговом кодексе.

Налоговое управление США должно реализовать программу таким образом, чтобы это было справедливо для всех налогоплательщиков и позволяло рассмотреть разумные причины, прежде чем соглашение о свободной торговле будет безотзывно применено. Такая корректировка повлечет за собой дополнительные расходы для IRS, но приведет к обновленной программе, которой IRS может гордиться и которая продемонстрирует налогоплательщикам, что IRS искренне заботится об их интересах. Подобные программы развивают доверие к налоговой системе и укрепляют легитимность IRS, что имеет решающее значение для успешного функционирования добровольной налоговой системы. Соглашение о свободной торговле может применяться системно с соблюдением закона и прав налогоплательщиков, при этом минимизируя ресурсы. В нынешнем виде IRS этим не занимается.