Официальный сайт США правительство Официальный сайт США правительство
30 января 2025 года сенаторы Майк Крапо, председатель финансового комитета Сената, и Рон Уайден, высокопоставленный член комитета, совместно опубликовали проект для обсуждения Закон о помощи и обслуживании налогоплательщиков («TAS»). Этот законопроект представляет собой значительный шаг к улучшению налогового администрирования США. Из 68 положений в проекте около 40 соответствуют рекомендациям, которые TAS отстаивал в наших недавних Годовые отчеты Конгрессу и Фиолетовая книга законодательных рекомендаций.
В предыдущем блоге, я подчеркнул, как это законодательство может значительно расширить права налогоплательщиков. Продолжая разговор, этот блог фокусируется на надзоре за составителями деклараций, важнейшем вопросе обеспечения защиты налогоплательщиков. Я утверждаю, что положения Закона TAS обеспечивают разумный баланс между защитой налогоплательщиков и минимизацией неоправданного бремени для составителей налоговых деклараций.
Каждый год миллионы налогоплательщиков нанимают платных составителей налоговых деклараций, чтобы гарантировать, что их декларации поданы правильно, и они заявляют о налоговых льготах, которые они имеют право получить в соответствии с законом. Однако в отрасли подготовки деклараций сохраняется давняя проблема — платные составители часто не обязаны соответствовать никаким образовательным или этическим требованиям. Это отсутствие ответственности создало среду, в которой некоторые составители склонны совершать ошибки или, что еще хуже, заниматься мошенничеством. Слишком часто налогоплательщики не получают должного обслуживания, а государственный бюджет оказывается обманутым. В 2023 году более 60 процентов всех деклараций, подготовленных для найма, были подготовлены лицами, не имеющими профессиональных полномочий (т.е. лица, не являющиеся бухгалтерами, юристами или зарегистрированными агентами).
Хотя многие несертифицированные составители деклараций компетентны и этичны, отсутствие федерального надзора позволяет недобросовестным или неквалифицированным составителям совершать дорогостоящие ошибки или даже продолжать мошенничество с незначительными последствиями. Для налогоплательщиков последствия такой практики могут быть серьезными, начиная от невостребованных налоговых льгот и заканчивая проверками и штрафами в результате ошибочных или мошеннических деклараций. В контексте налогового администрирования надзор за составителями деклараций является приоритетной необходимостью.
Исследования раскрывают тревожные закономерности ошибок, допускаемых неаккредитованными налоговыми составителями. Эти исследования, включая аудиты «шоппинг-визитов», проводимые Счетной палатой правительства (GAO) и Генеральным инспектором казначейства по налоговому администрированию (TIGTA), демонстрируют частоту неточностей в декларациях, подготовленных неаккредитованными составителями. Выдавая себя за налогоплательщиков, аудиторы GAO и TIGTA обнаружили, что неаккредитованные составители часто подают неточные декларации — некоторые по ошибке, а другие, заявляя налоговые льготы, на которые, как они знают, налогоплательщик не имеет права. Эти результаты подчеркивают настоятельную необходимость более эффективного надзора за отраслью подготовки налоговых деклараций.
Ярким примером является Налоговый кредит на заработанный доход (EITC), который Конгресс разработал для поддержки миллионов семей с низким доходом. Уже много лет он страдает от высокого уровня неправомерных требований.
| Тип препарата | Сертифицированный | Несертифицированный |
|---|---|---|
| Возвраты с требованием EITC | 3,307,125 | 12,500,722 |
| Процент возвратов EITC | 21% | 79% |
| Аудиты по EITC-возвратам | 5,912 | 63,215 |
| Процент проверок деклараций EITC | 9% | 91% |
| Аудиторские корректировки деклараций EITC | 3,434 | 50,592 |
| Процент корректировок аудита EITC | 6% | 94% |
В 2023 финансовом году 33.5% платежей EITC на сумму 21.9 млрд долларов США были оценены как неправомерные. Среди налоговых деклараций, в которых заявлялся EITC, подготовленных платными составителями налоговых деклараций, 96 процентов Общая сумма корректировок аудита EITC в долларах приходилась на отчеты, подготовленные неаттестованными составителями.
Аналогичным образом, злоупотребление кредитами, связанными с пандемией, такими как кредиты на отпуск по болезни и семейные отпуска для некоторых самозанятых лиц Формы 7202, непропорционально вовлекали несертифицированных составителей. По состоянию на 29 октября 2024 года несертифицированные составители были ответственны за 83 процентов из возвратов, претендующих на этот кредит и ошеломляющий 98 процентов всех отклоненных заявлений после аудита IRS. Многие налогоплательщики, не зная, что их составители неправильно заявили эти кредиты, столкнулись с чрезмерными штрафами за мошенничество и требованиями по взысканию.
| Расчетные неправомерные платежи и ставки на 2022 финансовый год | Расчетная ставка неправомерной оплаты | Общая сумма выплат | Предполагаемые неправомерные платежи |
|---|---|---|---|
| Налоговый кредит на заработанный доход (EITC) | 32% | 57.5 млрд долларов США | 18.2 млрд долларов США |
| Дополнительный детский налоговый кредит (ACTC) | 16% | 32.8 млрд долларов США | 5.2 млрд долларов США |
| Американский налоговый кредит на возможность (AOTC) | 36% | 5.6 млрд долларов США | 2.0 млрд долларов США |
| Налоговый кредит на чистую премию (Net PTC) | 27% | 2.1 млрд долларов США | 0.6 млрд долларов США |
Хотя несколько устарели, вышеупомянутые визиты GAO по магазинам еще раз иллюстрируют масштаб ошибок, совершаемых неаккредитованными составителями. В 2006 году Аудиторы GAO выдают себя за налогоплательщиков совершили 19 визитов в несколько национальных сетей по подготовке налоговых деклараций в крупном мегаполисе. Используя два тщательно разработанных шаблона фактов, они обратились за помощью в подготовке налоговых деклараций.
В 17 из 19 деклараций составители рассчитали неправильные суммы возврата с вариациями в несколько тысяч долларов. В пяти случаях подготовленные декларации отражали необоснованные избыточные возвраты в размере почти 2,000 долларов. В двух случаях подготовленные декларации привели бы к тому, что налогоплательщик переплатил бы более 1,500 долларов (например, не заявляя все вычеты или другие налоговые льготы, на которые налогоплательщик имел право).
В пяти из десяти случаев, когда был заявлен EITC, составители не спросили, где проживает ребенок аудитора, или проигнорировали ответ аудитора и подготовили декларации, указав детей, не имеющих права на получение налогов. В десяти из 19 случаев доход от бизнеса не был указан. GAO провело проверку аналогичное исследование в 2014 году, и он дал похожие результаты. Он снова обнаружил, что составители рассчитали неправильное налоговое обязательство в 17 из 19 подготовленных деклараций.
Эти примеры свидетельствуют о том, что значительная часть ошибок возникает из-за того, что составители деклараций не имеют необходимой подготовки или этической ответственности для обеспечения точности налоговых деклараций.
Больше всего от этих ошибок страдают те налогоплательщики, которые меньше всего могут позволить себе последствия: малоимущие граждане, сталкивающиеся с проверками, штрафами и замороженными возвратами из-за некомпетентности составителей налоговой отчетности или недобросовестных действий.
Для решения этих проблем были выдвинуты различные предложения по созданию минимальных стандартов в сфере подготовки деклараций, в том числе путем требования к лицам, не имеющим диплома, сдавать базовый тест на компетентность в области подготовки деклараций и проходить ежегодные курсы повышения квалификации.
Хотя необходимость в надзоре очевидна, некоторые налоговые специалисты, особенно владельцы малого бизнеса, выражают обеспокоенность по поводу потенциального бремени новых правил. Критики утверждают, что тесты на компетентность и требования непрерывного образования могут подорвать их способность работать, вынудив мелких специалистов закрыться и сократив доступ налогоплательщиков к недорогим услугам по подготовке деклараций. Другие утверждают, что существующие требования к налоговому идентификационному номеру (PTIN) и штрафы уже обеспечивают достаточную защиту от мошеннической подготовки налогов.
Что касается тестов на компетентность, они утверждают, что некоторые люди не являются хорошими сдающими тест, и требование пройти тест может исключить компетентных составителей, которые аккуратно готовят декларации в течение многих лет. Что касается непрерывного образования, критики утверждают, что высокие требования к количеству часов не позволят составителям тратить это время на ведение бизнеса и получение дохода. Они говорят, что IRS уже имеет полномочия рекомендовать судебное преследование лиц, нарушающих закон.
The National Taxpayer Advocate давно выступает за более строгий надзор за составителями деклараций. Эти полномочия в конечном итоге должны исходить от Конгресса, поскольку суды определили, что «подготовка налогов» не считается «налоговым представительством» (посмотреть Лавинг против IRS, 742 F.3d 1013 (DC Cir. 2014). Это различие важно, поскольку надзор за представительством налогоплательщиков осуществляется в соответствии с Разделом 330 Раздела 31 Свода законов США и сопутствующими положениями, известными как Циркуляр 230. Эти законы устанавливают стандарты для лиц, представляющих налогоплательщиков перед IRS.
Однако в настоящее время не существует подобных стандартов для составителей деклараций. Чтобы взимать плату за подготовку налоговой декларации, человеку просто нужно получить PTIN — процесс без необходимости непрерывного образования, без этических стандартов и с небольшим контролем со стороны IRS. Если кто-то платит сбор за продление, он сохраняет свой PTIN. Это различие затрудняет для IRS применение того же надзора к составителям деклараций, который она осуществляет в отношении профессионалов, представляющих налогоплательщиков перед IRS.
В течение многих лет TAS призывала Конгресс создать минимальные стандарты для составителей деклараций, аналогичные тем, которые налагаются на адвокатов, сертифицированных бухгалтеров и зарегистрированных агентов, представляющих налогоплательщиков перед IRS. Эти рекомендации также подчеркивают настоятельную необходимость более строгие штрафы за подготовку и полномочия IRS приостановить или отменить PTIN составителя отчетности за нарушение минимальных стандартов.
Хотя проект обсуждения Закона TAS не полностью принимает предыдущие рекомендации TAS, он делает важные шаги к достижению сопоставимых целей. Например, TAS неоднократно рекомендовал Конгрессу внести поправки 31 USC § 330 уполномочить министра финансов установить минимальные стандарты для платных составителей федеральных налоговых деклараций. Это преодолеет возражение в Любящий и явно предоставить IRS полномочия по надзору за составителями налоговых деклараций, что должно повысить компетентность посредством непрерывного образования и требуемых этических стандартов поведения. TAS также рекомендовал Конгрессу предоставить IRS полномочия отозвать PTIN за нарушения этих стандартов, хотя многие удивляются, узнав, что агентство в настоящее время не имеет таких полномочий.
Закон TAS не вносит поправок в статью 31 USC § 330, но достигает аналогичной цели, внося поправки в статью IRC § 6109 (посмотреть TAS Act § 504), который требует от всех владельцев PTIN соблюдения минимальных стандартов для сохранения регистрации PTIN. В частности, § 504 предписывает, что владельцы PTIN должны:
Раздел 504 Закона TAS также предоставляет IRS право отзывать или приостанавливать действие PTIN, если составитель не соответствует этим стандартам, и устанавливает денежные штрафы за нарушения в размере 1,000 долларов за нарушение. В случаях, связанных с умышленным мошенничеством, искажением информации или умышленными угрозами, штрафы могут составлять до 100 процентов от полученного (или подлежащего получению) дохода за нарушение. Такой подход обеспечивает механизм принуждения, который гарантирует, что составители будут придерживаться минимального стандарта без прямого внесения поправок в 31 USC § 330, а также обеспечивает защиту налогоплательщиков от вредоносных практик.
В наших предыдущих ежегодных отчетах Конгрессу мы подчеркивали: «призрачные составители” как наиболее серьезную проблему для налогоплательщиков. Подставные лица — это лица, которые готовят декларации, но не подписывают их или не используют действительный PTIN. Подставные лица обходят существующие штрафы IRS и часто занимаются мошенничеством, готовят ошибочные декларации, не указывая свои имена в конце деклараций, и подвергают налогоплательщиков опасности.
Раздел 502 проекта Закона TAS для обсуждения конкретно рассматривает этот вопрос следующим образом:
В этом разделе мы переводим наши опасения поднятый эти последние несколько лет в конкретные законодательные действия, гарантирующие IRS необходимые инструменты для привлечения к ответственности фиктивных составителей и других злоупотребителей требованием PTIN, чтобы снизить подверженность налогоплательщиков мошенничеству. Вместе разделы 502 и 504 проекта для обсуждения устанавливают требование о наличии действительного PTIN, устанавливают минимальные стандарты для владельцев PTIN, налагают существенные штрафы за нарушения правил PTIN и уполномочивают IRS приостанавливать или отзывать PTIN за нарушения этих правил.
Еще одна область, в которой проект обсуждения TAS совпадает с нашими предыдущими рекомендациями, — это борьба с мошенническими изменениями и неправомерным присвоением возвратов. Мы призвали к более строгим наказаниям для составителей деклараций, которые обманным путем подделывать отчеты после того, как они были подписаны налогоплательщиками. Недобросовестные составители деклараций иногда меняют суммы возврата, перенаправляют средства на свои счета или манипулируют данными декларации в своих интересах. Но IRS столкнулась с трудностями при применении штрафных санкций в таких обстоятельствах, поскольку налоговая декларация, измененная после того, как налогоплательщик ее подписал, больше не является юридически «декларацией».
Раздел 501 проекта обсуждения реализует нашу рекомендацию, внося поправки в IRC § 6696(e) для расширения определения «возврата» в целях наказания, включая изменения. Это гарантирует, что мошеннические изменения будут наказуемы, и что составители, которые занимаются изменениями после подписания, будут подвергаться значительным финансовым штрафам. В частности:
Закон TAS принимает нашу предыдущую рекомендацию, гарантируя, что составители отчетности, занимающиеся мошенническими изменениями, не смогут продолжать свою деятельность без контроля.
Одно из самых вопиющих злоупотреблений со стороны мошеннических составителей финансовой отчетности заключается в следующем: незаконное присвоение возвратов налогоплательщиков, либо перенаправляя средства на свои счета, либо завышая суммы возврата для взимания более высоких сборов. Действующее законодательство не позволяет составителю одобрять чек возврата налогоплательщика, но Управление главного юрисконсульта IRS определило, что такие действия, как изменение информации о прямом депозите в налоговой декларации, не эквивалентны одобрению или иному согласованию чека возврата налогоплательщика. По этой причине TAS неоднократно рекомендовала Конгрессу внести поправки в закон, чтобы включить электронные возвраты, которые в противном случае не считаются чеками, и увеличить штрафы за незаконное присвоение, чтобы они стали значимыми сдерживающими факторами.
Раздел 503 Закона TAS реализует эту рекомендацию следующим образом:
Вместе разделы 501 и 503 Закона TAS полностью реализуют нашу предыдущую рекомендацию Конгрессу, переопределив, что представляет собой «возврат» для целей штрафа, расширив гражданские штрафы, чтобы охватить кражу, связанную с электронными возвратами, и приведя суммы штрафов в соответствие с масштабом и серьезностью мошенничества со стороны составителя. Эти положения предоставят IRS инструменты, необходимые для защиты налогоплательщиков от хищнических составителей.
Однако остается один вопрос: будет ли применяться новый IRC § 6695(f) к незаконному присвоению дебетовых карт, выданных налогоплательщикам вместо чеков на возврат или электронных переводов? Такой сценарий возникает время от времени, особенно для налогоплательщиков, у которых нет традиционных банковских услуг.
Я рекомендую Конгрессу прямо рассмотреть этот вопрос, поскольку существующие толкования не всегда считали дебетовые карты эквивалентными электронным переводам денежных средств для целей IRC § 6695(f), аналогично тому, как ранее электронные переводы денежных средств не рассматривались так же, как чеки на возврат средств.
Национальный адвокат налогоплательщиков впервые предложил создать минимальные стандарты для составителей налоговых деклараций в 2002 году. Финансовый комитет Сената дважды одобрил это предложение под руководством тогдашнего председателя Грассли, а полный состав Сената одобрил его один раз, но оба законопроекта были отклонены. Примерно с 2009 по 2011 год IRS стремилась внедрить минимальные стандарты и тесно сотрудничала с заинтересованными сторонами, чтобы сделать предложение максимально работоспособным, но в итоге суды признали их недействительными.
С тех пор администрация Обамы, первая администрация Трампа и администрация Байдена просили Конгресс принять законодательство, дающее Министерству финансов законные полномочия устанавливать и обеспечивать соблюдение минимальных стандартов для составителей, но Конгресс не действовал. Хотя я бы предпочел видеть несколько более жесткие минимальные стандарты, реальность такова, что у составителей деклараций малого бизнеса есть законные опасения, и я убедился, что единственный способ добиться прогресса — принять план, который налагает меньшее бремя. По моему мнению, проект для обсуждения Закона TAS делает это.
Я считаю, что Закон TAS устанавливает разумный баланс, а не делает лучшее врагом хорошего.
Составители деклараций играют важную роль в налоговой системе США, и необходимость эффективного надзора очевидна. Дебаты о надзоре за составителями деклараций не направлены на трудолюбивых, честных профессионалов. Они направлены на предотвращение мошенничества и обеспечение того, чтобы налогоплательщики получали юридически точные и этичные услуги, которых они заслуживают. Положения Закона TAS представляют собой сбалансированный подход, сохраняющий профессиональную автономию и защищающий уязвимых налогоплательщиков от хищных составителей, не возлагая на них неоправданного бремени. Проект положений для обсуждения является явным шагом вперед, предоставляя структуру для надзора, которая может со временем развиваться для лучшего решения возникающих проблем.
Чтобы налоговая система работала, налогоплательщики должны иметь возможность доверять своим составителям деклараций, а не делать ставки на их честность и осведомленность. При наличии правильных мер предосторожности Конгресс может гарантировать, что налогоплательщики защищены, а этичные составители деклараций имеют инструменты для продолжения предоставления своих услуг, тем самым обеспечивая подотчетность и доступность в подготовке деклараций и способствуя налоговой системе, которая работает для всех.
Мнения, выраженные в этом блоге, принадлежат исключительно Национальному адвокату налогоплательщиков. Национальный адвокат налогоплательщиков представляет независимую точку зрения налогоплательщиков, которая не обязательно отражает позицию IRS, Министерства финансов или Управления управления и бюджета.