Официальный сайт США правительство Официальный сайт США правительство
В этом блоге я продолжаю свой обзор проекта обсуждения Закон о помощи и обслуживании налогоплательщиков (Закон TAS). Сенатор Майк Крапо, председатель финансового комитета Сената, и сенатор Рон Уайден, высокопоставленный член комитета, опубликовали проект в начале этого года, и он внесет множество столь необходимых улучшений в налоговое администрирование.
Сегодня мы сосредоточимся на Разделе 112, который исправит две повторяющиеся проблемы для жертв катастроф. Недавно Палата представителей приняла это положение как отдельный законопроект под названием Закон о продлении сроков, связанных со стихийными бедствиями(В целях дальнейшего обсуждения я буду называть это положение разделом 112 Закона TAS, но Закон о продлении сроков в связи со стихийными бедствиями вносит те же изменения.)
После объявленного на федеральном уровне бедствия IRS может выдать освобождение, которое дает налогоплательщикам дополнительное время для соблюдения различных сроков. Проблема в том, что отсрочки IRS по оказанию помощи при стихийных бедствиях не влияют на все части налогового кодекса одинаково. Сроки и даты меняются для некоторых целей, но не для других. Это не всегда негативно, но бывают ситуации, когда это может вызвать у налогоплательщиков ненужную путаницу и подвергнуть их дополнительным расходам и потере действительных возвратов. Раздел 112 Закона TAS направлен на исправление двух проблем в налоговом кодексе, которые создали непреднамеренные последствия для жертв стихийных бедствий. В этих обстоятельствах отсрочки стихийных бедствий должны рассматриваться так же, как и продления в соответствии с кодексом.
Многие налогоплательщики предпочитают подавать декларации до отложенной даты уплаты налога в связи со стихийным бедствием и откладывать оплату до отложенной даты уплаты налога. К сожалению, хотя помощь IRS в связи со стихийным бедствием может дать налогоплательщикам дополнительное время для подачи налоговых деклараций и уплаты причитающихся сумм, IRS занимает позицию, что льгота не меняется, когда IRS должна оценить налог и сначала выдать уведомление с требованием уплаты.
Для налогоплательщиков, которые подают декларации заранее, но при этом правильно ждут даты отложенного платежа в связи со стихийным бедствием, это создает путаницу и разочарование, поскольку Налоговая служба США начинает процесс взыскания налога до наступления установленного срока.
После подачи ранней декларации Налоговая служба США (IRS) направляет письма с уведомлением и требованием о взыскании налогов, предупреждая определенных налогоплательщиков в зонах стихийных бедствий о том, что их платежи подлежат уплате и подлежат начислению процентов и штрафов, если они не будут уплачены к указанной дате. до фактический срок, указанный в документе по ликвидации последствий стихийного бедствия.
В 2023 году Налоговая служба США (IRS) отправила миллионы таких уведомлений. ошибочное информирование налогоплательщиков в районах стихийных бедствий, что их налог должен был быть уплачен до отложенного срока. IRS последовало за дополнительные уведомления, пытающиеся объяснить ситуацию, но это также добавило путаницы. С тех пор IRS значительно уточнила пакет писем, который она использует для этой цели, добавив пояснительный титульный лист, который указывает правильную дату платежа и инструктирует налогоплательщиков игнорировать дату платежа в самом уведомлении. Хотя это значительное улучшение, более простым и лучшим результатом было бы отправить уведомление в правильное время, в котором указана только правильная дата платежа, а не ошибочно указывать проценты и штрафы за просроченные платежи, когда дата платежа не наступила.
Закон TAS изменит формулировку в налоговом кодексе, чтобы согласовать дату, когда IRS должна впервые потребовать оплату, с отложенным сроком оплаты для жертв стихийных бедствий. Таким образом, IRS в таких ситуациях сможет отправлять четкие уведомления без противоречивой информации.
Более подробную информацию об этом можно найти в моих законодательных рекомендациях Purple Book: Защитите налогоплательщиков, проживающих в федерально объявленных зонах бедствия и получающих льготы по подаче деклараций и уплате налогов, от неточных и запутанных уведомлений о взыскании налогов.
Отсрочки ликвидации последствий стихийных бедствий также обычно не изменяются, когда определенные налоговые платежи считаются уплаченными в соответствии с налоговым кодексом. Это может вызвать путаницу для налогоплательщиков, которые позже необходимо подать заявление на возврат средств.
Когда налогоплательщики подают налоговую декларацию, у них обычно есть три года с даты подачи декларации, чтобы позже подать заявление на возврат. Однако в соответствии с соответствующим правилом «обратного взгляда» в налоговом кодексе IRS может вернуть только суммы, уплаченные в течение трех лет с даты подачи заявления на возврат. Налог, который был предварительно оплачен в течение года, а именно расчетный налог и удержание из зарплат налогоплательщиков, обычно считается уплаченным на дату подачи налоговой декларации, которая по умолчанию приходится на 15 апреля для большинства индивидуальных налогоплательщиков. Налогоплательщики, которые подают заявления на зачет или возврат в течение трех лет с даты подачи первоначальной декларации, будут иметь свои зачеты или возвраты, ограниченные суммами, уплаченными в течение трехлетнего периода до подачи заявления, плюс период любого продления срока подачи первоначальной декларации («трехлетний период обратного взгляда»).
Такое сочетание сложных налоговых процессуальных правил создает проблему.
Помощь IRS при стихийных бедствиях предоставляет налогоплательщикам дополнительное время для подачи первоначальной налоговой декларации и потенциального требования о возврате, но это не меняет дату платежа. Таким образом, налогоплательщики могут в конечном итоге подать действительное, своевременное требование о возврате, но делают это только после истек период ретроспективного анализа в отношении их предоплаченного налога.
Налоговый кодекс в этой ситуации запрещает IRS выплачивать возврат, на который налогоплательщик в противном случае имел бы право. Я считаю, что это непреднамеренное последствие, которое вредит налогоплательщикам, и является техническим правилом, неизвестным многим налогоплательщикам и профессионалам.
Положение Закона TAS устраняет процедурную проблему, включая в период обзора время, отложенное в рамках ликвидации последствий стихийного бедствия, аналогично правилу для деклараций, поданных при продлении. Рассмотрение отсрочки так же, как и продления в налоговом кодексе, решает проблему, устраняет путаницу налогоплательщиков и позволяет осуществлять надлежащие возвраты за своевременно поданные исправленные декларации.
Для дальнейшего обсуждения этого вопроса см. мои законодательные рекомендации Purple Book. Изменить период ретроспективного анализа, чтобы разрешить налоговые льготы или возмещения, включив в него период любой отсрочки или дополнительное или неучтенное время для своевременной подачи налоговой декларации.
1 апреля 2025 года Палата представителей единогласно приняла Закон о продлении сроков в связи со стихийными бедствиями (HR 1491), представленный представителем Грегом Мерфи и поддержанный представителями Джимми Панеттой и Тимом Муром. Законопроект вносит те же поправки в налоговый кодекс, что и раздел 112 Закона о TAS.
15 апреля 2025 года сенаторы Рафаэль Уорнок и Том Тиллис Внесен аналогичный законопроект в Сенат, также названный Закон о продлении сроков, связанных со стихийными бедствиями.
Помощь IRS в случае стихийных бедствий предоставляет налогоплательщикам, пострадавшим от стихийных бедствий, бесценное дополнительное время для того, чтобы привести свои дела в порядок и выполнить свои налоговые требования. Но налоговый кодекс содержит множество подвижных частей, и не все они движутся синхронно с отсрочками помощи в случае стихийных бедствий. Раздел 112 Закона TAS и Закон о продлении сроков в случае стихийных бедствий решили бы две из этих проблем.
Если эти изменения будут приняты, многие налогоплательщики, возможно, никогда этого не осознают — это положение устраняет эти непреднамеренные последствия и ненужные осложнения, которые большинство налогоплательщиков не ожидали бы возникновения изначально. Но, делая мир немного проще для налогоплательщиков после катастрофы, тем не менее, они могут улучшить свою жизнь, избавляя их от еще одной проблемы, о которой стоит беспокоиться в и без того напряженное время.
Мнения, выраженные в этом блоге, принадлежат исключительно Национальному адвокату налогоплательщиков. Национальный адвокат налогоплательщиков представляет независимую точку зрения налогоплательщиков, которая не обязательно отражает позицию IRS, Министерства финансов или Управления управления и бюджета.