Если у вашей компании есть расходы на исследования и разработки (НИОКР), недавние изменения в налоговом законодательстве могут повлиять на то, как вы будете вычитать эти расходы и сможете ли вы претендовать на налоговые льготы за предыдущие налоговые годы.

Один, Большой, Прекрасный Закон Изменен порядок налогообложения некоторых расходов на НИОКР внутри страны и за рубежом. Налоговое управление США также выпустило руководство, разъясняющее, как налогоплательщики, имеющие на это право, могут сделать выбор, подать исправленные декларации и запросить изменение метода учета.

Если вы владеете малым бизнесом, сейчас самое время изучить имеющиеся варианты и определить, нужно ли вам предпринять какие-либо действия до наступления важных сроков подачи отчетности.

Важный срок для предоставления ретроактивной помощи.

Некоторые малые предприятия могут применять новые внутренние правила учета НИОКР к налоговым годам, начинающимся после 31 декабря 2021 года и до 1 января 2025 года.

Для этого вам может потребоваться подать заявление. исправленные декларации или запросы на административную корректировку (AARs).

Для многих налогоплательщиков крайний срок для осуществления этого ретроактивного выбора — Июль 6, 2026Однако для некоторых налогоплательщиков крайний срок может быть более ранним, поскольку обычный срок подачи заявления на возврат налогов по-прежнему действует.

Как правило, подать декларацию необходимо не позднее одной из следующих дат:

• 6 июля 2026 г.; или
• Применимый срок подачи заявления на возврат средств в соответствии со статьей 6511 Налогового кодекса США.

В зависимости от вашей ситуации, вам также может потребоваться предоставить заявления, исправленные формы или внести корректировки в ранее заявленные исследовательские кредиты.

Подаёте документы по почте? Защитите себя.

TAS призывает налогоплательщиков по возможности подавать декларации в электронном виде.

Если вам необходимо отправить документы по почте незадолго до крайнего срока, не рассчитывайте на то, что вы положите их в почтовый ящик USPS. Вместо этого отнесите их на почту и воспользуйтесь способом отправки, который предусматривает почтовый штемпель или дату, подтверждающую отправку.

Кто имеет право на ретроактивную льготу для малого бизнеса?

Вы можете соответствовать критериям, если ваш бизнес:

• Не является налоговым убежищем согласно налоговому законодательству в соответствии с IRC § 448(d)(3) и Treas. § 1.448-2(b)(2); и
• Соответствует требованиям к валовому доходу согласно статье 448(c) Налогового кодекса США.

Для налоговых лет, начинающихся после 31 декабря 2024 года, при проверке валового дохода обычно учитывается средний годовой валовой доход за предыдущие три налоговых года. Лимит с поправкой на инфляцию на 2025 год составляет 31 миллион долларов.

Какие виды помощи доступны?

Соответствующие критериям малые предприятия могут иметь возможность применять новые внутренние правила НИОКР к предыдущим налоговым годам.

Поскольку эти выборы могут повлиять на несколько налоговых лет, вычеты, налоговые льготы и методы бухгалтерского учета, внимательно проверьте все затронутые декларации перед подачей.

Возможно, вам также потребуется проконсультироваться. квалифицированный налоговый специалист.

Порядок учета расходов на внутренние исследования и разработки, начиная с 2025 года.

Для налоговых лет, начинающихся после 31 декабря 2024 года, внутренние расходы на НИОКР, как правило, могут быть вычтены в том году, когда они были оплачены или понесены.

Вместо этого налогоплательщики могут выбрать вариант капитализации этих расходов и их амортизации в течение как минимум 60 месяцев, начиная с месяца, когда они впервые получают выгоду от этих расходов.

Если у вас остались неамортизированные суммы внутренних расходов на НИОКР за налоговые годы, начинающиеся после 31 декабря 2021 года, но до 1 января 2025 года, вы можете иметь возможность возместить эти суммы:

• В первом налоговом году, начинающемся после 31 декабря 2024 года; или
• В процентном отношении в течение двухлетнего периода, начиная с этого налогового года.

Согласно этим правилам, затраты на разработку программного обеспечения, как правило, рассматриваются как расходы на НИОКР.

Как учитываются зарубежные расходы на НИОКР

Расходы на зарубежные НИОКР, как правило, должны капитализироваться и амортизироваться в течение 15 лет.

Как правило, период амортизации начинается в середине налогового года, в котором были произведены или понесены расходы.

Это также может повлиять на начисление исследовательских кредитов.

Правила НИОКР тесно связаны с налоговым кредитом на исследования в соответствии с разделом 41 и с возможностью получения уменьшенного налогового кредита в соответствии с разделом 280C Налогового кодекса США.

Если вы претендуете на получение зачета за исследовательскую работу, вам может потребоваться:

• Сократить определенные внутренние налоговые вычеты на НИОКР или капитализированные суммы; или
• Сделайте действительный выбор в пользу снижения налогового кредита.

Процедура 2025-28, предусмотренная налоговым законодательством, устанавливает ограниченные процедуры, которые могут позволить отвечающим критериям малым предприятиям сделать определенные выборы с опозданием или отменить ранее сделанные выборы за соответствующие годы.

Если вы подаете декларацию задним числом, проверьте все предыдущие данные:

• Форма 6765, Начисление кредита за увеличение объема научно-исследовательской деятельности;
• Форма 3800, Общий бизнес-кредит; и
• Соответствующие вычеты на НИОКР, графики амортизации и расчеты налоговых льгот.

Какие документы могут потребоваться?

В зависимости от обстоятельств, вам может потребоваться подать или приложить следующие документы:

• Форма 1040-X для индивидуальных деклараций с исправлениями;
• Форма 1120-X для уточненных корпоративных налоговых деклараций.;
• Апелляционная жалоба для партнерств, подпадающих под централизованный режим аудита партнерств.;
• Форма 4562, Амортизация основных средств (включая информацию об указанном имуществе).;
• Форма 3115, Заявление об изменении метода учета. (Возможно, вместо формы 3115 можно использовать заявление);
• Форма 6765, Начисление кредита за увеличение объема научно-исследовательской деятельности.;
• Форма 3800, Общие налоговые вычеты для бизнеса;
• Обязательные заявления описаны в Порядок выручки 2025-28.

Перед подачей заявления

Перед подачей уточненной налоговой декларации (AAR) или осуществлением ретроактивного выбора, рассмотрите следующие шаги:

• Раздельные расходы на исследования и разработки внутри страны и за рубежом;
• Проверьте все затронутые налоговые годы на предмет согласованности;
• Определите, соответствуете ли вы критериям налогоплательщика для малого бизнеса;
• Проверьте все заявления на получение налоговых вычетов за исследования и выборы в соответствии со статьей 280C Налогового кодекса США; и
• По возможности подавайте документы в электронном виде или получите подтверждение своевременной отправки по почте, если подаете документы по почте.

Где я могу найти более подробную информацию?

Ресурсы IRS

• Порядок выручки 2025-28
• Положения Закона о едином, большом и прекрасном законопроекте о налоговой службе (IRS One, Big, Beautiful Bill Act).
• О форме 6765
• Инструкция к форме 4562
• Где мой исправленный доход?

Ресурсы ТАС

• TAS Get Help – Внесение изменений в налоговую декларацию
• Блог NTA: Новые правила почтового штемпеля USPS могут повлиять на то, будет ли ваша налоговая декларация подана вовремя.

Часть данной статьи была разработана с помощью искусственного интеллекта. Весь контент, созданный с помощью ИИ, был проверен, подтвержден и одобрен сотрудниками TAS для обеспечения точности и достоверности.