До принятия Закона о помощи, облегчении и экономической безопасности в связи с коронавирусом (CARES) некорпоративным налогоплательщикам не разрешалось делать вычеты в налоговых годах с 2018 по 2025 год за чрезмерные убытки бизнеса. Вместо этого чрезмерные потери бизнеса, рассчитано и представлено Формы 461, было перенесено на следующий год как чистый операционный убыток.

Закон CARES восстановил вычет сверхнормативных убытков бизнеса в 2018, 2019 и 2020 налоговых годах..

Если вы подали федеральную налоговую декларацию за 2018 и/или 2019 год и на вас распространяется ограничение на вычет чрезмерных коммерческих убытков, вы можете подать исправленную декларацию(и), чтобы потребовать вычет сверхнормативных убытков бизнеса..

Однако если в 2018 году у вас был недопустимый вычет сверхнормативных убытков бизнеса и вы первоначально рассчитали предполагаемую налоговую задолженность за 2019 год в ожидании переноса убытка на 2019 год, вы можете оказаться подпадающими под действие расчетный налоговый штраф за налоговый год 2019.

In Обратите внимание, 2021-8, в такой ситуации Налоговое управление США предоставляет освобождение от штрафа за расчетные налоговые платежи за 2019 год, которые должны были быть уплачены не позднее 15 июля 2020 года. Имущество или траст, которое рассматривается как физическое лицо и подлежит расчетному налоговому штрафу, также может иметь право на льготы.

Это освобождение от штрафа применяется только к расчетному налоговому штрафу, понесенному за 2019 налоговый год в связи с внесением поправки в Закон CARES к § 461(l)(1)(B) Налогового кодекса (IRC) «Ограничение чрезмерных коммерческих убытков некорпоративных налогоплательщиков». Он не применяется к расчетному налоговому штрафу за 2019 год, который может быть отнесен к любому другому положению Закона CARES, включая Поправка к Закону CARES к IRC § 172(b), Чистые операционные убытки.

Чтобы получить право на освобождение от штрафа, необходимо:

1.  Иметь 12-месячный налоговый год в 2019 году,
2. Своевременно подавали декларацию за 2018 год, в которой сообщалось о чрезмерных коммерческих убытках по форме 461,
3.  Подайте просьбу об отмене штрафа – освобождение от наказания не происходит автоматически, и
4. Своевременно подали декларацию за 2019 год и правильно учли поправку к § 461(l)(1)(B) Закона CARES.

Полные инструкции по запросу об отказе от штрафа включены в Обратите внимание, 2021-8 в Разделе 4 раздела «Запрос об отказе от прав». Обязательно соответствующим образом отметьте свой запрос на получение помощи в соответствии с инструкциями.

Тематические ресурсы

• Расчетные налоги
• Облегчение штрафа
• Форма 2210, Недоплата расчетного налога физическими лицами, поместьями и трастами
• Форма 2210-F, Недоплата расчетного налога фермерами и рыбаками
• Форма 843, Требование о возмещении и запрос на уменьшение размера скидки
• Почему я должен платить штраф и что я могу с этим сделать?