Десятки миллионов налогоплательщиков могут иметь право на значительные налоговые возвраты, если предпримут действия до 10 июля (Часть I)

Важная возможность для возврата налогов – но налогоплательщики должны действовать, чтобы защитить свои права.

Десятки миллионов налогоплательщиков могут иметь право на возврат или списание штрафов и процентов, начисленных Налоговой службой США (IRS) в течение почти 3.5-летнего периода чрезвычайной ситуации, связанной с COVID-19. Однако эта помощь не будет предоставлена ​​автоматически. Для защиты своих прав большинству налогоплательщиков необходимо подать заявление на возврат средств – как правило, до 10 июля 2026 г..

Эта ситуация подчеркивает ключевую проблему, которую я неоднократно поднимал: когда существует помощь, но к ней трудно получить доступ, налогоплательщики – особенно те, кто не имеет представителя – рискуют потерять льготы.

Такой исход подрывает основополагающие права налогоплательщиков, включая права быть информированными, не платить больше правильной суммы налога и к честной и справедливой налоговой системе.

Понимание Квон Решение и его последствия

Эта проблема возникла в связи с недавними судебными решениями, в частности, Квонг против Соединенных Штатов, 179 Федеральный класс 382 (ноябрь 2025 г.)толкование положения налогового кодекса, регулирующего отсрочку сроков подачи деклараций и уплаты налогов в связи со стихийным бедствием. Статья 7508A(d) Налогового кодекса США, в редакции, действовавшей на момент объявления федерального чрезвычайного положения в связи с COVID-19, предусматривает автоматическую отсрочку сроков подачи деклараций и уплаты налогов на период действия объявления федерального чрезвычайного положения плюс 60 дней.

В связи с COVID-19 федеральное объявление о чрезвычайной ситуации действовало с 20 января 2020 года по 11 мая 2023 года. Для целей налогообложения этот период был продлен еще на шестьдесят дней, до 10 июля 2023 года. На основании аргументации суда в КвонСроки подачи деклараций и уплаты налогов были отложены на весь этот период, и в результате налоговые декларации и платежи, подлежащие уплате в течение этого периода, не считались просроченными до 10 июля 2023 года. По логике суда, Налоговая служба не должна была начислять штрафы за несвоевременную подачу деклараций или уплату налогов в течение этого 3.5-летнего периода, а также начислять проценты на эти суммы.

В своих исковых заявлениях правительство истолковало закон об отсрочке более узко и не согласилось с тем, что этот закон приостанавливает обязательства по подаче деклараций и уплате налогов на 3.5 года. Я предполагаю, что Министерство юстиции обжалует это решение.

Но Квон В заключении суда четко сказано: «Прямой смысл этого закона заключается в том, что автоматическое продление действует с момента объявления чрезвычайной ситуации, до конца периода объявленной чрезвычайной ситуации и до истечения 60 дней после окончания периода объявленной чрезвычайной ситуации». На окончательное разрешение этого вопроса судами может уйти несколько лет.

Что это значит для вас

Исходя из рассуждений... Квон В случае принятия решения, вы можете иметь право на возврат или уменьшение определенных сумм, начисленных в период COVID-19, в том числе:

• Налагаются штрафы за несвоевременную подачу налоговых деклараций, неуплату налогов или невыполнение авансовых налоговых платежей;
• Проценты, начисление которых началось раньше положенного срока или не началось вовсе; и
• Проценты за переплату в период стихийных бедствий 2020–2023 годов.

Некоторые специалисты считают, что даже если основная задолженность возникла до начала периода стихийного бедствия, вам, возможно, не пришлось бы платить проценты или штрафы в течение этого периода. Однако Налоговое управление США с этим не согласно. Пример 4 в Постановлении Казначейства § 301.7508A-1(f) гласит, что налогоплательщик, имевший задолженность до 20 января 2020 года, не получает непредвиденного освобождения от штрафов и процентов, начисленных до стихийного бедствия. Но это постановление не будет иметь решающего значения, если суд определит, что предусмотренная в законе формулировка о приостановлении всех штрафов за просрочку платежей и начисления процентов, а также... Квон В заключении не рассматривались просрочки платежей, существовавшие до катастрофы.

Нижняя линия: Вы можете иметь право на возврат или снижение начисленных штрафов и процентов. Для налогоплательщиков, испытывающих финансовые трудности, эти суммы могут иметь существенное значение. Но большинству налогоплательщиков необходимо действовать в соответствии с установленными правилами. Июль 10, 2026, запросить возмещение средств.

Кого это может коснуться

Эта проблема широко распространена и не ограничивается небольшой или специализированной группой налогоплательщиков. Как отмечалось, за эти годы десяткам миллионов налогоплательщиков были начислены штрафы или проценты за несвоевременную подачу деклараций или уплату налогов.

Если решение суда в Квон В конечном итоге, если все будет в порядке, эти налогоплательщики должны иметь право на возврат уплаченных штрафов или процентов, а также на списание штрафов или процентов, которые еще не были уплачены. Кроме того, в случаях, находящихся в настоящее время на рассмотрении в суде, Налоговая служба не может начислять штрафы или проценты за соответствующие годы.

Затронутые налогоплательщики представляют широкий круг населения, включая физических лиц, малые предприятия, крупные корпорации, наследственные фонды и трасты. Проблема касается налогоплательщиков, имеющих обязательства по подоходному налогу, налогу на заработную плату, налогу на наследство, налогу на дарение и акцизному налогу. Это также может затронуть налогоплательщиков, которые с опозданием подали международные информационные декларации, что может привести к значительным штрафам, даже если налог не подлежит уплате.

Многие налогоплательщики, затронутые этой проблемой, имеют низкие и средние доходы. У таких налогоплательщиков меньше шансов получить профессиональную юридическую помощь и ознакомиться со сложными юридическими тонкостями, подобными этой. В результате они подвергаются большему риску упустить возможность получить возмещение, на которое они могут иметь право.

Что вам, возможно, потребуется сделать

В большинстве случаев Налоговое управление США (IRS) не производит возврат налогов или не снижает начисленные, но еще не уплаченные налоги, если налогоплательщик не подаст соответствующее заявление. Как правило, налогоплательщик должен подать заявление в течение трех лет с даты подачи налоговой декларации или двух лет с даты уплаты налога. Большинству налогоплательщиков необходимо подать заявления до 10 июля 2026 года, используя... Формы 843Заявление о возврате средств и запрос на снижение налогов. Поскольку законодательство в этой области все еще находится на стадии судебного разбирательства, налогоплательщикам также следует рассмотреть возможность подачи защитных заявлений для сохранения своих прав (см. ниже).

Налогоплательщикам, в отношении которых ведутся проверки, апелляционные разбирательства или судебные процессы, могут быть открыты сроки исковой давности по соответствующим годам, предоставляющие дополнительное время для подачи заявления на возврат налогов. Им следует оценить влияние этих факторов. Квон вопросы, касающиеся любых переговоров об урегулировании спора или их подхода к судебному разбирательству.

Что такое иск о защите интересов?

Заявление о защите права на возврат средств позволяет сохранить это право, пока законодательство еще не определено. Вам не нужно рассчитывать точную сумму запрашиваемого возврата. В процедурах, описанных в Руководстве по внутренним доходам (IRM) Налогового управления США, ИРМ 25.6.1.10.3.2.5(2) В документе говорится: «Действительное заявление о защите не обязательно должно указывать конкретную сумму в долларах или требовать немедленного возврата средств; однако заявление должно идентифицировать и описывать непредвиденные обстоятельства, влияющие на него; должно быть достаточно ясным и определенным, чтобы уведомить налоговую службу о сути заявления; и должно указывать конкретный год или годы, за которые запрашивается возврат средств».

В соответствии с данным положением IRM, налогоплательщикам необходимо подать форму 843, написать вверху «Заявление о защите права на возврат средств в соответствии с делом Квонга» или что-то подобное и указать как можно больше подробностей. Как правило, налогоплательщикам необходимо подать форму до 10 июля 2026 года. Заявления о защите права на возврат средств необходимы для сохранения права налогоплательщика на возврат средств после вынесения окончательного юридического решения по истечении стандартного срока давности для подачи заявления. Срок действия заявления на возврат средств истек.Налогоплательщики также могут подавать заявления о снижении начисленных, но еще не уплаченных процентов и штрафов.

Как правило, Налоговое управление США (IRS) приостанавливает рассмотрение заявлений на возврат налогов до тех пор, пока суд не разрешит основной вопрос, и заявление не будет оформлено должным образом путем предоставления окончательных цифр на основе решения суда. Заявления на возврат налогов предотвращают истечение срока давности в ожидании окончательного решения. К сожалению, разрешение этого вопроса может занять годы.

Практическая проблема: бумага по-прежнему остается криптонитом для налоговой службы.

Даже для налогоплательщиков, узнавших об этой проблеме, защита своих прав оказывается непростой задачей. Налогоплательщики не могут подать декларацию. Формы 843 В электронном виде заявку необходимо подавать на бумаге. Это создает серьезные трудности.

Для налогоплательщиков подача документов в бумажном виде занимает больше времени, менее доступна и сложнее отслеживается. Налоговая служба не предоставляет немедленного подтверждения получения заявления. В результате, Налогоплательщикам настоятельно рекомендуется отправлять заявления на возврат налогов заказным письмом. Чтобы они могли доказать, что подали документы вовремя, в случае их утери или неправильного оформления. Для Налоговой службы обработка бумажных заявлений трудоемка и сложна для отслеживания и управления в больших масштабах. Если миллионы налогоплательщиков подадут заявления, Налоговая служба может столкнуться со значительной административной нагрузкой, что приведет к задержкам и потенциальному непоследовательному подходу.

Налоговая служба должна оперативно разработать способ, позволяющий налогоплательщикам подавать свои заявления в электронном виде, и немедленно внедрить его. Налоговой службе и налогоплательщикам не нужны бумажные формы 843, которые будут засорять систему.

Как избежать неравных результатов для налогоплательщиков, находящихся в схожих ситуациях

С точки зрения политики и справедливости правильный ответ очевиден: если суды постановят, что сроки подачи деклараций и уплаты налогов были отложены на 3.5-летний период пандемии COVID-19, все налогоплательщики, которым были начислены штрафы и проценты за этот период, должны получить возмещение или скидку. Если же суды вынесут решение в пользу позиции Налогового управления, ни один налогоплательщик не должен получить компенсацию. Однако последовательное отношение к налогоплательщикам маловероятно, поскольку закон, как правило, требует от налогоплательщиков подачи заявлений для получения возмещения или скидки.

Таким образом, без принятия мер эта ситуация может привести к совершенно разным результатам для тех, кто «хорошо осведомлен», и для тех, кто «не в курсе». Налогоплательщики, имеющие консультантов, с большей вероятностью узнают о проблеме, своевременно подадут заявления и, возможно, получат возмещение. без представительства, В частности, налогоплательщики с низким доходом могут никогда об этом не узнать и могут потерять право на возврат налогов.

Я призываю Налоговое управление и Министерство финансов сделать все возможное, чтобы избежать такого результата, в том числе обратиться к Конгрессу с просьбой разрешить ретроактивное освобождение от ответственности, если они сочтут, что у них нет административных полномочий для обеспечения равного обращения в соответствии с действующим законодательством.

Что должна сделать налоговая служба?

Главным приоритетом Налогового управления США должно быть соблюдение следующих требований: Билль о правах налогоплательщикаЭти права включают в себя: права быть информированными, не платить больше правильной суммы налога, Оспаривайте позицию налоговой службы и будьте услышаны. и к честной и справедливой налоговой системе.

Налоговая служба должна немедленно принять меры для защиты прав налогоплательщиков. Я рекомендую Налоговой службе предпринять четыре шага:

1. Распространите информацию по этому вопросу, чтобы предоставить налогоплательщикам необходимые сведения для его понимания, а также для подачи заявлений на возврат средств, заявлений о предварительном возврате средств или запросов на снижение процентов и штрафов. Даже если налоговая служба с этим не согласна Квон Я считаю, что данное решение обязывает информировать налогоплательщиков об их правах, чтобы они не пропустили крайний срок подачи заявлений, если окончательное решение по этому вопросу подтвердит их право на возврат или списание процентов и штрафов.
2. Предоставить налогоплательщикам дополнительную шестимесячную отсрочку для подачи заявлений на возврат налогов.Статья 6081 Налогового кодекса США позволяет министру финансов предоставлять разумную отсрочку для подачи любой декларации, заявления, отчета или другого требуемого документа в соответствии с налоговым кодексом или правилами. Налоговое управление должно рассмотреть возможность предоставления такой отсрочки в случае возврата налогов или предъявления обеспечительных мер. Это даст налогоплательщикам больше времени для ознакомления с вопросом, снизит риск непреднамеренной утраты своих прав и будет способствовать справедливому и последовательному отношению. Это простой и уместный шаг.
3. Рассмотрите возможность предоставления систематических льгот всем имеющим на это право налогоплательщикам, чтобы им не приходилось подавать заявления на возврат налогов, заявления на предотвращение возврата налогов или запросы на снижение налоговой нагрузки. На мой взгляд, это вопрос, имеющий фундаментальное значение для прав налогоплательщиков. Было бы крайне несправедливо получать разные результаты для «хорошо осведомленных» и «неосведомленных». Такого результата следует избегать. Налоговая служба должна изучить все возможные юридические средства для обеспечения справедливого отношения. Налогоплательщики, находящиеся в аналогичном положении, должны получать аналогичные результаты.
4. Создайте электронный портал или почтовый ящик, на который налогоплательщики смогут подавать заявления на возврат средств, связанные с делом Квонга, и получать подтверждения о получении их заявлений.. Как отмечалось выше, в настоящее время формы 843 необходимо подавать в бумажном виде. Это создает значительную нагрузку на налогоплательщиков, которым рекомендуется получить подтверждение отправки по почте, и, как правило, им приходится ехать на почту, чтобы это сделать. Если Налоговое управление США предоставит налогоплательщикам возможность подавать документы в электронном виде, это будет возможно. КвонЕсли мы будем получать немедленные электронные подтверждения о получении заявлений на возврат средств (и в конечном итоге всех заявлений на возврат средств), это облегчит нам задачу.

Что должны делать практикующие врачи, члены Конгресса и представители прессы?

Нам нужно распространить информацию. 

Налогоплательщики не должны лишаться своих прав только потому, что они не были осведомлены о сложном изменении законодательства, или потому, что процесс защиты этих прав слишком обременителен.

Я призываю:

• Члены Конгресса подчеркнуть важность этой проблемы в своих обращениях к избирателям;
• Представители СМИ сообщить об этом своим подписчикам; и
• Налоговые специалисты чтобы убедиться, что их клиенты информированы.

Осведомленность, доступность и справедливость имеют важное значение для эффективного налогового администрирования.

Важное примечание

Это сложный и постоянно меняющийся юридический вопрос. Цель этого блога — повысить осведомленность об этой проблеме. не предоставлять юридических консультацийНалогоплательщикам следует проанализировать свою индивидуальную ситуацию и, при необходимости, обратиться за профессиональной консультацией.

Заключение

Конгресс принял правила обязательной отсрочки, чтобы обеспечить поддержку во время чрезвычайных ситуаций. В момент принятия этих правил вряд ли многие наблюдатели ожидали, что катастрофа продлится так долго, как период федерального чрезвычайного положения, связанного с COVID-19. Но нет сомнений в том, что COVID-19 был событием, случающимся раз в столетие, и действительно нарушил нашу жизнь на длительный период. Согласно толкованию суда в КвонОбязательный период отсрочки зависит от продолжительности стихийного бедствия, и период, связанный с COVID-19, длился 3.5 года.

Из-за редкости таких длительных стихийных бедствий большинство налогоплательщиков, даже большинство налоговых специалистов, не предвидели, что сроки подачи деклараций и уплаты налогов будут отложены на такой длительный срок, и что подача деклараций и уплата налогов в период федерального стихийного бедствия не будут считаться просроченными и, следовательно, не будут облагаться штрафами и процентами. Но это логическое продолжение решения суда.

Если Налоговая служба или Конгресс не примут меры для обеспечения возврата средств всем пострадавшим налогоплательщикам, Квон Если решение будет оставлено в силе, налогоплательщикам, желающим получить возмещение уплаченных ими штрафов и процентов за этот период, в большинстве случаев необходимо будет подать заявления до 10 июля 2026 года. Рискуя повториться, скажу, что моя главная цель — донести эту информацию до как можно большего числа налогоплательщиков и избежать неравных результатов между «хорошо информированными» и «неосведомленными».

Сейчас настал момент для действий Министерства финансов, Налоговой службы и Конгресса – для обеспечения времени, ясности и справедливости, а также для гарантии того, что все налогоплательщики получат реальную возможность воспользоваться предоставленной Конгрессом помощью.

Оставайтесь с нами Часть II в этой серии статей в блоге мы объясним, как найти нужную информацию в вашей выписке оценок, и Часть IIIкоторая предоставит рекомендации по подаче заявлений на возврат средств и заявлений о защите от претензий.