Из-за пандемии многие обычные школы перешли на дистанционное обучение. Однако по ряду причин дистанционное обучение может оказаться подходящим вариантом не для каждой семьи. Чтобы удовлетворить особые потребности и обстоятельства каждой семьи, например проблемы со здоровьем, некоторые обратились к группам домашнего обучения (небольшие группы детей, живущие в одном учебном пространстве под руководством инструктора группы) или наняли нянь для ухода за детьми младшего возраста. Родители, нанимающие инструкторов по капсулам, нянек и аналогичных домашних работников, могут быть незнакомы с требованиями к подаче налоговых деклараций и удержанию налогов. В результате они могут столкнуться с неожиданными налоговыми обязательствами или штрафами. Важно понимать налоговые последствия найма домашнего работника, включая то, рассматривается ли работник как «сотрудник» или «независимый подрядчик» как для федеральной отчетности, так и для отчетности штата.

Сотрудник или независимый подрядчик?

Для целей налогообложения родителям необходимо определить, является ли инструктор или няня по капсуле наемным работником или независимым подрядчиком. Родители должны учитывать степень контроля, который они осуществляют над инструктором или няней. Чтобы помочь в принятии этого решения, IRS издал Rev. Rul. 87-41, в котором перечислены 20 факторов, которые налогоплательщикам следует учитывать. Чтобы упростить анализ, IRS сгруппировало эти факторы в три категории. (См. Публикация IRS 15-A, Дополнительное налоговое руководство для работодателя):

• поведенческий контроль;
• финансовый контроль; и
• взаимоотношения сторон.

Таким образом, работник считается наемным работником, если родитель сохраняет право контролировать, какая работа и как она выполняется. Например, сотруднику может быть направлено на работу по определенному графику и конкретно проинструктировано, как выполнять свою работу. Напротив, независимый подрядчик сохраняет существенный контроль над способом и средствами доставки услуги или продукта.

При применении факторов IRS к няне или инструктору капсулы на основе конкретных фактов няня чаще всего является наемным работником, тогда как инструктор капсулы, скорее всего, будет независимым подрядчиком. Это связано с тем, что родители обычно устанавливают конкретные ограничения или инструкции, в рамках которых действует няня, такие как планирование, повседневная деятельность и дисциплинарные методы. Между тем, инструкторы групп обычно сохраняют учебный контроль над средой обучения с точки зрения того, чему и как учат. Однако результаты могут различаться в зависимости от обстоятельств. Например, родители не могут полагаться на это эмпирическое правило, если их няни обладают большей автономией или инструкторы по капсулам контролируются на микроуровне. (И стоит отметить, что репетитор, нанятый для дополнительного обучения по таким предметам, как алгебра или химия, обычно рассматривается как независимый подрядчик.)

Родители должны выяснить, кто устанавливает график, кто предоставляет образовательные материалы и материалы по уходу за детьми, и как конкретно они управляют деталями работы своей няни или инструктора по капсулам. Чем больше родитель контролирует соглашение, тем больше вероятность, что работник является наемным работником. Рассмотрев и применив все факторы к ситуации, родителям необходимо будет решить, следует ли классифицировать няню или инструктора по капсулам как наемного работника или независимого подрядчика. Ситуация у каждого родителя может быть разной. Обратите внимание: если инструктор или няня предоставляют свои услуги через компанию, компания обычно считается работодателем, а не родителями.

Как и родители, инструкторы капсул заинтересованы в том, как их классифицировать, поскольку их классификация повлечет за собой различные налоговые последствия. У государственных налоговых органов могут быть особые правила, которые также следует учитывать. Родители и инструкторы капсул, которые хотят большей уверенности, могут обратиться за помощью в IRS в определении классификации работника, заполнив и отправив Форма СС-8, Определение статуса работника для целей федерального налога на занятость и удержания подоходного налога. Как ранее сообщал Национальный адвокат налогоплательщиков, этот процесс может быть довольно долгим и обременительным. Тем не менее, получение официального решения, хотя и с опозданием, может помочь в разрешении споров между родителями и инструкторами капсул.

Налоговые последствия для родителей, няни или инструктора капсулы?

Крайне важно, чтобы налогоплательщики тщательно рассматривали свои конкретные факты и обстоятельства. Универсального ответа не существует.

• Если родители считают няню или инструктора по капсулам независимый подрядчик, они должны вести тщательный учет и квитанции обо всех выплаченных суммах. Независимые подрядчики несут ответственность за уплату всех налогов на самозанятость и правильную подачу деклараций. Родители могут направить независимых подрядчиков на Налоговый центр IRS для самозанятых лиц для получения дополнительной информации о том, как это сделать.
• Однако, если родители считают няню или инструктора по капсулам наемный рабочийим нужно будет подумать о том, как подать необходимые формы в IRS, а также удержать и уплатить необходимые налоги.
  • Вот несколько важных вещей, которые нужно сделать немедленно:
    • Сначала родители должны подать заявление на получение Идентификационный номер работодателя (EIN) , который должен быть включен во все будущие документы, подаваемые в IRS.
    • Во-вторых, родителям необходимо будет определить, соответствуют ли они пороговому требованию по уплате налогов на занятость.
      • В 2020 году, если домашнему работнику будет выплачено не менее 2,200 долларов денежной заработной платы, ему придется платить налоги на социальное обеспечение и медицинскую помощь.
      • Если за любой календарный квартал 2019 или 2020 года домашнему работнику будет выплачено не менее 1,000 долларов денежной заработной платы, ему придется платить федеральный налог по безработице.
    • Родители также должны уточнить в своем штате проживания требования и процедуры уплаты государственного налога по безработице.
    • Далее родителям необходимо будет обсудить, будут ли они, как работодатель, удерживать и платить налоги, или налоги будет платить работник. Если родители откажутся, работнику необходимо будет предоставить Форма W-4Свидетельство об удержании сотрудников, выдается работодателю.
      • В целом налоги на заработную плату рассчитываются как 15.3 процента от заработной платы, при этом 7.65 процента уплачиваются работодателем и 7.65 процента удерживаются работодателем из заработной платы работника.
      • Удержанный федеральный подоходный налог можно рассчитать используя заполненную форму W-4.
    • Кроме того, родителям следует также ознакомиться с законодательством штата, чтобы определить, обязаны ли они получать компенсационную страховку работника через частного перевозчика на случай, если работник получит травму во время работы.
  • По окончании налогового года:
    • Родителям необходимо будет подать заявление Форма W-2, Отчет о заработной плате и налогах, с IRS и Форма W-3, передать отчеты о заработной плате и налогах в Управление социального обеспечения и передать форму W-2 работнику до 31 января.
    • В течение сезона подачи налоговых деклараций родителям необходимо будет заполнить и подать Расписание Н, Налоги на занятость домохозяйств, с собственными декларациями, которые будут использоваться для расчета налогов на занятость домохозяйств, подлежащих уплате до 15 апреля.
  • Более подробную информацию родители могут найти в Руководство по внутренним доходам (IRM) 4.23.10.10.5, налоги на занятость домохозяйств и Публикация IRS 926, Руководство по налогообложению для домашнего работодателя.

Поскольку мы все сталкиваемся с новыми обстоятельствами, вызванными пандемией COVID-19, налоги, возможно, не являются главной заботой родителей. Тем не менее, родителям необходимо помнить о федеральных (и штатных) налоговых последствиях их ухода за детьми или среды дистанционного обучения и при необходимости консультироваться с налоговым консультантом. Семьи должны вести тщательный учет и квитанции и рассмотреть возможность использования Счета гибких расходов по уходу за иждивенцами (FSA) или Налоговый кредит по уходу за ребенком или иждивенцем право на участие. Родители, нанимающие инструкторов или нянь, должны быть проинформированы о налоговых последствиях и должны быть готовы соблюдать все налоговые требования.

Для получения дополнительной информации см. Публикация IRS 926, Руководство по налогообложению для домашнего работодателя и другие источники информации, упомянутые в этом блоге.