Популярные поисковые запросы:
Опубликовано:   | Последнее обновление: 3 октября 2024 г.

Что нужно знать о замене налоговых деклараций и как это может вам помочь

Слушайте/смотрите на YouTube
Блог НТА: логотип

Иногда налогоплательщикам может потребоваться или они захотят внести изменения после того, как они уже своевременно подали налоговую декларацию в IRS. Это не редкость, и существует множество причин, которые могут привести к такой ситуации. Налогоплательщики — физические лица или компании — могут столкнуться с изменением обстоятельств, могут получить соответствующую информацию поздно или могут обнаружить, что что-то было упущено в их первоначальной декларации. Редко когда закон предоставляет налогоплательщикам возможности для того, что по сути является своего рода повторной подачей налоговой декларации. В зависимости от времени и обстоятельств налогоплательщики могут иметь средство правовой защиты, чтобы подать заменяющий возврат. Продолжайте читать, чтобы узнать больше, прежде чем своевременно подавать исправленную или пересмотренную декларацию в IRS.

Разница между заменяющими декларациями и измененными декларациями

Как заменяющие декларации, так и измененные декларации могут быть поданы для изменения или исправления информации после того, как налогоплательщик уже своевременно подал первоначальную декларацию. Несмотря на эту общую цель, это разные типы деклараций, которые представляют уникальные соображения для налогоплательщиков.

Как правило, заменяющие декларации предназначены для замены или замены (отсюда и название) своевременно поданной первоначальной декларации последующей своевременно поданной декларацией. Заменяющие декларации изменяют пункты, указанные в первоначальной декларации, и должны быть своевременно поданы до первоначального крайнего срока подачи, включая продления. Изменения, внесенные заменяющей декларацией, по сути, включены в первоначальную декларацию и связаны с ней. Поскольку она должна быть подана до применимого крайнего срока, заменяющая декларация может быть подана только в течение этого ограниченного периода времени.

Напротив, измененная декларация изменяет пункты, указанные в первоначальной декларации, но подается после первоначального крайнего срока подачи, включая продления. Как правило, крайний срок для заявлений на возврат составляет либо три года с даты подачи первоначальной декларации, либо два года с даты уплаты налога. Подача измененной декларации изменяет первоначально поданную декларацию, и IRS рассматривает ее как декларацию учета налогоплательщика. В то время как налогоплательщики подают заменяющие декларации с использованием формы 1040, декларация о подоходном налоге с физических лиц США, измененные декларации подаются иначе с использованием формы 1040-X, измененная декларация о подоходном налоге с физических лиц США. Оба типа деклараций можно подавать в электронном виде.

Каковы преимущества замены возвратов?

Заменяющие декларации предоставляют налогоплательщикам привилегии, которых просто нет в измененных налоговых декларациях. В частности, налоговый кодекс делает некоторые выборы неотменяемыми и по закону обязательными для своевременно поданной оригинальной налоговой декларации

Если необходимо внести изменения в выборы, которые по закону должны быть отражены в первоначальной декларации, то своевременная подача заменяющей декларации является потенциальным средством правовой защиты, а измененная декларация — нет.

Для иллюстрации приведем пример, применимый как к индивидуальным, так и к корпоративным налогоплательщикам: Предположим, что налогоплательщик своевременно подал свою первоначальную декларацию и выбрал перенос переплаты и ее применение к своим налоговым обязательствам на следующий год. Впоследствии, но все еще до крайнего срока подачи декларации, изменение обстоятельств заставляет налогоплательщика решить, что ему выгоднее получить возврат в текущем году. В этом случае налогоплательщик может своевременно подать заменяющую декларацию в IRS, чтобы обновить свой выбор возврата.

Налогоплательщики-предприниматели, получающие Приложение K-1 (Форма 1065), Долю дохода партнера, Вычеты, Кредиты и т. д., иногда получают информацию так поздно, что это мешает им своевременно подать точную декларацию. В этой ситуации налогоплательщики-предприниматели могут найти выгоду в запросе на продление, чтобы сохранить возможность исправить или изменить налоговую позицию с помощью заменяющей декларации в случае, если информация получена с опозданием.

Подача заменяющей декларации не отменяет оставшееся время для подачи до истечения крайнего срока, если таковое имеется. Например, налогоплательщик, который подал свою форму 1120, US Corporation Income Tax Return, 10 сентября, но имеет одобренное IRS продление подачи до 15 октября, все равно может своевременно подать заменяющую декларацию до 15 октября. В случае, если это когда-либо станет необходимым, налогоплательщикам не запрещено подавать несколько заменяющих деклараций.

Влияние на установленные законом сроки

Установленные законом сроки для IRS оценки налогового обязательства и для налогоплательщика для требования возврата являются двумя из Наиболее важными соображения для налогоплательщиков. В большинстве случаев после того, как эти периоды прошли, налоговый год считается закрытым для налогоплательщиков и IRS. Согласно IRC § 6501, IRS должна оценить налог в течение трех лет после подачи декларации за этот год, если не применяется исключение. Установленный законом срок для оценки налога IRS называется Датой истечения срока действия Статута оценки (ASED). Аналогичным образом, IRC § 6511 устанавливает, что налогоплательщик должен подать заявление на возврат любого налога в течение трех лет с момента подачи «декларации» или двух лет с момента уплаты налога, в зависимости от того, какой период истекает позже (если налогоплательщик и IRS не договорятся о продлении периода). Установленный законом срок для подачи налогоплательщиком заявления на возврат известен как Датой истечения срока действия Статута возврата (RSED).

Предостережение: хотя IRS считает заменяющую декларацию «декларацией» по многим причинам, ее позиция заключается в том, что заменяющая декларация не является контролирующей для целей ASED и RSED, если исходная декларация была действительной. Это означает, что исходная декларация налогоплательщика, а не заменяющая декларация, поданная при продлении, является декларацией, используемой для расчета как ASED, так и RSED. Срок исковой давности начинается с момента подачи налогоплательщиком исходной декларации, и подача заменяющей декларации при продлении не возобновляет и не влияет на срок исковой давности.

Заключение

В следующий раз, когда информация в первоначально поданной налоговой декларации должна быть обновлена, исправлена ​​или пересмотрена, рассмотрите выгоду и возможную необходимость подачи заменяющей декларации до продленного срока. Важно уделять пристальное внимание срокам подачи, важным положениям об исковой давности и любым юридическим требованиям, касающимся затронутых налоговых пунктов. Крайний срок подачи для налогоплательщиков с одобренными IRS продлениями приближается к 15 октября 2024 года. Помните, что продление применяется только к времени подачи декларации, в то время как налог, подлежащий уплате, все равно должен быть своевременно уплачен до истечения первоначального срока подачи, обычно 15 апреля. Для получения дополнительной информации о продлениях ознакомьтесь с нашим Страница налоговых советов TAS.

Полезные ресурсы

Прочтите предыдущие блоги NTA

Мнения, выраженные в этом блоге, принадлежат исключительно Национальному адвокату налогоплательщиков. Национальный адвокат налогоплательщиков представляет независимую точку зрения налогоплательщиков, которая не обязательно отражает позицию IRS, Министерства финансов или Управления управления и бюджета.

Подпишитесь на блог НТА