Я обсудил хорошо и плохой Ответы налоговой службы на административные рекомендации В моем Годовой отчет Конгрессу за 2023 г.. Теперь пришло время обратиться к вызывающим беспокойство ответам, которые нуждаются в улучшении. Две самые серьезные проблемы – штрафы за возврат международной информации (IIR) и проблемы соблюдения требований, с которыми сталкиваются налогоплательщики за рубежом – получили неутешительные ответы от IRS. Принадлежащий Рекомендации 15 Что касается этих двух проблем, IRS полностью принял только две и полностью отклонил шесть для этого недостаточно обслуживаемого сообщества международных налогоплательщиков. В этом блоге я выделяю несколько ответов IRS.
Задержки почты
Один из самых разочаровывающих и сбивающих с толку ответов IRS касается задержек почты. Внешние заинтересованные стороны постоянно поднимают вопрос о задержках. Налогоплательщики США за рубежом сталкиваются с получением и отправкой почты в IRS как с основным бременем. Я дал простую и разумную рекомендацию о том, чтобы IRS предоставила налогоплательщикам, находящимся за пределами Соединенных Штатов, дополнительные 60 дней для ответа на всю корреспонденцию IRS, которая требует ответа или других действий со стороны налогоплательщика.
IRS категорически отклонила эту рекомендацию, заявив, что она уже предоставляет иностранным налогоплательщикам дополнительное время для ответа на корреспонденцию, сославшись на то, что она дает международным налогоплательщикам 30 дней вместо 20 для предоставления информации для завершения обработки своей декларации. В частности, IRS предлагает налогоплательщики за рубежом могут ответить на it Быстрее, заявляя: «Использование обычной почты — это только один вариант, доступный зарубежным налогоплательщикам» и предлагая способы, которыми международные налогоплательщики могут связаться с IRS. Этот бесцеремонный ответ возлагает все бремя на налогоплательщиков, не признавая при этом, что задержки почты происходят на стороне клиента (т.е.(в первую очередь, задержки в получении уведомлений IRS) могут быть причиной проблемы.
Задержки почты, с которыми сталкиваются налогоплательщики за пределами США, реальны и приводят к утрате налогоплательщиками важнейших административных, процессуальных и судебных прав.
Хотя простым решением является предоставление IRS дополнительного времени этим налогоплательщикам, оно не желает этого делать, за исключением тех немногих обстоятельств, когда оно уже предоставляет дополнительное, хотя и недостаточное, время. Моя рекомендация защитит права налогоплательщиков за рубежом и поможет им с минимальными усилиями со стороны IRS.
Аннулирование или отказ в выдаче паспорта
Если министр финансов получает подтверждение от IRS о том, что налогоплательщик имеет «серьезную просроченную налоговую задолженность» в соответствии с § 7345 IRC, министр обязан предоставить подтверждение в Государственный департамент. В 2024 году серьезной просроченной налоговой задолженностью считается ситуация, когда налогоплательщик имеет неуплаченные налоги на общую сумму более 62,000 XNUMX долларов США, в отношении которых IRS подал Уведомление о федеральном налоговом залоге и предоставил соответствующие административные средства правовой защиты или ввел сбор. Государственный департамент, как правило, не продлевает паспорт и не выдает новый, а также может отозвать паспорт после получения сертификата. IRS не отправляет налогоплательщикам отдельное уведомление о предварительной сертификации; он информирует их только во время сертификации. Из-за решающей роли паспорта, особенно для налогоплательщиков за рубежом, я рекомендовал IRS предоставить налогоплательщикам уведомление о предварительной сертификации, которое позволит им попытаться урегулировать обязательства и подать апелляцию на предлагаемую сертификацию IRS до того, как IRS передаст подтверждение в Государственный департамент. .
IRS отклонило эту рекомендацию. В нем говорилось, что «на этом позднем этапе процесса сбора налогов у налогоплательщика было множество возможностей погасить свой налоговый долг и погасить свои обязательства». Налоговое управление США далее отметило, что налогоплательщики получают уведомление о надлежащей процедуре взыскания налогов, а также публикацию, в которой обсуждается процесс взыскания налогов и предупреждается о возможном аннулировании или отказе в получении паспорта. Однако IRS не отмечает, что уведомление касается зарегистрированного залога или предлагаемого сбора, а не подтверждения просроченной налоговой задолженности. Наконец, IRS заявляет, что прежде чем дать рекомендацию об отзыве, она отправляет Уведомление о намерении потребовать от Государственного департамента США аннулировать ваш паспорт, что дает налогоплательщику возможность погасить налоговое обязательство. Но это письмо выдается только после IRS уже подтвердила задолженность перед Госдепартаментом, и решение об аннулировании паспорта налогоплательщика остается исключительно за Госдепартаментом. Я бы предположил, что IRS будет больше заинтересовано в урегулировании непогашенной налоговой задолженности, чем в лишении налогоплательщика возможности выезжать за границу.
Это может стать неожиданностью для IRS, но не каждый налогоплательщик читает каждое уведомление построчно, от начала до конца, или не может понять последствия, изложенные в его письмах.
Единственное прямое предварительное уведомление, которое IRS предоставляет налогоплательщикам о том, что Государственный департамент может отозвать их паспорта, — это параграф на второй странице уведомления о надлежащей правовой процедуре, которое IRS могло выдать за несколько месяцев или даже лет до сертификации. Поскольку паспорт жизненно важен для граждан США, особенно тех, кто находится за рубежом, предоставление налогоплательщикам уведомления о предварительной сертификации гарантирует, что налогоплательщики понимают последствия серьезной просроченной сертификации налоговой задолженности, и будет способствовать соблюдению требований. Это была простая и практичная просьба. Однако вместо категорического «нет» я бы предложил IRS рассмотреть возможность проведения исследования, чтобы определить, принесет ли дополнительное уведомление пользу налогоплательщикам и потенциально увеличит сборы.
Штрафы за оценку и сбор международной информации (IIR)
Гражданам США, которые получают деньги из-за границы или имеют финансовые интересы или деятельность за рубежом, возможно, придется подавать IIR, и им грозят значительные штрафы, если подача будет поздней, неполной или неточной. IRS систематически начисляет большинство штрафов, когда налогоплательщик подает декларацию с опозданием, поэтому у налогоплательщика нет возможности оспорить штрафы до начисления. IRS в конечном итоге смягчает многие из этих штрафов, а это означает, что налогоплательщики и IRS тратят время, энергию и деньги на устранение штрафов, которые IRS вообще не должна была начислять. в Годовой отчет Конгрессу за 2023 г.TAS обнаружила, что для наиболее часто налагаемых штрафов IIR (IRC §§ 6038 и 6038A), усредненных за 2018-2021 годы, процент снижения, измеряемый количеством штрафов, составил 74 процента, а в долларовом выражении - 84 процента. Я глубоко обеспокоен тем, что IRS применяет штрафы несправедливым и драконовским образом, особенно затрагивая лиц с низкими и средними доходами, а также малый и средний бизнес. Я рекомендовал IRS прекратить автоматическую оценку и сбор штрафов согласно Главе 61 IIR до рассмотрения конкретных фактов и обстоятельств налогоплательщика, включая предоставление налогоплательщику права на апелляцию. Автоматическое начисление штрафов налогоплательщикам, которые добровольно заявляют об этом, побуждает налогоплательщиков прятаться в сорняках, поскольку польза от такого заявления ограничена.
Если IRS обнаруживает ошибку при проверке, штраф составляет ту же сумму, и налогоплательщик может установить ее разумную причину в ходе проверки. Итак, налогоплательщики спрашивают: «Почему я должен добровольно подчиняться? Почему бы не рискнуть, что IRS не обнаружит ошибку?»
IRS отклонило эту рекомендацию. В поддержку нынешнего несправедливого подхода IRS заявила, что она следует тем же процедурам для оценки других штрафов IIR в соответствии с главой 68 и что разрешение различных процедур для штрафов IIR в соответствии с главой 61 «создаст дополнительное административное бремя и путаницу для затронутых налогоплательщиков». Далее в нем заявили, что оценка штрафов IIR «поощряет налогоплательщиков соблюдать требования» и «предоставляет IRS информацию, необходимую для борьбы с уклонением от уплаты налогов и устранения международного налогового разрыва», отметив, что налогоплательщики могут запросить проверку в апелляционной инстанции перед уплатой штрафов.
Этот ответ является лицемерным, поскольку нынешний подход создает неоправданное бремя и замешательство для налогоплательщиков, когда они добровольно выполняют свои обязательства по подаче деклараций только для того, чтобы открыть свою почту и увидеть начисленные крупные штрафы без какого-либо рассмотрения или возможности изложить свою разумную аргументацию в защиту. IRS заранее возлагает на налогоплательщиков потенциально огромные обязательства, еще даже не принимая во внимание их обстоятельства, а затем заставляет их работать задом наперед, чтобы показать, почему штраф не следует применять. Кроме того, систематически назначая штрафы, когда налогоплательщики добровольно сообщают свои налоговые декларации с опозданием, IRS препятствует добровольному соблюдению требований. Продолжающаяся автоматическая оценка штрафов IIR отражает грубое игнорирование прав налогоплательщиков. IRS должна предоставить налогоплательщикам возможность представить свои разумные аргументы в свою защиту и пройти проверку Независимого апелляционного управления перед наложением каких-либо штрафов.
Снижение штрафов за возврат международной информации в первый раз
При первом снижении налогов (FTA) IRS откажется от штрафа на один налоговый период, если налогоплательщик не имел аналогичного штрафа в течение предыдущих трех налоговых периодов. IRS не предлагает FTA для некоторых отдельных штрафов, включая штрафы IIR, если только оно не отменяет штраф за непредставление соответствующей налоговой формы с опозданием. Требования к подаче декларации IIR обширны и сложны, и налогоплательщики часто не знают о них и непреднамеренно вызывают штрафы. Многие штрафы применяются даже в тех случаях, когда нет основного налогового обязательства или они несоразмерны любой потенциальной ответственности. Я рекомендовал IRS распространить право на FTA на все штрафы IIR независимо от того, подал ли налогоплательщик соответствующую декларацию.
IRS отклонило эту рекомендацию, заявив, что «уже работает над улучшением и оптимизацией программ оценки IIR, чтобы избежать начисления штрафов и, в случае наложения штрафа, быстрее разрешить дело налогоплательщика». Хотя IRS не предоставило никакой информации о том, что она делает в этом отношении, она пришла к выводу, что «распространение зоны свободной торговли на IIR – не лучший способ достижения этих целей». Он добавил, что установить историю соблюдения требований для IIR сложно, и предположил, что злоумышленники, которые прятали деньги в офшорах, могли бы использовать FTA, чтобы избежать использования установленных программ добровольного раскрытия информации без неблагоприятных последствий.
Ответ налоговой службы неубедителен. Его нынешняя практика наносит вред налогоплательщикам, особенно лицам с низким и средним уровнем дохода, а также предприятиям малого и среднего бизнеса, которые добровольно выступают и которые в подавляющем большинстве несут на себе последствия штрафов. IRS должна найти способы исправить это. Одним из способов является расширение зоны свободной торговли на все штрафы IIR, что можно сделать таким образом, чтобы поощрять добровольное соблюдение требований в прошлом и будущем, не подрывая при этом политику, лежащую в основе режима IIR.
Более подробная информация для налогоплательщиков о требованиях по отчетности об иностранных подарках
Налогоплательщики часто не знают о требованиях к отчетности в отношении иностранных подарков, особенно когда нет никаких налоговых последствий в США, однако они сталкиваются с потенциально изменяющими жизнь последствиями не подачи информационной декларации. Чтобы привлечь больше налогоплательщиков к этим требованиям, я рекомендовал IRS обновить Приложение B формы 1040 и ее инструкции, чтобы подчеркнуть, что иностранные подарки являются потенциально подлежащими отчетности передачами.
Отвергая эту рекомендацию, IRS отметило, что в информационной декларации и ее инструкциях уже разъясняются требования, и заявило, что форма 1040 не является «подходящим средством» для ответа на этот вопрос, поскольку ее придется писать настолько узко, чтобы все Лицам, подающим форму 1040, не придется подавать Приложение B только для того, чтобы ответить на вопрос об иностранных подарках.
Ответ IRS не соответствует сути. Да, информационный возврат и его инструкции содержат информацию; проблема в том, что многие люди, попавшие в режим IIR, не знают о требованиях и, следовательно, не знают о возвращении. Кроме того, тот факт, что IRS, возможно, придется тщательно написать вопрос, не оправдывает бездействия. Налоговое управление США должно лучше предупреждать ничего не подозревающих налогоплательщиков об этих требованиях и использовать любую разумную возможность для повышения осведомленности, в том числе путем размещения информации в формах и инструкциях там, где ее увидит больше налогоплательщиков.
Заключение
Разочаровывающие ответы Налогового управления США на мои рекомендации по международным вопросам отражают его продолжающееся игнорирование проблем, с которыми сталкиваются международные налогоплательщики. Международные налогоплательщики и граждане США, проживающие за рубежом, продолжают бороться с соблюдением налогового законодательства США, в том числе с драконовским режимом штрафов IRS IRS. Мои рекомендации облегчат некоторые проблемы, с которыми сталкиваются международные налогоплательщики, и покажут этому населению, что IRS стремится помочь. К сожалению, IRS не воспользовалась этими возможностями. Я буду продолжать выступать за то, чтобы международные налогоплательщики улучшили налоговое администрирование для всех налогоплательщиков, независимо от того, где они проживают.
Полезные ресурсы
Мнения, выраженные в этом блоге, принадлежат исключительно Национальному адвокату налогоплательщиков. Национальный адвокат налогоплательщиков представляет независимую точку зрения налогоплательщиков, которая не обязательно отражает позицию IRS, Министерства финансов или Управления управления и бюджета.