Официальный сайт США правительство Официальный сайт США правительство
30 января 2025 года обсуждение проекта Закона о помощи и обслуживании налогоплательщиков («Закон TAS») был выпущен сенатором Майком Крапо, председателем Финансового комитета Сената, и сенатором Роном Уайденом, высокопоставленным членом Комитета. Закон TAS представляет собой широкий и всеобъемлющий законопроект, направленный на улучшение налогового администрирования. Из 68 положений около 40 отражают законодательные рекомендации, которые я сделал в своих текущих и прошлых Годовые отчеты Конгрессу и Фиолетовые книги.
В недавних блогах я выделил многие положения Закона TAS, которые, если будут приняты, значительно улучшат налоговое администрирование и помогут защитить и укрепить права налогоплательщиков. В этом блоге освещается раздел 903 проекта Закона TAS, который сделает предполагаемые налоговые платежи для физических лиц подлежащими уплате в течение 15 дней после окончания каждого календарного квартала. В настоящее время эти «ежеквартальные» платежи подлежат уплате с интервалом в три месяца, два месяца, три месяца и четыре месяца, что сбивает с толку. Это разумное предложение, устанавливающее даты уплаты с равными интервалами, упростит требование и облегчит бремя для владельцев малого бизнеса и самозанятых, включая фрилансеров.
Налоговый кодекс обычно требует, чтобы налоги уплачивались по мере того, как налогоплательщик зарабатывает или получает доход в течение года. Для многих людей это происходит, когда их работодатель удерживает налоги из их зарплаты.
Для других лиц, включая самозанятых и фрилансеров, их доход не подлежит удержанию из заработной платы работодателем. Эти лица должны сделать расчетные налоговые платежи в течение года. IRC § 6654 Как правило, от физических лиц требуется вносить эти платежи четырьмя частями, подлежащими уплате 15 апреля, 15 июня, 15 сентября и 15 января. Налогоплательщики подлежат штрафу за неуплату предполагаемого налога, если они пропустят крайний срок уплаты предполагаемого налога, даже если в конечном итоге им полагается возврат при подаче формы 1040 за этот год.
Налогоплательщики, которые не вносят предполагаемые налоговые платежи, могут избежать штрафа в определенных ситуациях, например, если они должны менее 1,000 долларов налога после вычета удержаний и кредитов, или если они заплатили меньшую из двух сумм: не менее 90 процентов налога за текущий год или 100 процентов налога, указанного в их декларации за предыдущий год. Налогоплательщики, которые получают доход неравномерно в течение года, также могут снизить или избежать штрафа за неуплату предполагаемого налога, пересчитав свой доход на год.
Расчетные налоговые платежи обычно называют «ежеквартальными платежами», но это может сбивать с толку. Хотя налогоплательщики обычно должны делать четыре платежа в течение года, сроки уплаты не разнесены даже на трехмесячные интервалы, которые относятся к концу финансового квартала. Вместо этого первый и четвертый расчетные платежи должны быть уплачены 15 числа месяца после закрытие квартала, а второй и третий должны быть выплачены 15 числа месяца до закрытие квартала.
Эти сроки не являются интуитивными и создают бремя соблюдения. Малый бизнес и самозанятые гораздо более склонны вести свои книги на основе регулярных трехмесячных кварталов, чем на основе, казалось бы, случайных периодов, предписанных IRC § 6654. Эти неравные интервалы затрудняют для многих налогоплательщиков расчет чистого дохода и надлежащее сбережение для внесения предполагаемых налоговых платежей, и, следовательно, могут снизить соблюдение. Они также вызывают путаницу, поскольку налогоплательщики с трудом запоминают даты исполнения.
Решение этой проблемы простое. Как я рекомендовал в Фиолетовая книга 2025 года, Конгресс должен стандартизировать сроки уплаты таким образом, чтобы они приходились на 15-й день после окончания каждого квартала: 15 апреля, 15 июля, 15 октября и 15 января.. Я рад подчеркнуть, что раздел 903 проекта закона TAS делает именно это.
Закон TAS предлагает четкое решение проблемы, которая обременяет налогоплательщиков, особенно самозанятых и владельцев малого бизнеса. Я призвал Конгресс пересмотреть предполагаемые сроки уплаты налогов для физических лиц, чтобы они попадали на равномерные квартальные интервалы. Я рад подчеркнуть, что раздел 903 проекта закона TAS принимает эту здравую рекомендацию.
Мнения, выраженные в этом блоге, принадлежат исключительно Национальному адвокату налогоплательщиков. Национальный адвокат налогоплательщиков представляет независимую точку зрения налогоплательщиков, которая не обязательно отражает позицию IRS, Министерства финансов или Управления управления и бюджета.