Официальный сайт США правительство Официальный сайт США правительство
Ранее в этом году был сделан значительный шаг на пути к модернизации налоговых процессов с введением Закон о помощи и обслуживании налогоплательщиков или «TAS». Этот новаторский проект обсуждения, выпущенный сенатором Майком Крапо, председателем Финансового комитета Сената, и сенатором Роном Уайденом, высокопоставленным членом комитета, направлен на устранение различных неэффективностей и дисбалансов в текущей налоговой системе. Как подчеркивалось в предыдущем блоге, проект обсуждения содержит 68 положений, около 40 из которых отражают рекомендации TAS.
Одно из ключевых положений предусматривает распространение установленного законом «правила почтового ящика» на электронную подачу налоговых деклараций и платежей и недавно было принято Палатой представителей в Закон о справедливости подачи электронных документов и платежей.
Чтобы понять значение этого положения, необходимо сначала понять существующую проблему. Согласно действующему законодательству, IRS применяет «правило почтового ящика» в IRC § 7502 к бумажным документам. Это правило позволяет IRS считать оплату или подачу налоговой декларации своевременной, если она проштемпелевана к установленной дате, даже если получена на несколько дней или недель позже. Однако «правило почтового ящика» не применяется к электронной передаче платежей или к электронной подаче документов, чувствительных к срокам, за исключением документов, поданных в электронном виде через электронный передатчик деклараций. Таким образом, если налогоплательщик подает ту же налоговую декларацию или платеж в IRS в электронном виде в установленную дату, IRS может посчитать декларацию или платеж просроченными, если IRS получит и обработает их на следующий день. Эта дихотомия может навредить налогоплательщикам, которые своевременно подают электронные документы и производят платежи, и она благоприятствует бумажной передаче по сравнению с электронной передачей — совершенно противоположный стимул, который должны предоставлять правила.
IRS призывает налогоплательщиков совершать платежи в электронном виде, часто с помощью Электронной системы федеральных налоговых платежей (EFTPS) Министерства финансов. Но вот в чем загвоздка — у EFTPS есть строгое время окончания. Веб-сайт ЕФТПС отображает следующее предупреждение: «Платежи с использованием этого веб-сайта или нашей системы голосового ответа должны быть запланированы до 8:XNUMX по восточному времени за день до установленной даты быть своевременно полученными IRS» (выделено в оригинале). Это ограничение распространяется на все платежи.
На основании выделенного жирным шрифтом текста на веб-сайте EFTPS, если налогоплательщик имеет задолженность по налогу, подлежащую уплате 15 апреля, и отправляет платеж с помощью EFTPS, платеж будет считаться просроченным, если он отправлен после 8:14 28 апреля (на 16 часов раньше), даже если платеж, как правило, списывается со счета налогоплательщика 15 апреля. Напротив, если тот же налогоплательщик отправляет платеж в IRS до полуночи XNUMX апреля, платеж будет считаться своевременным, даже если IRS потребуется неделя или больше, чтобы получить, открыть и обработать чек.
Такое различное отношение к платежам, отправленным по почте и в электронном виде, не имеет смысла и может отпугнуть от электронных платежей.
По сравнению с почтовым чеком электронный платеж принимается быстрее, его дешевле обрабатывать и он исключает риск того, что почтовый чек будет утерян или положен не на место. И все же текущие правила рассматривают бумажные документы как более приоритетные, чем электронные, что подрывает усилия IRS по модернизации и продвижению цифровых транзакций.
Налоговая служба США (IRS) имеет некоторую гибкость в отношении того, как она обрабатывает электронные платежи. Несмотря на предупреждение на главном сайте EFTPS, соответствующий Часто задаваемые вопросы предусматривают обстоятельства, при которых IRS будет зачислять как корпоративные, так и индивидуальные налоговые платежи в день совершения платежа. Например, в FAQ указано, что корпоративные налоговые платежи в размере 1 миллиона долларов или менее, произведенные до 3:3 по восточному времени (ET) в день уплаты, будут считаться своевременными. Хотя 8:XNUMX по восточному времени в день уплаты, безусловно, лучше, чем XNUMX:XNUMX по восточному времени за день до даты уплаты, FAQ не заходит достаточно далеко. Также неясно, почему более гибкие временные периоды зарыты в FAQ. Эти ограничения и временный характер FAQ и информации на веб-сайте не позволяют налогоплательщикам постоянно полагаться на своевременность электронных платежей.
Предлагаемое решение, аналогичное моей рекомендации в Фиолетовая книга Национального защитника налогоплательщиков 2025 г., § 905 Закона TAS внесет поправки IRC § 7502(c) распространить правило почтового ящика на электронные отчеты и платежи с использованием методов передачи, разрешенных министром финансов. Другими словами, если налогоплательщик отправляет платеж или документ в электронном виде в установленный срок, он будет считаться своевременным независимо от того, когда его обработает IRS.
Закон о справедливости подачи электронных документов и платежей
31 марта 2025 года Палата представителей приняла отдельный законопроект (аналогичный Закону TAS § 905), представленный членами Палаты представителей Дарином Лахудом, Сьюзан Дельбене, Рэнди Финстра, Брэдли Скоттом Шнайдером, Брайаном К. Фицпатриком и Джимми Панеттой. HR 1152, Закон о справедливости подачи электронных документов и платежей:
Если какая-либо декларация, претензия, заявление или другой документ, подлежащие подаче, или какой-либо платеж, подлежащий уплате в течение установленного периода или в установленную дату или до нее в соответствии с любым положением налогового законодательства, отправляется в электронном виде любым лицом в агентство, должностному лицу или офис, в который такая декларация, претензия, заявление или другой документ должна быть подана или в который должен быть уплачен такой платеж, дата, на которую такая декларация, претензия, заявление или другой документ или платеж отправляются в электронном виде таким лицом, будет считаться датой доставки или датой платежа, в зависимости от обстоятельств, независимо от даты, на которую соответствующее агентство, должностное лицо или офис получают или рассматривают такую декларацию, претензию, заявление, документ или платеж.
Реформа, предложенная в Законе TAS и Законе об электронной подаче деклараций и справедливом платеже, создаст более справедливую и эффективную налоговую систему. Она устраняет существующее несоответствие между бумажными и электронными отчетами, выравнивая подход к цифровым и традиционным методам. Стимулируя электронную подачу деклараций и платежей, IRS может сократить время обработки, сократить расходы и повысить общую точность и опыт налогоплательщиков. Кроме того, она может снизить вероятность путаницы и ошибок, с которыми налогоплательщики в настоящее время сталкиваются, пытаясь уложиться в сроки.
Это изменение не только поможет отдельным налогоплательщикам, но и принесет пользу предприятиям, особенно тем, которые делают крупные платежи, которые должны придерживаться строгих сроков. Поправка соответствует всеобъемлющей цели модернизации налоговой системы и повышения ее отзывчивости к потребностям налогоплательщиков в цифровую эпоху.
Мнения, выраженные в этом блоге, принадлежат исключительно Национальному адвокату налогоплательщиков. Национальный адвокат налогоплательщиков представляет независимую точку зрения налогоплательщиков, которая не обязательно отражает позицию IRS, Министерства финансов или Управления управления и бюджета.