Официальный сайт США правительственный Официальный сайт США правительственный
Для налогоплательщиков, чьи заявления на получение налогового вычета за сохранение рабочих мест (Employee Retention Credit, ERC) были отклонены, установлен строгий двухлетний срок, и этот отсчет не останавливается, пока Налоговое управление США (IRS) или Независимое апелляционное управление IRS (Апелляционное управление) рассматривают дело. Если срок истекает, последствия могут быть серьезными: налогоплательщик теряет право подать иск в федеральный суд, а IRS лишается права на возврат средств, даже если заявление в остальном обосновано.
Это не формальность – это существенный и часто упускаемый из виду риск, который может навсегда лишить налогоплательщиков льгот, которые Конгресс для них предназначал. Как я уже отмечал ранееНалогоплательщикам не следует полагать, что административное взаимодействие с налоговой службой, подача протеста или встреча с сотрудником апелляционного отдела защитят их права на возврат налогов. Как только истечет установленный законом срок, эти права утрачиваются – игра окончена.
Но ждать: Налоговая служба США (IRS) внедрила новую упрощенную процедуру. Это поможет некоторым налогоплательщикам, чьи заявления на получение налогового кредита ERC были отклонены, запросить продление этого срока, что лучше защитит их права на возврат средств. Хотя это позитивный шаг, Налогоплательщики должны действовать быстро и сохранять бдительность.Если срок истечет, право на возврат средств утрачивается. Кроме того, важно отметить, что эта новая процедура применяется только к налогоплательщикам, которые опротестовали отказ в вычете налогового кредита, а не к тем, кто опротестовал отказ по любому другому вопросу.
Во время пандемии Конгресс создал ERC (Резервный налоговый совет) в качестве важнейшей финансовой поддержки для испытывающих трудности предприятий. Спустя годы многие налогоплательщики все еще проходят административный процесс подтверждения своих заявлений. По мере того, как эти дела переходят от рассмотрения к апелляциям, а иногда и обратно, важный установленный законом срок продолжает незаметно приближаться.
Согласно статье 6532(a) Налогового кодекса США, у налогоплательщиков, как правило, есть два года с даты уведомления об отказе в удовлетворении претензии – обычно это Письмо 105CОтказ в предоставлении налогового вычета за сохранение рабочего места, или Письмо 106CЗаявка частично отклонена – либо:
Если ни одно из этих действий не произойдет в течение двухлетнего периода, результат является окончательным. Как правило, Налоговая служба не имеет права выплачивать возврат средств – даже если возврат в остальном разрешен, и налогоплательщик больше не может подавать иск о возврате средств для оспаривания обоснованности налоговых вычетов.
Этот вопрос особенно важен, если рассматривать, сколько времени занимает рассмотрение дел в административном порядке Налоговой службы США (IRS). В 2025 финансовом году среднее время от первоначального запроса налогоплательщика на апелляцию до разрешения всех дел – не только дел по программе ERC – включая как рассмотрение в рамках процедуры соблюдения требований IRS, так и рассмотрение апелляций, составило 337 днейНа практике это означает, что значительная часть двухлетнего периода может быть потрачена впустую, пока дело еще рассматривается в административных инстанциях.
В случае с претензиями по программе ERC риск еще более высок. Летом 2024 года Налоговое управление США выпустило приблизительно 28 000 уведомлений об отказеМногие отказы основывались на результатах анализа рисков, а не на предварительной проверке. Налогоплательщики реагировали на эти отказы, подавая протесты и ожидая оперативного рассмотрения в апелляционном отделе. Вместо этого многие из этих дел были направлены в отдел соблюдения налогового законодательства IRS для первоначального рассмотрения, поскольку предварительная проверка не проводилась. Хотя эта проверка в отделе соблюдения налогового законодательства позволила IRS рассмотреть предоставленную налогоплательщиками документацию, она проводилась в течение двухлетнего периода. Обычно такой вид проверки проводится во время проверки, предшествующей уведомлению об отказе и до начала отсчета двухлетнего срока.
В результате некоторые налогоплательщики могут дожить до конца двухлетнего периода, прежде чем Налоговая служба завершит проверку, потеряв право как на возврат средств, так и на судебное обжалование. Это создает принципиально несправедливую ситуацию, когда исход дела может зависеть исключительно от административной задержки.
В тесном сотрудничестве с TAS, Налоговое управление США (IRS) недавно предприняло важный шаг для решения этой проблемы для налогоплательщиков, получающих налоговый вычет за сохранение рабочих мест (ERC). Вскоре после 27 апреля 2026 года IRS направит уведомление CP320B, «Важное напоминание относительно вашего отклоненного заявления на получение налогового вычета за сохранение рабочих мест (ERC)», налогоплательщикам, которые подали ответ после того, как IRS отклонило их заявление на ERC, и до окончания двухлетнего периода по их делам осталось шесть месяцев или меньше.
Эти новые уведомления оповещают налогоплательщиков о приближающемся сроке и предписывают им заполнить... Формы 907, Соглашение о продлении срока подачи иска. Эта форма, после подписания, считается действительной. и Уведомление, направленное налогоплательщику и налоговой службе, продлевает срок подачи иска о возврате налогов или получения платежа. Уведомление содержит QR-код, ведущий к заполняемой форме 907, которую налогоплательщик может распечатать, подписать и отправить в электронном виде. Инструмент загрузки документов IRS (DUT)После получения формы Налоговая служба рассмотрит ее и подтвердит, что случай налогоплательщика соответствует указанным критериям.т.е. Налогоплательщик ответил на отказ в вычете налоговых льгот, и до окончания двухлетнего срока осталось не более шести месяцев. Если налогоплательщик соответствует этим критериям, Налоговая служба США (IRS) заполнит форму и вернет налогоплательщику подписанную копию.
Внимание: Как правило, срок действия продления срока подачи формы 907 не превышает двух лет и может быть пересмотрен при необходимости предоставления дополнительного времени.
Если требуются исправления или налогоплательщик не соответствует иным критериям (т.е. Если до истечения двухлетнего срока осталось более шести месяцев, Налоговая служба уведомит налогоплательщика, отправив письмо 3064C с объяснением, как правильно заполнить форму 907 или почему он не соответствует другим требованиям.
Налоговое управление США планирует выпускать уведомление CP320B на постоянной основе по мере обработки накопившихся ответов, связанных с налоговыми льготами. Это существенное улучшение, отражающее важность защиты законных прав налогоплательщиков.
Однако этот процесс ограничивается заявлениями на получение налогового кредита ERC. Многие другие налогоплательщики, чьи заявления были отклонены, сталкиваются с тем же двухлетним сроком без аналогичных гарантий или напоминаний. В 2025 году IRS выпущено около 720 000 Уведомления об отклонении претензий, из которых уведомления ERC составляли лишь небольшую часть.
Для налогоплательщиков, которые в остальном соответствуют критериям для упрощенной процедуры, но чья жалоба по ERC находится на рассмотрении в Апелляционном суде, процесс обработки формы 907 зависит от статуса дела. Если дело еще не передано сотруднику Апелляционного суда, запрос налогоплательщика на продление срока, поданный через DUT, будет направлен назначенному контактному лицу Апелляционного суда, которое будет координировать рассмотрение и подписание формы 907, если все остальные требования выполнены. Сотрудники IRS, работающие в рамках упрощенной процедуры, направят налогоплательщику письмо с уведомлением о том, что его форма 907 направлена в Апелляционный суд для рассмотрения, и с указанием ожидать дальнейшей переписки с Апелляционным судом.
Если уполномоченный орган по рассмотрению апелляций определит, что дело налогоплательщика передано сотруднику по рассмотрению апелляций, он направит подписанную форму 907 этому сотруднику для рассмотрения. Налогоплательщики будут уведомлены о том, что форма 907 отправлена назначенному им сотруднику по рассмотрению апелляций, и им следует напрямую связаться с ним для завершения рассмотрения запроса.
Как отметил Дэвид Борден, глава апелляционного суда:
«Независимое апелляционное управление по-прежнему привержено защите прав налогоплательщиков. Если с налогоплательщиками не связались в течение шести месяцев с момента начала действия срока давности, и они знают своего назначенного сотрудника апелляционного управления, мы рекомендуем связаться с этим сотрудником напрямую, чтобы запросить продление срока для подачи иска. Апелляционное управление сотрудничало с [малым бизнесом/самозанятыми] (SB/SE), чтобы обеспечить возможность подачи запросов на продление срока для всех налогоплательщиков, подавших апелляции, с помощью инструмента загрузки документов, как было объявлено SB/SE. Наша цель состоит в том, чтобы все налогоплательщики, желающие, чтобы их дело было рассмотрено апелляционным управлением, имели такую возможность, одновременно помогая налогоплательщикам защитить свой срок давности для подачи иска».
Поскольку Налоговое управление США начинает информировать налогоплательщиков о приближающемся двухлетнем периоде и предлагает этот упрощенный процесс, налогоплательщикам и специалистам следует учитывать следующее:
Новая упрощенная процедура подачи заявлений на возврат налогов является шагом в правильном направлении к защите прав налогоплательщиков, но она также выявляет более широкую проблему. Двухлетний срок, установленный статьей 6532(a) Налогового кодекса США, является суровым, и слишком многие налогоплательщики, специалисты и сотрудники Налоговой службы не знают о его последствиях, пока не становится слишком поздно. После истечения этого срока права налогоплательщика на возврат средств или на судебное разбирательство утрачиваются навсегда, независимо от обоснованности заявления.
В случае со многими заявлениями на получение налогового вычета (ERC) административные задержки со стороны Налогового управления США (IRS) исчерпали этот ограниченный период времени, подвергая налогоплательщиков реальному и непосредственному риску. Налогоплательщики, добросовестно сотрудничающие с IRS, не должны быть вынуждены подавать защитные иски просто для сохранения своих заявлений. Конгресс принял закон, предусматривающий продление срока (форма 907) в качестве механизма предотвращения такого исхода, но для того, чтобы эта защита была эффективной для всех налогоплательщиков, она должна быть доступной, понятной и действенной.
Новая процедура Налогового управления США (IRS) — важный шаг на пути к защите прав налогоплательщиков в случаях отказа в вычете налоговых льгот (ERC), но её необходимо распространить на все случаи отказа в вычете. До тех пор, пока процедуры не будут полностью согласованы для всех случаев отказа в вычете, налогоплательщики должны сохранять бдительность. Законодательный срок продолжает отсчитываться, и ожидание может означать полную потерю возврата налогов. Не допустите этого!
Мнения, выраженные в этом блоге, принадлежат исключительно Национальному адвокату налогоплательщиков. Национальный адвокат налогоплательщиков представляет независимую точку зрения налогоплательщиков, которая не обязательно отражает позицию IRS, Министерства финансов или Управления управления и бюджета. Публикации в блоге NTA обычно не обновляются после публикации. Публикации актуальны на момент публикации. оригинал Дата публикации. Части этого блога могли быть созданы с помощью искусственного интеллекта. Весь контент, созданный с помощью ИИ, был проверен, подтвержден и одобрен Национальным налоговым защитником или сотрудниками TAS для обеспечения точности и достоверности.