Официальный сайт США правительственный Официальный сайт США правительственный
22 декабря 2025 года Налоговое управление США объявили о предлагаемых изменениях в своей практике добровольного раскрытия информации о судимости. (Программа добровольного информирования о нарушениях) и открыла 90-дневный период публичного обсуждения, который завершится 22 марта 2026 года. Налоговое управление заявляет, что предлагаемые изменения призваны «улучшить процессы» и «дополнительно стимулировать недобросовестных налогоплательщиков к приведению дел в соответствие с требованиями». Хотя эти изменения являются значимым и долгожданным шагом вперед, необходимы дополнительные изменения, чтобы сделать программу добровольного информирования о нарушениях более эффективной, увеличить участие и действительно побудить недобросовестных налогоплательщиков добровольно обратиться за помощью.
Предложенные Налоговым управлением изменения являются важным признанием необходимости корректировки программы. Но ключевой вопрос остается: будет ли этих изменений достаточно? Я настоятельно призываю специалистов представить свои комментарии. Ваш голос имеет значение!
В прошлом году я определил Практика добровольного раскрытия информации о судимости в Налоговом управлении США как один из Самые серьезные проблемы Налогоплательщики сталкиваются с проблемой. Налогоплательщики и налоговые специалисты с опаской относятся к использованию программы в ее нынешнем виде, и в результате программа VDP по уголовным делам работает не так эффективно, как предполагалось. За почти шесть лет (с 28 сентября 2018 года по 31 августа 2024 года) Налоговое управление США завершило всего 161 дело. Эти цифры подчеркивают, что структура и система штрафов программы VDP неэффективно стимулируют участие. Я рекомендовал Налоговому управлению США предпринять ряд действий для улучшения программы VDP, включая проведение всестороннего анализа программы и ее структуры штрафов. 22 декабряnd Это объявление свидетельствует о том, что Налоговое управление США начало этот процесс.
Программа добровольного раскрытия информации о налоговых нарушениях (Criminal VDP) предоставляет налогоплательщикам, которым грозит уголовное преследование, важную возможность самостоятельно исправить свои прошлые нарушения налогового законодательства. Для участия налогоплательщики должны своевременно, точно и полно добровольно сообщить о своих нарушениях. Они должны представить (или внести изменения) во все декларации и отчеты за отчетный период, сотрудничать с IRS для определения своих налоговых обязательств и уплатить причитающиеся налоги, проценты и штрафы. Добровольно обратившись в рамках программы VDP, эти лица и организации уплачивают задолженность по налогам, штрафы и проценты и могут избежать уголовного преследования. В свою очередь, IRS получает доход, частично покрывает налоговый дефицит и способствует повышению уровня соблюдения налогового законодательства в будущем – выгода для всех.
Основное предлагаемое изменение Налогового управления США касается системы штрафов. В рамках действующей программы налогоплательщики должны соблюдать шестилетний период раскрытия информации и соглашаться на начисление 75% штрафа за гражданское мошенничество и, если применимо, штрафа за умышленное предоставление отчетов о зарубежных банковских и финансовых счетах (FBAR) за период с наибольшей налоговой задолженностью. В отношении международных информационных деклараций (IIR) Налоговое управление США не налагает автоматически штрафы за непредставление IIR в рамках действующей программы, оставляя вопрос о наложении штрафов на усмотрение инспектора.
Налоговое управление США предлагает сохранить шестилетний срок раскрытия информации и пересмотреть систему штрафов следующим образом:
Переход от давно действовавшего 75%-ного штрафа за гражданское мошенничество к 20%-ному штрафу за неточность является значимым и долгожданным изменением. Я давно рекомендовал Налоговому управлению пересмотреть вопрос о том, не является ли штраф за гражданское мошенничество чрезмерно суровым и не препятствует ли он участию налогоплательщиков. Снижение штрафа должно побудить больше налогоплательщиков сообщать о нарушениях. Однако необходима доработка. В зависимости от обстоятельств, совокупные 20%-ные штрафы за нарушение правил FBAR за шесть лет могут приблизиться к тому, с чем некоторые налогоплательщики могли столкнуться при предыдущей структуре, или даже превысить их. Налоговое управление должно обеспечить, чтобы пересмотренная структура действительно стимулировала участие, а не создавала аналогичные сдерживающие факторы в другой форме. Кроме того, в предложении не уточняется, будут ли штрафы FBAR, наложенные в рамках программы добровольного раскрытия информации, рассматриваться как умышленные или неумышленные. Большая прозрачность в этом вопросе повысит предсказуемость и справедливость. Аналогично, предложение, по-видимому, применяет штрафы IIR без учета усмотрения проверяющего, что может снизить гибкость в соответствующих случаях.
Ещё один повод для беспокойства — требование полной оплаты. Ранее я рекомендовал Налоговому управлению США (IRS) предоставить налогоплательщикам более гибкие варианты оплаты, включая соглашения о частичной оплате в рассрочку и предложения о компромиссном урегулировании, когда они докажут, что не могут полностью оплатить все налоги, штрафы и проценты. Хотя IRS всегда ожидало, что участники программы VDP будут полностью оплачивать налоги, штрафы и проценты, в прошлом оно признавало, что некоторые из них не смогут этого сделать.
Предложенные изменения ясно указывают на то, что программа требует полной оплаты:
FAQ 13: Могут ли налогоплательщики участвовать в предлагаемой программе добровольного освобождения от уплаты налогов, если они не могут полностью оплатить все налоги, штрафы и проценты? Нет. Полная оплата требуется в течение трех месяцев после получения разрешения на продажу.
Это жесткое требование полной оплаты исключает налогоплательщиков, которые хотят обратиться за помощью и урегулировать свои налоговые задолженности, но не могут полностью погасить свои обязательства в течение трех месяцев. Политика, исключающая таких налогоплательщиков, не способствует соблюдению налогового законодательства. Налоговая служба могла бы включить в свою работу меры защиты, такие как структурированные соглашения о закрытии сделок, чтобы обеспечить соблюдение условий оплаты, сохраняя при этом гибкость. Главной целью должно оставаться поощрение раскрытия информации.
Предложение также не затрагивает ряд давних проблем.
Во-первых, отсутствует положение о праве на обжалование. В настоящее время налогоплательщики, участвующие в программе VDP, должны согласиться с определением налогов, штрафов и процентов, сделанным Налоговой службой США (IRS). Если они не согласны, у них нет возможности оспорить определение IRS. И если они не согласны или не считают, что корректировки верны, IRS исключает их из программы VDP. Однако налогоплательщики, участвующие в программе VDP, по-прежнему имеют право на обжалование. право платить не более правильной суммы налогаИ сотрудники налоговой службы не всегда правы.
Для обеспечения справедливости я рекомендовал Налоговому управлению распространить право на обжалование на участников программы добровольного участия в программах, которые не согласны с позицией, занятой инспектором Налогового управления.
Предоставление доступа к административным апелляциям укрепило бы справедливость и доверие к программе. К сожалению, предлагаемые изменения не предусматривают права налогоплательщиков на обжалование.
Во-вторых, в предложении не рассматривается определение дохода из незаконных источников. Ранее я рекомендовал Налоговому управлению сузить это определение, насколько это возможно, чтобы стимулировать более широкое участие. В своем ответ В соответствии с моей рекомендацией, Налоговое управление США заявило, что «находится в процессе внесения поправок в налогооблагаемую базу для доходов, полученных или связанных с продажей марихуаны». Однако предлагаемые изменения не включают в себя никаких изменений в определении дохода из незаконных источников.
Я высоко оцениваю публичное признание Налоговым управлением США необходимости реформ и предложение по внесению изменений в программу добровольного налогового вычета (VDP). Снижение размера штрафов и модернизация процедур являются важными шагами в правильном направлении. Но если Налоговое управление действительно намерено «еще больше стимулировать недобросовестных налогоплательщиков к приведению налогового законодательства в соответствие с требованиями», оно должно пойти дальше. Большая гибкость в вопросах платежей, ясность в отношении штрафов за несоблюдение требований FBAR, наличие права на обжалование и продуманная переоценка критериев соответствия дохода укрепили бы программу и повысили бы уровень участия.
Эффективно структурированная и справедливо администрируемая программа добровольного раскрытия информации приносит пользу всем: налогоплательщики избегают уголовного преследования, налоговая служба получает доход, а общий уровень соблюдения налогового законодательства повышается. Программа добровольного раскрытия информации может стать мощным инструментом обеспечения соблюдения налогового законодательства — но только если она структурирована таким образом, чтобы поощрять участие.
Я настоятельно призываю налогоплательщиков и налоговых специалистов ознакомиться с предлагаемыми изменениями и Комментарии в Налоговое управление США следует направлять до 22 марта 2026 года.Вы можете отправлять комментарии по электронной почте по адресу: vdp@ci.irs.gov с темой письма «ПРЕДЛОЖЕННОЕ ОБСУЖДЕНИЕ ВАЖНОЙ ПРОГРАММЫ ДОВЕРИТЕЛЬНОГО УПРАВЛЕНИЯ ПО НАЛОГОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ». Налоговая служба США сделала важный первый шаг. Сейчас самое время убедиться, что окончательная версия Программы добровольного управления по налоговой отчетности действительно способствует добровольному соблюдению налогового законодательства и справедливости. Ваше мнение важно.
Мнения, выраженные в этом блоге, принадлежат исключительно Национальному адвокату налогоплательщиков. Национальный адвокат налогоплательщиков представляет независимую точку зрения налогоплательщиков, которая не обязательно отражает позицию IRS, Министерства финансов или Управления управления и бюджета. Публикации в блоге NTA обычно не обновляются после публикации. Публикации актуальны на момент публикации. оригинал Дата публикации. Части этого блога могли быть созданы с помощью искусственного интеллекта. Весь контент, созданный с помощью ИИ, был проверен, подтвержден и одобрен Национальным налоговым защитником или сотрудниками TAS для обеспечения точности и достоверности.